稅務會計學

前言

　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，納稅活動已經(jīng)成為企業(yè)進行經(jīng)濟決策和會計核算的一個重要內(nèi)容。這是因為沒有稅收，會計將會變得簡單得多。稅務會計學在伴隨社會經(jīng)濟發(fā)展而產(chǎn)生以來，就注定了是一門邊緣學科，是集稅法與會計為一體的專業(yè)會計。稅務會計學作為會計學科的一個分支，在美國、英國等發(fā)達國家早已成型，并且與財務會計學和管理會計學共同構成會計學科的3大支柱。從系統(tǒng)學的角度看，它們分別構成會計學科系統(tǒng)的子系統(tǒng)，處于同等重要的地位?！　∥覈P于稅務會計學的研究起步較晚。在1994年的工商稅制度改革以后，企業(yè)的稅務會計處理和財務會計處理日趨分離，從而開始了我國稅務會計學的研究，如本人在1994年9月主編的《新工商稅制實務與會計處理》一書，就是試圖將稅法與稅務會計結合起來的一種嘗試。伴隨著稅務會計學的研究，該學科的理論與實踐有了長足的發(fā)展。尤其是在企業(yè)的納稅意識提高以后，如何及時、正確地納稅與節(jié)稅就成了企業(yè)日益關心的問題。為了適應教學和企業(yè)的需要，我們決定編寫《稅務會計學》一書?！　”窘滩墓卜?個部分，第1部分，即第1章，主要闡述稅收與稅務會計學的基本知識和基礎理論。第2部分，第2～10章，主要是各個稅收實體法的基本內(nèi)容及其會計處理。第3部分，即第11章，主要闡述稅收籌劃的基本原理和方法，它是稅務會計學的外延內(nèi)容，也是稅務會計學的必要組成部分。　　在教材的編寫過程中，我們力求突出以下特點：　　第一，稅務會計學的完整性。稅務會計學作為一門專業(yè)會計，是會計學的一個子系統(tǒng)，但是其本身又是一個完整的體系，這是因為其研究的對象與實現(xiàn)的目標與其他專業(yè)會計有著明顯的區(qū)別。作為教材，我們一方面加重了稅務會計理論概述的分量，目的在于讓學生和社會清楚稅務會計學是會計學科中一門獨立的分支，具有獨立的研究領域和對象；另一方面，我們又將納稅籌劃作為稅務會計學的外延內(nèi)容進行闡述，這樣學生學習的知識就不僅是稅法知識和稅務會計處理，而是從企業(yè)管理的角度將二者結合起來加以運用和籌劃。把稅務會計理論、稅種的法律規(guī)定與會計核算、稅收籌劃這3方面的內(nèi)容組合起來就構成了稅務會計學的完整體系。

內(nèi)容概要

本書是在《稅務會計學》一書的基礎上進行修訂而成的。在這次修訂中，作者著重對增值稅會計部分與所得稅會計部分的相關內(nèi)容進行了較大篇幅的修改，并且將新企業(yè)所得稅法的內(nèi)容貫徹其中。對于其他章節(jié)作者也進行了必要的修改，如車船稅及其會計處理等。該書可供各大專院校作為教材使用，也可供從事相關工作的人員作為參考用書使用。

作者簡介

毛夏鸞，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學副教授，碩士研究生導師。中國稅務學會理事；北京市國際稅收研究會常務理事、學術委員會副主任。主要研究方向：稅收經(jīng)濟學、稅法學、稅務會計學、稅收籌劃理論與實務。主編的教材和著作有：《稅務會計學》、《稅收籌劃教程》、《稅法教程》等十余部；在《財政研究》、《稅務研究》、《理論與改革》、《現(xiàn)代日本經(jīng)濟》、《經(jīng)濟與管理研究》、《中國財經(jīng)報》、《香港大公報》等雜志和報紙上發(fā)表論文數(shù)十篇。葉青，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學會計學院副教授。主講稅法、稅務會計、政府會計等課程。主編《稅務會計學》、《增值稅會計》、《企業(yè)納稅會計》、《納稅籌劃》等教材多部。

