財務報表分析

前言

財務報表是企業(yè)對外揭示自身財務狀況、經(jīng)營成果等情況的主要工具。外部信息使用者通過財務報表了解企業(yè)的經(jīng)營情況，并作為決策的基礎信息之一。本教材為適應當前經(jīng)濟環(huán)境下投資者、債權(quán)人等會計信息使用者對企業(yè)財務報表分析技術(shù)的需要而編寫。全書以“總一分一總”為邏輯主線，首先介紹了企業(yè)主要財務報表和財務分析的基本方法和思路，然后介紹了償債能力分析、企業(yè)經(jīng)營活動分析、獲利能力分析和現(xiàn)金流量分析的具體方法，最后介紹了財務報表分析的綜合分析方法，并以案例分析的方式對全書提到的財務報表分析思路和主要方法的應用進行了綜合說明。編寫這本教材時，我們主要遵循了以下原則：（1）力爭反映這一領域的最新成果?，F(xiàn)代企業(yè)管理的環(huán)境不斷地在變化，企業(yè)財務報表分析的理論和方法也應不斷創(chuàng)新。本教材根據(jù)形勢的發(fā)展，注意吸納財務報表分析理論和實踐的最新成果以及新近修訂的法律、法規(guī)，如2006年頒布的《企業(yè)會計準則》、2007年修訂的《企業(yè)財務通則》等，并以新準則下的企業(yè)財務報表為全書例題的基礎數(shù)據(jù)。（2）體例完整，方便讀者使用。本教材每章都設有“本章要點”、“思考題”、“選擇題”和“計算分析題”等內(nèi)容，并在書后附全部習題的答案，既可以輔助教學，也便于學生自學或復習。同時，本書在吸收發(fā)達國家財務報表分析領域的較新成果的同時，出于適應教材使用者的考慮，采用了本土化的風格。（3）強調(diào)對應用能力的培養(yǎng)。本書選用真實財務報表作為例題的數(shù)據(jù)基礎，在每章的敘述中加入了“微型案例”，章末設置了“案例分析”，以間接經(jīng)驗來幫助讀者提升對基本理論和分析方法的理解和應用能力。

內(nèi)容概要

　　《財務報表分析》為適應當前經(jīng)濟環(huán)境下投資者、債權(quán)人等會計信息使用者對企業(yè)財務報表分析技術(shù)的需要而編寫。全書以“總—分—總”為邏輯主線，首先介紹了企業(yè)主要財務報表和財務分析的基本方法和思路，然后介紹了償債能力分析、企業(yè)經(jīng)營活動分析、獲利能力分析和現(xiàn)金流量分析的具體方法，最后介紹了財務報表分析的綜合分析方法，并以案例分析的方式對全書提到的財務報表分析思路和主要方法的應用進行了綜合說明。

