財(cái)務(wù)報(bào)表分析

前言

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外揭示自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等情況的主要工具。外部信息使用者通過財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的經(jīng)營情況，并作為決策的基礎(chǔ)信息之一。本教材為適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下投資者、債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)的需要而編寫。全書以“總一分一總”為邏輯主線，首先介紹了企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析的基本方法和思路，然后介紹了償債能力分析、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析、獲利能力分析和現(xiàn)金流量分析的具體方法，最后介紹了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的綜合分析方法，并以案例分析的方式對(duì)全書提到的財(cái)務(wù)報(bào)表分析思路和主要方法的應(yīng)用進(jìn)行了綜合說明。編寫這本教材時(shí)，我們主要遵循了以下原則：（1）力爭(zhēng)反映這一領(lǐng)域的最新成果?，F(xiàn)代企業(yè)管理的環(huán)境不斷地在變化，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的理論和方法也應(yīng)不斷創(chuàng)新。本教材根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展，注意吸納財(cái)務(wù)報(bào)表分析理論和實(shí)踐的最新成果以及新近修訂的法律、法規(guī)，如2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、2007年修訂的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等，并以新準(zhǔn)則下的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為全書例題的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（2）體例完整，方便讀者使用。本教材每章都設(shè)有“本章要點(diǎn)”、“思考題”、“選擇題”和“計(jì)算分析題”等內(nèi)容，并在書后附全部習(xí)題的答案，既可以輔助教學(xué)，也便于學(xué)生自學(xué)或復(fù)習(xí)。同時(shí)，本書在吸收發(fā)達(dá)國家財(cái)務(wù)報(bào)表分析領(lǐng)域的較新成果的同時(shí)，出于適應(yīng)教材使用者的考慮，采用了本土化的風(fēng)格。（3）強(qiáng)調(diào)對(duì)應(yīng)用能力的培養(yǎng)。本書選用真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表作為例題的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，在每章的敘述中加入了“微型案例”，章末設(shè)置了“案例分析”，以間接經(jīng)驗(yàn)來幫助讀者提升對(duì)基本理論和分析方法的理解和應(yīng)用能力。

內(nèi)容概要

　　《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》為適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下投資者、債權(quán)人等會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)的需要而編寫。全書以“總—分—總”為邏輯主線，首先介紹了企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析的基本方法和思路，然后介紹了償債能力分析、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析、獲利能力分析和現(xiàn)金流量分析的具體方法，最后介紹了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的綜合分析方法，并以案例分析的方式對(duì)全書提到的財(cái)務(wù)報(bào)表分析思路和主要方法的應(yīng)用進(jìn)行了綜合說明。

