稅收基礎與實務

前言

　　近年來，我國經濟情況發(fā)生了巨大變化，國內市場對外資進一步開放，內資企業(yè)也逐漸融入世界經濟體系之中，我國經濟得到迅猛發(fā)展，同時我國稅收法律制度也隨之不斷進行更新、變化與補充。尤其自2006年以來，我國陸續(xù)對消費稅、個人所得稅等稅收法律制度進行了大幅度的修訂與補充，并且合并了企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)所得稅，制定了新的統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，我國稅收法律體系與制度發(fā)生了巨大的變化。　　本課程組教師在稅收法律制度發(fā)生巨大變化的情況下，充分學習與領悟了新的稅收法律制度的精神與內容，結合高職高專實務教學的需要，同時考慮相關崗位職業(yè)技能的要求，組織編寫了本教材。主要編寫內容如下：周蓉蓉、遲穎負責編寫第4章，周蓉蓉負責編寫第5章，王鳳英負責編寫第2章，楊冰負責編寫第6章、第7章，李曄負責編寫第1章、第8章的8.1-8.5節(jié)，康會英負責編寫第3章，王燕負責編寫第8章的8.6-8.7節(jié)，王燕、黃連霞負責編寫第8章的8.8節(jié)，王立暉負責編寫第9章，周蓉蓉負責修訂全稿。全體課程組教師精心學習新稅法，參考了大量相關的文獻與資料，對稅收法律制度進行了全面的解讀，尤其是對新出臺或新修訂的稅收法律制度進行了詳細的講解?！　”窘滩倪m用于高職高專財經類學生及經濟管理相關專業(yè)學生進行稅收法律制度學習的需要，也適用于相關崗位工作人員作為稅法培訓教材使用。　　由于作者水平有限，不妥之處在所難免，敬請專家及廣大讀者批評指正，以便及時改進。

內容概要

　　本教材以2008年1月1日起施行的《中華人民共和國所得稅法》及其實施細則和近兩年內修訂后的各稅種法律法規(guī)為依據，結合當前企業(yè)納稅實務的現(xiàn)實需要，分稅種介紹了國家稅收的基本理論與基本法律法規(guī)，全面講解了各稅種的納稅原理、稅額計算及納稅申報與繳納，同時安排了一定的理論練習和實務訓練，使學生能夠將理論學習與實務操作緊密結合在一起，一邊學一邊練，既有利于稅收理論的掌握，又有利于學生實務操作水平的提高，為具備應有的崗位從業(yè)能力打下堅實的基礎。本教材適用于高職高專經濟管理類專業(yè)學生稅收理論與實務的學習與訓練，同時也適用于稅務相關崗位的從業(yè)人員自主學習或繼續(xù)教育的理論與實踐。

書籍目錄

第1章 稅收制度概述1.1 稅收制度的內容1.2 稅收制度的構成要素1.3 稅收制度類型第2章 增值稅2.1 增值稅概述2.2 增值稅的計算2.3 特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅的計算2.4 增值稅納稅申報與繳納2.5 增值稅的出口退（免）稅第3章 營業(yè)稅3.1 營業(yè)稅概述3.2 營業(yè)稅應納稅額的計算3.3 營業(yè)稅稅收優(yōu)惠3.4 營業(yè)稅的申報與繳納第4章 消費稅4.1 消費稅概述4.2 消費稅的計算4.3 幾種特殊形式應稅消費品應納稅額的計算4.4 消費稅納稅申報表的填報4.5 消費稅納稅申報與繳納第5章 企業(yè)所得稅5.1 企業(yè)所得稅概述5.2 企業(yè)應納所得稅額的計算5.3 資產的稅務處理5.4 稅收優(yōu)惠5.5 企業(yè)所得稅納稅申報表的填報5.6 企業(yè)所得稅納稅申報與繳納第6章 個人所得稅6.1 個人所得稅概述6.2 個人所得稅的納稅義務人、征稅對象、稅率6.3 應納稅額的計算6.4 個人所得稅的征納管理6.5 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅的規(guī)定6.6 個人所得稅自行納稅申報第7章 關稅及資源稅7.1 關稅7.2 資源稅第8章 其他稅收8.1 印花稅8.2 城市維護建設稅8.3 教育費附加8.4 房產稅8.5 車船稅8.6 車輛購置稅8.7 契稅8.8 城鎮(zhèn)土地使用稅第9章 稅收征收管理9.1 稅收征收管理概述9.2 稅務管理9.3 稅款征收9.4 稅務檢查9.5 法律責任9.6 稅務行政復議、訴訟參考答案

章節(jié)摘錄

　　第1章　稅收制度概述　　1.3　稅收制度類型　　從稅收發(fā)展史來看，在不同的國家、不同的歷史時期，基于不同的經濟思想、不同的出發(fā)點，可以實行不同類型的稅收制度?！　≡诂F(xiàn)代社會中，世界各國的稅種一般主要分為6類：商品和勞務稅類、所得稅類、社會保障稅類、財產稅類、關稅類、其他稅類。其中，就主體稅種而言，20世紀70年代以前，西方稅收理論一直提供以所得稅為主體稅種的稅制結構，認為所得稅不具有轉嫁性質，是最優(yōu)稅制，為優(yōu)化稅制結構，應選擇以所得稅為主體稅種。但進入20世紀90年代以后，這種理論也在發(fā)生變化，尤其是近幾年來，間接稅的征收效率高、管理成本小的優(yōu)點重新被各國所認識，稅收理論中形成了一種發(fā)達國家提高間接稅比重、發(fā)展中國家提高直接稅比重的改革趨勢。我國目前開征的稅種有18種，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、車輛購置稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關稅。按照不同的分類方法，可將這18個稅種分為以下三大類別?！　?．按征稅對象分類，可分為商品和勞務稅類（流轉稅類）、所得稅類、資源稅類、財產和行為稅類、關稅、其他稅類6種類型?！　∩唐泛蛣趧斩愵悾鬓D稅類）是指以商品或勞務流轉額為征稅對象的稅收體系。商品和勞務稅類稅種的計稅依據是商品銷售額或業(yè)務收入額，一般采用比例稅率。商品和勞務稅類對生產、流通、分配各個環(huán)節(jié)都能進行調控，稅源廣泛，納稅人取得收入后就要繳納稅款，不受成本費用的影響，所以其征收效率最大。目前我國有增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅種。商品和勞務稅類稅種在我國稅制結構中居于中心地位。　　所得稅類是指以所得額、收益額為課稅對象的稅種類別。所得稅是以純收益額為征稅對象的稅收體系，其中純收益額是總收入扣除成本、費用及損失后的余額。企業(yè)所得稅一般采用比例稅率，可以促進公平競爭。個人所得稅一般采用累進稅率，所得多者多征，所得少者少征，無所得者不征，對調節(jié)納稅人的收入具有特殊作用。目前，我國所得稅包括企業(yè)所得稅、個人所得稅兩個稅種。　　資源稅類是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調節(jié)作用。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。　　財產和行為稅類主要是對某些財產和行為發(fā)揮調節(jié)作用。包括房產稅、車船稅、印花稅、契稅。

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