書籍目錄

第一章 稅務會計學導論
 第一節(jié) 稅務會計學理論概述
 第二節(jié) 稅收制度概述
 本章小結
 復習思考題
第二章 增值稅及其會計核算
 第一節(jié) 增值稅概述
 第二節(jié) 增值稅的基本內(nèi)容
 第三節(jié) 增值稅應納稅額的計算
 第四節(jié) 增值稅的征收管理
 第五節(jié) 增值稅的會計核算
 第六節(jié) 增值稅出口退(免)稅及其會計處理
 本章小結
 復習思考題
 練習題
第三章 消費稅及其會計核算
 第一節(jié) 消費稅概述
 第二節(jié) 消費稅的基本內(nèi)容
 第三節(jié) 消費稅應納稅額的計算
 第四節(jié) 消費稅的征收管理
 第五節(jié) 消費稅的會計核算
 第六節(jié) 消費稅的出口退（免）稅及其會計核算
 本章小結
 復習思考題
 練習題一
第四章 營業(yè)稅及其會計核算
 第一節(jié) 營業(yè)稅概述
 第二節(jié) 營業(yè)稅的基本內(nèi)容
 第三節(jié) 營業(yè)稅應納稅額的計算
 第四節(jié) 營業(yè)稅的征收管理
 第五節(jié) 營業(yè)稅的會計核算
 本章小結
 復習思考題
 練習題
第五章 其他銷售稅金及其會計核算
 第一節(jié) 城市維護建設稅及其會計核算
 第二節(jié) 教育費附加及其會計核算
 第三節(jié) 資源稅及其會計核算
 第四節(jié) 土地增值稅及其會計核算
 本章小結
 復習思考題
 練習題
第六章 關稅及其會計核算
 第一節(jié) 關稅概述
 第二節(jié) 關稅的基本內(nèi)容
 第三節(jié) 關稅應納稅額的計算
 第四節(jié) 關稅的征收管理
 第五節(jié) 關稅的會計核算
 本章小結
 復習思考題
 練習題
第七章 費用性稅種及其會計核算
 第一節(jié) 房產(chǎn)稅及其會計核算
 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅及其會計核算
 第三節(jié) 車船稅及其會計核算
 第四節(jié) 印花稅及其會計核算
 本章小結
 復習思考題
 練習題
第八章 企業(yè)所得稅及其會計核算
 第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述
 第二節(jié) 企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容
 第三節(jié) 企業(yè)所得稅的會計核算
 本章小結
 復習思考題
 練習題
第九章 個人所得稅及其會計核算
 第一節(jié) 個人所得稅概述
 第二節(jié) 個人所得稅的基本內(nèi)容
 第三節(jié) 個人所得稅應納稅額的計算
 第四節(jié) 個人所得稅的征收管理
 第五節(jié) 個人所得稅的會計核算
 本章小結
 復習思考題
 練習題
第十章 其他稅費及其會計核算
 第一節(jié) 契稅及其會計核算
 第二節(jié) 車輛購置稅及其會計核算
 第三節(jié) 耕地占用稅及其會計核算
 本章小結
 復習思考題
 練習題
第十一章 稅收籌劃原理與實務
 第一節(jié) 稅收籌劃的基礎知識
 第二節(jié) 稅收籌劃的原理
 第三節(jié) 稅收籌劃實務
 本章小結
 復習思考題
參考書目

章節(jié)摘錄

版權頁：插圖：二、契稅的征稅對象和征稅范圍根據(jù)契稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，契稅的征稅對象是境內(nèi)轉移的土地和房屋權屬。具體包括以下5項內(nèi)容：第一，國有土地使用權出讓。國有土地使用權出讓是指土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用，國家將國有土地使用權在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者的行為。第二，土地使用權的轉讓。土地使用權的轉讓是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為。對于土地使用權受讓人通過完成土地使用權轉讓方約定的投資額度或投資特定項目，以此獲取低價轉讓或無償贈與的土地使用權，屬于契稅征稅范圍。土地使用權的轉讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移。第三，房屋買賣。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。第四，房屋贈與。房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉讓給受贈者的行為。第五，房屋交換。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，土地、房屋權屬以下列特殊方式轉移的，也將視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與：以土地、房屋權屬作價投資、入股的；以土地、房屋權屬抵債的；以獲獎方式承受土地，房屋權屬的；以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬的。除了上述情況外，國家財稅部門又對企業(yè)改組、改制過程中發(fā)生的與契稅有關的行為作了如下界定：1.在公司制改造中：對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，不征收契稅；對獨立發(fā)起、募集設立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權屬的，免征契稅；對國有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，免征契稅；對其余涉及土地、房屋權屬轉移的，征收契稅。2.在企業(yè)合并過程中：對新設方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權屬，如合并前各方為相同投資主體的，則不征契稅；其余征收契稅。3.在企業(yè)分立過程中：對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬的不征契稅。4.在股權重組過程中：對股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征契稅；在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價人股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。5.在企業(yè)破產(chǎn)清算期間：對債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權屬的，征收契稅。

編輯推薦

《稅務會計學(修訂第4版)》是會計學專業(yè)系列教材。

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