國(guó)際稅收

前言

　　中國(guó)加入世界貿(mào)易組織不僅標(biāo)志著我國(guó)成為當(dāng)今全球最大、最具代表性的國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的成員，而且標(biāo)志著我國(guó)在融入經(jīng)濟(jì)全球化、參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)方面又邁出了決定性的一步，使我國(guó)的改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展自此步入了一個(gè)嶄新的階段。　　入世是一把雙刃劍，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存?！　∥覀円呀?jīng)看到和將要看到的是，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)日趨激烈。　　經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)，是人才的競(jìng)爭(zhēng)；而人才的培養(yǎng)，有賴(lài)于教育，尤其是培養(yǎng)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才的高等教育。與嚴(yán)酷的現(xiàn)實(shí)相比，我們還缺乏一大批既熟悉現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律和世貿(mào)組織規(guī)則，又精通專(zhuān)業(yè)知識(shí)，適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)需要的高級(jí)管理人才和專(zhuān)業(yè)人才?！　〗逃钱?dāng)代科技生產(chǎn)力發(fā)展的基礎(chǔ)，是科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的條件，是培養(yǎng)高素質(zhì)人才和勞動(dòng)者的根本途徑，也是實(shí)現(xiàn)管理思想、管理模式、管理手段現(xiàn)代化的重要因素。　　《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于深化教育改革全面推進(jìn)素質(zhì)教育的決定》指出：“當(dāng)今世界，科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)已見(jiàn)端倪，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。教育在綜合國(guó)力的形成中處于基礎(chǔ)地位，國(guó)力的強(qiáng)弱越來(lái)越取決于勞動(dòng)者的素質(zhì)，取決于各類(lèi)人才的質(zhì)量和數(shù)量，這對(duì)于培養(yǎng)和造就我國(guó)21世紀(jì)的一代新人提出了更加迫切的要求?！薄　≈泄仓醒牒蛧?guó)務(wù)院的決定為高等教育的改革與發(fā)展確定了基本目標(biāo)和方向?！　〗滩氖求w現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容的知識(shí)載體，是進(jìn)行教學(xué)的基本工具，更是培養(yǎng)人才的重要保證?！　〗滩馁|(zhì)量直接關(guān)系到教育質(zhì)量，教育質(zhì)量又直接關(guān)系到人才質(zhì)量。因而，教材質(zhì)量與人才質(zhì)量密切相關(guān)?！　≌怯捎诮滩馁|(zhì)量在實(shí)施科教興國(guó)的發(fā)展戰(zhàn)略中具有十分重要的作用，我們?cè)诓邉澟c組織編寫(xiě)這套教材的過(guò)程中傾注了大量的人力、物力和財(cái)力?！　∥覀兿Ｍ瞰I(xiàn)給廣大教師、學(xué)生、讀者的是一套經(jīng)得起專(zhuān)家論證和實(shí)踐檢驗(yàn)的經(jīng)濟(jì)與管理專(zhuān)業(yè)系列精品教材。

內(nèi)容概要

國(guó)際稅收學(xué)是一門(mén)實(shí)踐與理論緊密結(jié)合的學(xué)科，因此教材的編寫(xiě)既要有詳細(xì)的理論闡述，又要緊跟當(dāng)前稅收實(shí)踐的步伐。理論方面，本書(shū)從基本概念的界定到整體框架的搭建構(gòu)成了一個(gè)完整、系統(tǒng)的體系；實(shí)踐方面，本書(shū)含有大量的案例，以培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用理論工具解決實(shí)際問(wèn)題的能力。 作者在教材內(nèi)容的選擇上，不僅繼承了傳統(tǒng)教材中已經(jīng)發(fā)展成熟、穩(wěn)定的理論，而且引入了部分前沿的學(xué)術(shù)問(wèn)題，旨在既給學(xué)生奠定基礎(chǔ)知識(shí)，又提出一些新問(wèn)題以供思考和探索。本書(shū)在每章的末尾都配有章末復(fù)習(xí)題，它以問(wèn)題的形式給出本章的重點(diǎn)，便于教師教學(xué)和學(xué)生復(fù)習(xí)。 本書(shū)是一本集眾家之長(zhǎng)、積豐富教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，且經(jīng)得起多年教學(xué)改革實(shí)踐檢驗(yàn)的教材。