書籍目錄

第一章 企業(yè)基本財務報表第一節(jié) 財務視角的企業(yè)一、財務在企業(yè)經(jīng)營中的重要性二、財務報表概況及財務信息使用者三、財務報表的局限性第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、什么是資產(chǎn)負債表二、通過資產(chǎn)負債表可以了解什么三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)四、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容五、企業(yè)經(jīng)營活動與資產(chǎn)負債表第三節(jié) 利潤表一、什么是利潤表二、通過利潤表可以了解什么三、利潤表的格式四、利潤表的內(nèi)容五、企業(yè)經(jīng)營活動與利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、什么是現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制原理三、通過現(xiàn)金流量表可以了解什么四、現(xiàn)金流量表的格式五、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容六、現(xiàn)金流量表補充材料的內(nèi)容七、企業(yè)經(jīng)營活動與現(xiàn)金流量表第五節(jié) 企業(yè)基本財務報表之間的關(guān)系一、三張基本報表反映的信息不同二、三張基本報表之間的邏輯聯(lián)系案例分析一案例分析二思考題第二章 財務報表分析的基本框架第一節(jié) 財務報表分析的基本方法一、比較分析法及其分類二、比較分析法的應用三、因素分析法第二節(jié) 行業(yè)分析與競爭戰(zhàn)略分析一、行業(yè)分析二、競爭戰(zhàn)略分析三、行業(yè)和競爭戰(zhàn)略分析與財務報表分析的關(guān)系第三節(jié) 財務報表分析基本框架一、財務報表分析的目的二、財務報表分析的基本框架和路徑三、財務報表分析的具體步驟案例分析思考題單項選擇題多項選擇題計算分析題第三章 償債能力分析第一節(jié) 企業(yè)償債能力分析概述一、企業(yè)的負債經(jīng)營二、企業(yè)償債能力分析的意義三、影響償債能力的主要因素第二節(jié) 短期償債能力分析一、短期償債能力的指標體系二、短期償債能力分析的基本指標三、短期償債能力分析的控制指標第三節(jié) 長期償債能力分析一、長期償債能力分析的指標體系二、從資本結(jié)構(gòu)角度進行長期償債能力分析的指標三、從盈利能力角度進行長期償債能力分析的指標第四節(jié) 破產(chǎn)風險與財務危機預警分析一、破產(chǎn)風險和財務危機預警的含義二、財務危機預警的方法案例分析思考題單項選擇題多項選擇題計算分析題第四章 企業(yè)經(jīng)營活動分析第一節(jié) 經(jīng)營活動分析的內(nèi)涵一、企業(yè)經(jīng)營活動分析的內(nèi)容二、企業(yè)經(jīng)營活動分析的目的第二節(jié) 資產(chǎn)狀況分析一、總資產(chǎn)營運能力分析二、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)分析三、固定資產(chǎn)利用效果分析第三節(jié) 收入分析一、企業(yè)收入質(zhì)量分析二、企業(yè)收入趨勢分析三、企業(yè)收入結(jié)構(gòu)分析第四節(jié) 成本費用分析一、成本費用分析的意義二、成本費用趨勢分析三、產(chǎn)品成本表分析四、費用報表分析案例分析思考題選擇題計算分析題第五章 獲利能力分析第一節(jié) 獲利能力分析概述一、獲利能力的含義二、獲利能力分析的重要意義三、影響獲利能力的主要因素分析第二節(jié) 以銷售收入為基礎的獲利能力分析一、利潤表與以銷售收入為基礎的獲利能力指標的關(guān)系二、以銷售收入為基礎的獲利能力分析的主要指標第三節(jié) 以資產(chǎn)為基礎的獲利能力分析一、總資產(chǎn)收益率二、長期資本收益率第四節(jié) 股東投資報酬分析一、凈資產(chǎn)收益率二、普通股權(quán)益報酬率三、普通股每股收益四、市盈率第五節(jié) 收益質(zhì)量分析一、收益質(zhì)量的含義二、影響企業(yè)收益質(zhì)量的因素三、評價收益質(zhì)量的主要方法案例分析思考題單項選擇題多項選擇題計算分析題第六章 現(xiàn)金流量分析第一節(jié) 現(xiàn)金流量分析概述一、現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營中的作用二、現(xiàn)金流量分析的作用三、現(xiàn)金流量分析與現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量分析的主要方法第二節(jié) 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析一、基于凈現(xiàn)金流入流出的定性結(jié)構(gòu)分析二、基于現(xiàn)金凈流入流出的定性結(jié)構(gòu)分析之具體方法三、基于現(xiàn)金流入流出量的結(jié)構(gòu)分析第三節(jié) 現(xiàn)金流量比率分析一、反映變現(xiàn)和償債能力方面的現(xiàn)金流量比率二、反映獲取現(xiàn)金能力和收益質(zhì)量的現(xiàn)金流量比率三、反映財務彈性的現(xiàn)金流量比率四、現(xiàn)金流量比率分析與其他比率分析的結(jié)合第四節(jié) 現(xiàn)金流量趨勢分析一、現(xiàn)金流量趨勢差額分析二、現(xiàn)金流量趨勢比率分析三、現(xiàn)金流量趨勢分析的其他應用案例分析思考題多項選擇題計算分析題第七章 財務報告分析應用第一節(jié) 財務報表綜合分析一、沃爾分析法二、杜邦分析法三、綜合評分法第二節(jié) 企業(yè)財務報告分析案例綜合案例一 2007年度BWL股份有限公司財務分析綜合案例二 2007年度AMT股份有限公司財務分析第三節(jié) 企業(yè)價值判斷一、企業(yè)價值評估的目的與內(nèi)容二、以現(xiàn)金流量為基礎的價值評估方法三、以經(jīng)濟利潤為基礎的價值評估方法四、以價格比為基礎的價值評估方法案例分析思考題單項選擇題多項選擇題計算分析題附錄附錄1 AMT公司和BWL公司財務報表附錄2 習題參考答案參考文獻

章節(jié)摘錄

插圖：（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有和控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。簡單地說，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源，代表了該企業(yè)的投資規(guī)模。資產(chǎn)越多表明企業(yè)可以用來賺取收益的資源越多。企業(yè)資源必須同特定時點連在一起，例如，年初擁有多少資產(chǎn)，12月31日擁有多少資產(chǎn)。為了讓人們更加詳細地了解資產(chǎn)的具體內(nèi)容，資產(chǎn)又被作了適當?shù)姆诸?。按照慣例，資產(chǎn)各項目按流動性由強到弱的順序排列。流動性越大、變現(xiàn)能力越強的資產(chǎn)項目越排在前面，流動性越小、變現(xiàn)能力越弱的資產(chǎn)項目越排在后面。依此順序，左方資產(chǎn)項目分為兩大部分：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。1.流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。列在流動資產(chǎn)下的項目也按流動性大小排列，主要有如下幾個方面：（1）貨幣資金。企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數(shù)，合稱貨幣資金。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金。企業(yè)持有貨幣資金太少，就不能滿足上述需要，嚴重的會直接影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營，威脅到短期債務償還，甚至產(chǎn)生危機。但如果企業(yè)持有過多的貨幣資金，反而會降低企業(yè)的獲利能力，所以現(xiàn)金的多少要適度。同時，它是企業(yè)流動性較強的一種資產(chǎn)。因此要保障企業(yè)資產(chǎn)完整，必須對貨幣資金加強管理和控制，如嚴格職責分工、現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出業(yè)務分開處理、實行定期輪崗制度等。（2）交易性金融資產(chǎn)。企業(yè)持有的以公允價值（在公平交易中，熟悉情況的當事人自愿據(jù)以進行資產(chǎn)交換或負債結(jié)算的金額）計量且其變動計入當期損益的、為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等即為交易性金融資產(chǎn)。最常見的一種是為了近期內(nèi)出售或回購而取得的金融資產(chǎn)，比如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券、基金等。（3）應收票據(jù)。企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務等而收到的商業(yè)匯票為應收票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。一般應收票據(jù)比應收賬款收回的可能性要大。根據(jù)應收票據(jù)是否帶息，分為帶息應收票據(jù)和不帶息應收票據(jù)兩種。在資產(chǎn)負債表上，應收票據(jù)反映的僅僅是其票據(jù)價值。

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