國際稅收

前言

　　中國加入世界貿(mào)易組織不僅標(biāo)志著我國成為當(dāng)今全球最大、最具代表性的國際經(jīng)濟(jì)組織的成員，而且標(biāo)志著我國在融入經(jīng)濟(jì)全球化、參與國際經(jīng)濟(jì)競爭方面又邁出了決定性的一步，使我國的改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展自此步入了一個嶄新的階段?！　∪胧朗且话央p刃劍，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。　　我們已經(jīng)看到和將要看到的是，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的競爭會日趨激烈?！　〗?jīng)濟(jì)領(lǐng)域競爭的實質(zhì)，是人才的競爭；而人才的培養(yǎng)，有賴于教育，尤其是培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)人才的高等教育。與嚴(yán)酷的現(xiàn)實相比，我們還缺乏一大批既熟悉現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律和世貿(mào)組織規(guī)則，又精通專業(yè)知識，適應(yīng)國際競爭需要的高級管理人才和專業(yè)人才?！　〗逃钱?dāng)代科技生產(chǎn)力發(fā)展的基礎(chǔ)，是科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的條件，是培養(yǎng)高素質(zhì)人才和勞動者的根本途徑，也是實現(xiàn)管理思想、管理模式、管理手段現(xiàn)代化的重要因素。　　《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化教育改革全面推進(jìn)素質(zhì)教育的決定》指出：“當(dāng)今世界，科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)，知識經(jīng)濟(jì)已見端倪，國際競爭日趨激烈。教育在綜合國力的形成中處于基礎(chǔ)地位，國力的強(qiáng)弱越來越取決于勞動者的素質(zhì)，取決于各類人才的質(zhì)量和數(shù)量，這對于培養(yǎng)和造就我國21世紀(jì)的一代新人提出了更加迫切的要求?！薄　≈泄仓醒牒蛧鴦?wù)院的決定為高等教育的改革與發(fā)展確定了基本目標(biāo)和方向?！　〗滩氖求w現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容的知識載體，是進(jìn)行教學(xué)的基本工具，更是培養(yǎng)人才的重要保證。　　教材質(zhì)量直接關(guān)系到教育質(zhì)量，教育質(zhì)量又直接關(guān)系到人才質(zhì)量。因而，教材質(zhì)量與人才質(zhì)量密切相關(guān)。　　正是由于教材質(zhì)量在實施科教興國的發(fā)展戰(zhàn)略中具有十分重要的作用，我們在策劃與組織編寫這套教材的過程中傾注了大量的人力、物力和財力?！　∥覀兿Ｍ瞰I(xiàn)給廣大教師、學(xué)生、讀者的是一套經(jīng)得起專家論證和實踐檢驗的經(jīng)濟(jì)與管理專業(yè)系列精品教材。

內(nèi)容概要

國際稅收學(xué)是一門實踐與理論緊密結(jié)合的學(xué)科，因此教材的編寫既要有詳細(xì)的理論闡述，又要緊跟當(dāng)前稅收實踐的步伐。理論方面，本書從基本概念的界定到整體框架的搭建構(gòu)成了一個完整、系統(tǒng)的體系；實踐方面，本書含有大量的案例，以培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用理論工具解決實際問題的能力。 作者在教材內(nèi)容的選擇上，不僅繼承了傳統(tǒng)教材中已經(jīng)發(fā)展成熟、穩(wěn)定的理論，而且引入了部分前沿的學(xué)術(shù)問題，旨在既給學(xué)生奠定基礎(chǔ)知識，又提出一些新問題以供思考和探索。本書在每章的末尾都配有章末復(fù)習(xí)題，它以問題的形式給出本章的重點(diǎn)，便于教師教學(xué)和學(xué)生復(fù)習(xí)。 本書是一本集眾家之長、積豐富教學(xué)經(jīng)驗，且經(jīng)得起多年教學(xué)改革實踐檢驗的教材。