書籍目錄

第一章 企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 財(cái)務(wù)視角的企業(yè)一、財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的重要性二、財(cái)務(wù)報(bào)表概況及財(cái)務(wù)信息使用者三、財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表二、通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解什么三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)四、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容五、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤表一、什么是利潤表二、通過利潤表可以了解什么三、利潤表的格式四、利潤表的內(nèi)容五、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、什么是現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制原理三、通過現(xiàn)金流量表可以了解什么四、現(xiàn)金流量表的格式五、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容六、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充材料的內(nèi)容七、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與現(xiàn)金流量表第五節(jié) 企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系一、三張基本報(bào)表反映的信息不同二、三張基本報(bào)表之間的邏輯聯(lián)系案例分析一案例分析二思考題第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本框架第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法一、比較分析法及其分類二、比較分析法的應(yīng)用三、因素分析法第二節(jié) 行業(yè)分析與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略分析一、行業(yè)分析二、競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略分析三、行業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略分析與財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)系第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本框架一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本框架和路徑三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體步驟案例分析思考題單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算分析題第三章 償債能力分析第一節(jié) 企業(yè)償債能力分析概述一、企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營二、企業(yè)償債能力分析的意義三、影響償債能力的主要因素第二節(jié) 短期償債能力分析一、短期償債能力的指標(biāo)體系二、短期償債能力分析的基本指標(biāo)三、短期償債能力分析的控制指標(biāo)第三節(jié) 長期償債能力分析一、長期償債能力分析的指標(biāo)體系二、從資本結(jié)構(gòu)角度進(jìn)行長期償債能力分析的指標(biāo)三、從盈利能力角度進(jìn)行長期償債能力分析的指標(biāo)第四節(jié) 破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析一、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的含義二、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的方法案例分析思考題單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算分析題第四章 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析第一節(jié) 經(jīng)營活動(dòng)分析的內(nèi)涵一、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析的內(nèi)容二、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析的目的第二節(jié) 資產(chǎn)狀況分析一、總資產(chǎn)營運(yùn)能力分析二、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)分析三、固定資產(chǎn)利用效果分析第三節(jié) 收入分析一、企業(yè)收入質(zhì)量分析二、企業(yè)收入趨勢(shì)分析三、企業(yè)收入結(jié)構(gòu)分析第四節(jié) 成本費(fèi)用分析一、成本費(fèi)用分析的意義二、成本費(fèi)用趨勢(shì)分析三、產(chǎn)品成本表分析四、費(fèi)用報(bào)表分析案例分析思考題選擇題計(jì)算分析題第五章 獲利能力分析第一節(jié) 獲利能力分析概述一、獲利能力的含義二、獲利能力分析的重要意義三、影響獲利能力的主要因素分析第二節(jié) 以銷售收入為基礎(chǔ)的獲利能力分析一、利潤表與以銷售收入為基礎(chǔ)的獲利能力指標(biāo)的關(guān)系二、以銷售收入為基礎(chǔ)的獲利能力分析的主要指標(biāo)第三節(jié) 以資產(chǎn)為基礎(chǔ)的獲利能力分析一、總資產(chǎn)收益率二、長期資本收益率第四節(jié) 股東投資報(bào)酬分析一、凈資產(chǎn)收益率二、普通股權(quán)益報(bào)酬率三、普通股每股收益四、市盈率第五節(jié) 收益質(zhì)量分析一、收益質(zhì)量的含義二、影響企業(yè)收益質(zhì)量的因素三、評(píng)價(jià)收益質(zhì)量的主要方法案例分析思考題單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算分析題第六章 現(xiàn)金流量分析第一節(jié) 現(xiàn)金流量分析概述一、現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營中的作用二、現(xiàn)金流量分析的作用三、現(xiàn)金流量分析與現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量分析的主要方法第二節(jié) 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析一、基于凈現(xiàn)金流入流出的定性結(jié)構(gòu)分析二、基于現(xiàn)金凈流入流出的定性結(jié)構(gòu)分析之具體方法三、基于現(xiàn)金流入流出量的結(jié)構(gòu)分析第三節(jié) 現(xiàn)金流量比率分析一、反映變現(xiàn)和償債能力方面的現(xiàn)金流量比率二、反映獲取現(xiàn)金能力和收益質(zhì)量的現(xiàn)金流量比率三、反映財(cái)務(wù)彈性的現(xiàn)金流量比率四、現(xiàn)金流量比率分析與其他比率分析的結(jié)合第四節(jié) 現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析一、現(xiàn)金流量趨勢(shì)差額分析二、現(xiàn)金流量趨勢(shì)比率分析三、現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析的其他應(yīng)用案例分析思考題多項(xiàng)選擇題計(jì)算分析題第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告分析應(yīng)用第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析一、沃爾分析法二、杜邦分析法三、綜合評(píng)分法第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析案例綜合案例一 2007年度BWL股份有限公司財(cái)務(wù)分析綜合案例二 2007年度AMT股份有限公司財(cái)務(wù)分析第三節(jié) 企業(yè)價(jià)值判斷一、企業(yè)價(jià)值評(píng)估的目的與內(nèi)容二、以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估方法三、以經(jīng)濟(jì)利潤為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估方法四、以價(jià)格比為基礎(chǔ)的價(jià)值評(píng)估方法案例分析思考題單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算分析題附錄附錄1 AMT公司和BWL公司財(cái)務(wù)報(bào)表附錄2 習(xí)題參考答案參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有和控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。簡單地說，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源，代表了該企業(yè)的投資規(guī)模。資產(chǎn)越多表明企業(yè)可以用來賺取收益的資源越多。企業(yè)資源必須同特定時(shí)點(diǎn)連在一起，例如，年初擁有多少資產(chǎn)，12月31日擁有多少資產(chǎn)。為了讓人們更加詳細(xì)地了解資產(chǎn)的具體內(nèi)容，資產(chǎn)又被作了適當(dāng)?shù)姆诸?。按照慣例，資產(chǎn)各項(xiàng)目按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱的順序排列。流動(dòng)性越大、變現(xiàn)能力越強(qiáng)的資產(chǎn)項(xiàng)目越排在前面，流動(dòng)性越小、變現(xiàn)能力越弱的資產(chǎn)項(xiàng)目越排在后面。依此順序，左方資產(chǎn)項(xiàng)目分為兩大部分：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。1.流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。列在流動(dòng)資產(chǎn)下的項(xiàng)目也按流動(dòng)性大小排列，主要有如下幾個(gè)方面：（1）貨幣資金。企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)，合稱貨幣資金。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都必須擁有貨幣資金。企業(yè)持有貨幣資金太少，就不能滿足上述需要，嚴(yán)重的會(huì)直接影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營，威脅到短期債務(wù)償還，甚至產(chǎn)生危機(jī)。但如果企業(yè)持有過多的貨幣資金，反而會(huì)降低企業(yè)的獲利能力，所以現(xiàn)金的多少要適度。同時(shí)，它是企業(yè)流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)。因此要保障企業(yè)資產(chǎn)完整，必須對(duì)貨幣資金加強(qiáng)管理和控制，如嚴(yán)格職責(zé)分工、現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)分開處理、實(shí)行定期輪崗制度等。（2）交易性金融資產(chǎn)。企業(yè)持有的以公允價(jià)值（在公平交易中，熟悉情況的當(dāng)事人自愿據(jù)以進(jìn)行資產(chǎn)交換或負(fù)債結(jié)算的金額）計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的、為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等即為交易性金融資產(chǎn)。最常見的一種是為了近期內(nèi)出售或回購而取得的金融資產(chǎn)，比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購人的股票、債券、基金等。（3）應(yīng)收票據(jù)。企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票為應(yīng)收票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。一般應(yīng)收票據(jù)比應(yīng)收賬款收回的可能性要大。根據(jù)應(yīng)收票據(jù)是否帶息，分為帶息應(yīng)收票據(jù)和不帶息應(yīng)收票據(jù)兩種。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收票據(jù)反映的僅僅是其票據(jù)價(jià)值。

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