稅務(wù)籌劃

前言

新世紀(jì)的會(huì)計(jì)教學(xué)面臨著新的挑戰(zhàn)，特別是我國加入WTO（世界貿(mào)易組織）以后，情況更加嚴(yán)峻。我國普通高校本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)肩負(fù)著為各條戰(zhàn)線輸送會(huì)計(jì)專業(yè)人才的重要任務(wù)，在新的形勢(shì)下，只有不斷地進(jìn)行教學(xué)改革，用最新的專業(yè)知識(shí)武裝學(xué)生，努力從各個(gè)方面提高教學(xué)水平，才能培養(yǎng)出符合時(shí)代需要的會(huì)計(jì)人才。在教學(xué)改革中，教學(xué)內(nèi)容的改革是關(guān)鍵，而教學(xué)內(nèi)容的改革又主要體現(xiàn)在教材的改革和建設(shè)上。我國目前各高等院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)所使用的教材，盡管存在著版本眾多、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)有所差別、各校可選擇的空間較大等特點(diǎn)，但仍有繼續(xù)進(jìn)一步改革之必要。這是因?yàn)椋旱谝?，目前各校所使用的教材，大都編寫?0世紀(jì)末期，而這幾年會(huì)計(jì)所處的環(huán)境發(fā)生了很大變化，新的會(huì)計(jì)理念和新的會(huì)計(jì)處理方法不斷出現(xiàn)，再加上電子計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的不斷發(fā)展，原有的會(huì)計(jì)教材內(nèi)容需要不斷更新。第二，隨著會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的發(fā)展，人們對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)也在不斷深化，對(duì)于原有教材的某些內(nèi)容也需要在新的認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)上重新解讀，使學(xué)生能夠在更寬廣的視野和更高的層次上掌握會(huì)計(jì)這門專業(yè)知識(shí)。第三，原有各種版本的會(huì)計(jì)專業(yè)教材雖然在內(nèi)容上略有不同，但總體而言卻是小異大同，各種版本存在著雷同化傾向。其實(shí)，具有創(chuàng)新性、突破性、與我國實(shí)際情況結(jié)合緊密的可選的素材很多，但從目前看來版本不同的教材卻難以起到相互補(bǔ)充的作用。第四，現(xiàn)有教材在體系結(jié)構(gòu)上大多采取教材、案例、習(xí)題相分離的編排形式，而且有的教材根本沒有案例，這給教學(xué)工作帶來諸多不便，需要加以改進(jìn)。

內(nèi)容概要

《稅務(wù)籌劃:理論·實(shí)務(wù)·案例·習(xí)題(修訂第3版)》的指導(dǎo)思想：首先是樹立稅收法制觀念，旨在培養(yǎng)依法納稅意識(shí)，因?yàn)橹挥卸?、知法、守法的人，才能有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃；其次才是如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，使學(xué)生掌握稅務(wù)籌劃的基本理倫、基本方法、基本規(guī)律和技能。為了培養(yǎng)應(yīng)用型、復(fù)合型的稅務(wù)籌劃專業(yè)人才，《稅務(wù)籌劃:理論·實(shí)務(wù)·案例·習(xí)題(修訂第3版)》盡可能地體現(xiàn)理論與實(shí)務(wù)的緊密結(jié)合，從縱橫兩方面系統(tǒng)闡述稅務(wù)籌劃方法，并在最后兩章專門進(jìn)行國內(nèi)外稅務(wù)籌劃案例分析，突出其實(shí)用性，使學(xué)生在學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃理論的同時(shí)，就具備了稅務(wù)等籌劃實(shí)踐的能力?！抖悇?wù)籌劃:理論·實(shí)務(wù)·案例·習(xí)題(修訂第3版)》除主要適用于高校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)稅等專業(yè)外，也可作為廣大在職財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、律師及CFO、CEO們的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)用書。本課程的前導(dǎo)課是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)（或稅法）、財(cái)務(wù)管理等。學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵是樹立稅務(wù)籌劃的基本理念，掌握稅務(wù)籌劃的精髓和要領(lǐng)，不要生搬硬套?！抖悇?wù)籌劃:理論·實(shí)務(wù)·案例·習(xí)題(修訂第3版)》所依據(jù)的是我國現(xiàn)行稅收法規(guī)，若稅法有變，應(yīng)以新法規(guī)為準(zhǔn)。

作者簡介

　　蓋地，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系教授，博士生導(dǎo)師。財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢專家，中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事、學(xué)術(shù)委員，中國成本研究會(huì)理事，天津市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事，天津市無形資產(chǎn)研究會(huì)常務(wù)理事。《會(huì)計(jì)研究》雜志編委，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》特約撰稿人。中國海洋大學(xué)、河北大