書(shū)籍目錄

第一章　國(guó)際稅收導(dǎo)論　第一節(jié)　國(guó)際稅收的產(chǎn)生和發(fā)展　第二節(jié)　國(guó)際稅收的概念　第三節(jié)　主要稅種的概述　第四節(jié)　國(guó)際稅收的研究對(duì)象和范圍第二章　國(guó)際稅收管轄權(quán)　第一節(jié)　稅收管轄權(quán)的概念與原則　第二節(jié)　地域稅收管轄權(quán)　第三節(jié)　居民稅收管轄權(quán)　第四節(jié)　公民稅收管轄權(quán)　第五節(jié)　各國(guó)稅收管轄權(quán)的實(shí)施情況第三章　國(guó)際重復(fù)征稅　第一節(jié)　國(guó)際重復(fù)征稅概述　第二節(jié)　國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因　第三節(jié)　國(guó)際重復(fù)征稅的影響第四章　國(guó)際重復(fù)稅稅的減除　第一節(jié)　減除國(guó)際重復(fù)征稅的方式、思路及原則　第二節(jié)　國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法　第三節(jié)　直接抵免與間接抵免　第四節(jié)　稅收饒讓　第五節(jié)　國(guó)際稅收中性理論第五章　國(guó)際避稅　第一節(jié)　國(guó)際避稅的基本概念　第二節(jié)　國(guó)際避稅的主要方式　第三節(jié)　關(guān)聯(lián)企業(yè)與轉(zhuǎn)讓定價(jià)　第四節(jié)　國(guó)際避稅地第六章　國(guó)際反避稅　第一節(jié)　反避稅的一般方法　第二節(jié)　防止濫用國(guó)際稅收協(xié)定　第三節(jié)　關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的檢驗(yàn)與調(diào)整　第四節(jié)　針對(duì)避稅地的措施　第五節(jié)　資本弱化法規(guī)　第六節(jié)　主要國(guó)家的反避稅措施第七章　國(guó)際稅收協(xié)定　第一節(jié)　國(guó)際稅收協(xié)定概述　第二節(jié)　國(guó)際稅收協(xié)定的法律地位與作用　第三節(jié)　國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容……第八章　國(guó)際稅收協(xié)調(diào)第九章　國(guó)際稅收發(fā)展新動(dòng)向附錄參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：插圖：由于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；這一時(shí)期國(guó)家之間的商品交換或經(jīng)濟(jì)交往開(kāi)始增多。對(duì)于國(guó)家之間的商品交換來(lái)說(shuō)，雖然同一種商品在出口前和出口后會(huì)被兩個(gè)國(guó)家政府征收關(guān)稅和其他交易稅，但是由于受交易行為所在地的限制，任何一國(guó)政府都只能對(duì)發(fā)生在本國(guó)境內(nèi)的交易行為征稅，不存在征稅權(quán)利的交叉，不會(huì)引起國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。隨著資本主義的進(jìn)一步發(fā)展，資本主義發(fā)展的不平衡規(guī)律決定了資本主義商品經(jīng)濟(jì)在各國(guó)發(fā)展的不平衡性。這一時(shí)期國(guó)際的經(jīng)濟(jì)交往主要以商品貿(mào)易為主。與此相適應(yīng)的是，各國(guó)都建立了包括關(guān)稅在內(nèi)的以流轉(zhuǎn)稅為課稅對(duì)象的商品課稅制度。對(duì)本國(guó)境內(nèi)的商品流轉(zhuǎn)額的課稅，一般不涉及國(guó)際稅收關(guān)系，但如果從深一層來(lái)分析，也會(huì)影響到國(guó)際利益的分配。在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的情況下，關(guān)稅成為許多國(guó)家進(jìn)行“商戰(zhàn)”的重要武器。許多國(guó)家為了保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)和爭(zhēng)奪世界市場(chǎng)，相互展開(kāi)了關(guān)稅戰(zhàn)，紛紛建立“關(guān)稅壁壘”和“非關(guān)稅壁壘”，締結(jié)“關(guān)稅同盟”。所謂“關(guān)稅壁壘”，是指一國(guó)政府對(duì)進(jìn)口商品征收較高的關(guān)稅。所謂“非關(guān)稅壁壘”，是對(duì)除關(guān)稅以外的各種限制進(jìn)口的法律和政策措施的總稱(chēng)，如進(jìn)口限額制，進(jìn)口配額制，許可證制，外匯管制，復(fù)雜煩瑣的海關(guān)手續(xù)，過(guò)嚴(yán)的衛(wèi)生、安全、質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)，等等。不論是“關(guān)稅壁壘”還是“非關(guān)稅壁壘”，其目的都是為了阻止或限制外國(guó)商品輸入本國(guó)境內(nèi)，保護(hù)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)利益。工業(yè)發(fā)展先進(jìn)的國(guó)家提出“貿(mào)易自由化”和“門(mén)戶(hù)開(kāi)放”的政策，而工業(yè)發(fā)展相對(duì)落后的國(guó)家則主張保護(hù)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)，并相應(yīng)地實(shí)行保護(hù)貿(mào)易政策，采取“關(guān)稅壁壘”和“非關(guān)稅壁壘”等措施。這種在國(guó)際貿(mào)易中的貿(mào)易自由主義和貿(mào)易保護(hù)主義之間的爭(zhēng)奪產(chǎn)生了貿(mào)易戰(zhàn)和關(guān)稅戰(zhàn)，這種貿(mào)易戰(zhàn)和關(guān)稅戰(zhàn)引起了國(guó)際貿(mào)易中的許多矛盾和沖突。各國(guó)之間進(jìn)行的關(guān)稅戰(zhàn)，影響了國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，為了解決國(guó)際貿(mào)易中的這一尖銳矛盾，各國(guó)政府紛紛訂立雙邊或多邊關(guān)稅貿(mào)易協(xié)定，締結(jié)“關(guān)稅同盟”，對(duì)結(jié)盟國(guó)家實(shí)行關(guān)稅優(yōu)惠，逐步削減直至完全取消關(guān)稅，推行自由貿(mào)易。國(guó)家之間的這類(lèi)以協(xié)調(diào)關(guān)稅和貿(mào)易為內(nèi)容的雙邊或多邊協(xié)定，涉及國(guó)家之間課稅權(quán)益的分配，因而已包含有國(guó)際稅收關(guān)系的因素。為了求得暫時(shí)的妥協(xié)，以改善國(guó)家間的商品流通與資本流通，從17世紀(jì)前后開(kāi)始，一些國(guó)家就通過(guò)協(xié)商，訂立了雙邊或多邊貿(mào)易協(xié)定，借以減少這種人為的阻力。19世紀(jì)以來(lái)，這種國(guó)家之間的貿(mào)易協(xié)定發(fā)展得更加普遍。

編輯推薦

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