書籍目錄

第一章　國際稅收導(dǎo)論　第一節(jié)　國際稅收的產(chǎn)生和發(fā)展　第二節(jié)　國際稅收的概念　第三節(jié)　主要稅種的概述　第四節(jié)　國際稅收的研究對象和范圍第二章　國際稅收管轄權(quán)　第一節(jié)　稅收管轄權(quán)的概念與原則　第二節(jié)　地域稅收管轄權(quán)　第三節(jié)　居民稅收管轄權(quán)　第四節(jié)　公民稅收管轄權(quán)　第五節(jié)　各國稅收管轄權(quán)的實施情況第三章　國際重復(fù)征稅　第一節(jié)　國際重復(fù)征稅概述　第二節(jié)　國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因　第三節(jié)　國際重復(fù)征稅的影響第四章　國際重復(fù)稅稅的減除　第一節(jié)　減除國際重復(fù)征稅的方式、思路及原則　第二節(jié)　國際重復(fù)征稅的減除方法　第三節(jié)　直接抵免與間接抵免　第四節(jié)　稅收饒讓　第五節(jié)　國際稅收中性理論第五章　國際避稅　第一節(jié)　國際避稅的基本概念　第二節(jié)　國際避稅的主要方式　第三節(jié)　關(guān)聯(lián)企業(yè)與轉(zhuǎn)讓定價　第四節(jié)　國際避稅地第六章　國際反避稅　第一節(jié)　反避稅的一般方法　第二節(jié)　防止濫用國際稅收協(xié)定　第三節(jié)　關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的檢驗與調(diào)整　第四節(jié)　針對避稅地的措施　第五節(jié)　資本弱化法規(guī)　第六節(jié)　主要國家的反避稅措施第七章　國際稅收協(xié)定　第一節(jié)　國際稅收協(xié)定概述　第二節(jié)　國際稅收協(xié)定的法律地位與作用　第三節(jié)　國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容……第八章　國際稅收協(xié)調(diào)第九章　國際稅收發(fā)展新動向附錄參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：插圖：由于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；這一時期國家之間的商品交換或經(jīng)濟(jì)交往開始增多。對于國家之間的商品交換來說，雖然同一種商品在出口前和出口后會被兩個國家政府征收關(guān)稅和其他交易稅，但是由于受交易行為所在地的限制，任何一國政府都只能對發(fā)生在本國境內(nèi)的交易行為征稅，不存在征稅權(quán)利的交叉，不會引起國家之間的稅收分配關(guān)系。隨著資本主義的進(jìn)一步發(fā)展，資本主義發(fā)展的不平衡規(guī)律決定了資本主義商品經(jīng)濟(jì)在各國發(fā)展的不平衡性。這一時期國際的經(jīng)濟(jì)交往主要以商品貿(mào)易為主。與此相適應(yīng)的是，各國都建立了包括關(guān)稅在內(nèi)的以流轉(zhuǎn)稅為課稅對象的商品課稅制度。對本國境內(nèi)的商品流轉(zhuǎn)額的課稅，一般不涉及國際稅收關(guān)系，但如果從深一層來分析，也會影響到國際利益的分配。在國際市場競爭十分激烈的情況下，關(guān)稅成為許多國家進(jìn)行“商戰(zhàn)”的重要武器。許多國家為了保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)和爭奪世界市場，相互展開了關(guān)稅戰(zhàn)，紛紛建立“關(guān)稅壁壘”和“非關(guān)稅壁壘”，締結(jié)“關(guān)稅同盟”。所謂“關(guān)稅壁壘”，是指一國政府對進(jìn)口商品征收較高的關(guān)稅。所謂“非關(guān)稅壁壘”，是對除關(guān)稅以外的各種限制進(jìn)口的法律和政策措施的總稱，如進(jìn)口限額制，進(jìn)口配額制，許可證制，外匯管制，復(fù)雜煩瑣的海關(guān)手續(xù)，過嚴(yán)的衛(wèi)生、安全、質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)，等等。不論是“關(guān)稅壁壘”還是“非關(guān)稅壁壘”，其目的都是為了阻止或限制外國商品輸入本國境內(nèi)，保護(hù)本國的經(jīng)濟(jì)利益。工業(yè)發(fā)展先進(jìn)的國家提出“貿(mào)易自由化”和“門戶開放”的政策，而工業(yè)發(fā)展相對落后的國家則主張保護(hù)本國的經(jīng)濟(jì)，并相應(yīng)地實行保護(hù)貿(mào)易政策，采取“關(guān)稅壁壘”和“非關(guān)稅壁壘”等措施。這種在國際貿(mào)易中的貿(mào)易自由主義和貿(mào)易保護(hù)主義之間的爭奪產(chǎn)生了貿(mào)易戰(zhàn)和關(guān)稅戰(zhàn)，這種貿(mào)易戰(zhàn)和關(guān)稅戰(zhàn)引起了國際貿(mào)易中的許多矛盾和沖突。各國之間進(jìn)行的關(guān)稅戰(zhàn)，影響了國際貿(mào)易的發(fā)展，為了解決國際貿(mào)易中的這一尖銳矛盾，各國政府紛紛訂立雙邊或多邊關(guān)稅貿(mào)易協(xié)定，締結(jié)“關(guān)稅同盟”，對結(jié)盟國家實行關(guān)稅優(yōu)惠，逐步削減直至完全取消關(guān)稅，推行自由貿(mào)易。國家之間的這類以協(xié)調(diào)關(guān)稅和貿(mào)易為內(nèi)容的雙邊或多邊協(xié)定，涉及國家之間課稅權(quán)益的分配，因而已包含有國際稅收關(guān)系的因素。為了求得暫時的妥協(xié)，以改善國家間的商品流通與資本流通，從17世紀(jì)前后開始，一些國家就通過協(xié)商，訂立了雙邊或多邊貿(mào)易協(xié)定，借以減少這種人為的阻力。19世紀(jì)以來，這種國家之間的貿(mào)易協(xié)定發(fā)展得更加普遍。

編輯推薦

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