書籍目錄

第一章　稅務(wù)籌劃概述　第一節(jié)　價(jià)格、稅收與稅收負(fù)擔(dān)　第二節(jié)　稅務(wù)籌劃的概念與意義　第三節(jié)　稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與原則　第四節(jié)　稅務(wù)籌劃的動(dòng)因和特點(diǎn)　第五節(jié)　稅務(wù)籌劃的原理與流程　第六節(jié)　稅務(wù)籌劃與稅務(wù)代理　第七節(jié)　稅收法律責(zé)任　補(bǔ)充閱讀資料　思考討論題　案例第二章　稅務(wù)籌劃的基本規(guī)律與技術(shù)　第一節(jié)　特定條款籌劃規(guī)律與技術(shù)　第二節(jié)　稅制要素籌劃規(guī)律與技術(shù)　第三節(jié)　尋求差異籌劃規(guī)律與技術(shù)　第四節(jié)　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃規(guī)律與技術(shù)　第五節(jié)　規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律與技術(shù)　第六節(jié)　組織形式籌劃規(guī)律與技術(shù)　第七節(jié)　會(huì)計(jì)政策籌劃規(guī)律與技術(shù)　第八節(jié)　棱鏡思維籌劃規(guī)律與技術(shù)　思考討論題　案例第三章　流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)籌劃　第一節(jié)　增值稅的稅務(wù)籌劃　第二節(jié)　消費(fèi)稅的稅務(wù)籌劃　第三節(jié)　營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃　第四節(jié)　關(guān)稅的稅務(wù)籌劃　思考討論題　案例第四章　所得稅及其他稅的稅務(wù)籌劃　第一節(jié)　企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃　第二節(jié)　個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃　第三節(jié)　其他稅種的稅務(wù)籌劃　思考討論題　案例第五章　企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的稅務(wù)籌劃（上）　第一節(jié)　企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃　第二節(jié)　企業(yè)采購活動(dòng)的稅務(wù)籌劃　第三節(jié)　企業(yè)生產(chǎn)過程的稅務(wù)籌劃　第四節(jié)　企業(yè)銷售活動(dòng)的稅務(wù)籌劃　第五節(jié)　企業(yè)籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃　思考討論題　案例第六章　企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的稅務(wù)籌劃（下）　第一節(jié)　企業(yè)投資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃　第二節(jié)　企業(yè)分配過程的稅務(wù)籌劃　第三節(jié)　企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)籌劃　第四節(jié)　企業(yè)購并分立的稅務(wù)籌劃　第五節(jié)　企業(yè)清算的稅務(wù)籌劃　思考討論題　案例第七章　分行業(yè)的稅務(wù)籌劃第八章　國內(nèi)稅務(wù)籌劃案例分析第九章　國際稅務(wù)籌劃案例分析主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：第一章 稅務(wù)籌劃概述第一節(jié) 價(jià)格、稅收與稅收負(fù)擔(dān)一、價(jià)格與稅收（一）價(jià)格與稅收的調(diào)節(jié)作用價(jià)格與稅收同樣都具有調(diào)節(jié)作用。一般而言，價(jià)格對(duì)商品供求、資源配置、國民收入分配具有一定的調(diào)節(jié)作用；稅收對(duì)資源配置效率（經(jīng)濟(jì)效率）、國民收入分配、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定（通過稅制安排，使稅收自動(dòng)產(chǎn)生抵消經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的作用，即自動(dòng)穩(wěn)定器的作用）和國際經(jīng)濟(jì)秩序等具有一定的調(diào)節(jié)作用。由此可見，兩者在調(diào)節(jié)作用上有“公約數(shù)”，而從兩者在發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的“公約數(shù)”可知其互動(dòng)關(guān)系。在不少企業(yè)的財(cái)會(huì)部門都設(shè)置稅務(wù)價(jià)格或價(jià)格稅務(wù)工作崗位，也充分說明了價(jià)格與稅收的關(guān)系。（二）價(jià)格與稅收的相互關(guān)系【例1-1】某建筑公司承包A企業(yè)的生產(chǎn)車間擴(kuò)建工程。承包協(xié)議規(guī)定，工程采用“包工不包料”的方式，即工程所需材料由A企業(yè)負(fù)責(zé)購買，建筑公司向A企業(yè)收取勞務(wù)費(fèi)50萬元。假定A企業(yè)向建筑公司提供的材料購買發(fā)票（復(fù)印件）注明的價(jià)款為60萬元。方案1：建筑公司在簽訂協(xié)議時(shí)，預(yù)計(jì)收取的50萬元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)未考慮流轉(zhuǎn)稅因素，則建筑公司對(duì)該項(xiàng)承包工程應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅，計(jì)算如下：應(yīng)納稅額（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）=（600000+500000）×3.3％=36300（元）流轉(zhuǎn)稅后的余額=500000-36300=463700（元）方案2：建筑公司在簽訂協(xié)議時(shí)，預(yù)計(jì)收取的勞務(wù)費(fèi)考慮了流轉(zhuǎn)稅因素，即在50萬元的基礎(chǔ)上加上稅金因素，計(jì)算應(yīng)收勞務(wù)費(fèi)為517063[500000÷（1-3.3％）]元。則建筑公司對(duì)該項(xiàng)承包工程應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅，計(jì)算如下：應(yīng)納稅額（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）=（600000+517063）×3.3％=36863（元）流轉(zhuǎn)稅后的余額=517063-36863=480200（元）

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