審計(jì)學(xué)

前言

　　審計(jì)史學(xué)家理查德?布朗先生有一句名言：“審計(jì)產(chǎn)生于與會(huì)計(jì)相距不遠(yuǎn)的時(shí)代，當(dāng)文明發(fā)展到需要某人受托管理他人財(cái)產(chǎn)的時(shí)候，顯然就要對(duì)前者的誠(chéng)實(shí)性進(jìn)行某種程度的檢查?！毕鄬?duì)于歷史悠久的審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)，審計(jì)理論卻顯得如此年輕，以致于任何一個(gè)流派和學(xué)說(shuō)都無(wú)法完全闡明其豐富的內(nèi)涵。因此，關(guān)于審計(jì)學(xué)的研究實(shí)在是任重而道遠(yuǎn)。　　本書以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主線，在內(nèi)容上，我們側(cè)重于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理論要素的介紹和闡述，并概要介紹審計(jì)循環(huán)的相關(guān)內(nèi)容。正如古人云：授之以魚，不如授之以漁。教給學(xué)生系統(tǒng)的、具有普遍適用性的方法，比單純講授個(gè)案更有價(jià)值。這也是本書編寫的初哀。如果這種嘗試是成功的，那么學(xué)生可以借此薄薄的一本《審計(jì)學(xué)》，應(yīng)對(duì)紛繁復(fù)雜的審計(jì)社會(huì)實(shí)踐。　　本書的編寫把握了以下幾點(diǎn)：　?。?）我們盡可能吸取并參考了最新頒布的會(huì)計(jì)與審計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)還盡可能地吸收了本書作者及審計(jì)理論界最新的研究成果?！　。?）隨著我國(guó)加入WTO，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化趨勢(shì)日益顯著，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)進(jìn)一步開(kāi)放。為了適應(yīng)這種國(guó)際化的要求，我們?cè)黾恿讼嚓P(guān)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的介紹?！　。?）立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)，結(jié)合典型的審計(jì)案例，闡述我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的基本思路。我們認(rèn)為，審計(jì)準(zhǔn)則既是對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的高度總結(jié)，也集中反映了現(xiàn)有審計(jì)理論的研究成果。因此，我們?cè)诒緯袑徲?jì)準(zhǔn)則放在了一個(gè)很突出的地住。

內(nèi)容概要

　　《審計(jì)學(xué)》以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主線，在內(nèi)容上，側(cè)重于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理論要素的介紹和闡述，并概要介紹了審計(jì)循環(huán)的相關(guān)內(nèi)容。為了滿足學(xué)生參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的需要，《審計(jì)學(xué)》比較多地參考了2006年財(cái)政部頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(2006)》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》?！秾徲?jì)學(xué)》既可作為高等院校審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)等經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)本科生的教材，也可作為審計(jì)人員、財(cái)務(wù)管理人員、會(huì)計(jì)人員等經(jīng)濟(jì)管理人員學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)的參考書。

書籍目錄

第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概述第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的概念第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則第二節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則第三節(jié) 職業(yè)道德規(guī)范第四節(jié) 職業(yè)繼續(xù)教育規(guī)范第五節(jié) 對(duì)違反執(zhí)業(yè)規(guī)范行為的懲戒辦法本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的概述第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的歸責(zé)原則第三節(jié) 國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第四節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)【案例3—1】巨人零售公司的破產(chǎn)【案例3—2】成都紅光實(shí)業(yè)股份有限公司第四章 審計(jì)目標(biāo)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的演變第二節(jié) 我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)和一般原則第三節(jié) 審計(jì)對(duì)管理層認(rèn)定的劃分本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)及其分類第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)第三節(jié) 審計(jì)工作底稿本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)【案例】實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的證據(jù)及其評(píng)價(jià)【附錄】進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿格式范例第六章 審計(jì)抽樣第一節(jié) 審計(jì)抽樣與其他審計(jì)方法的選擇第二節(jié) 審計(jì)抽樣的步驟第三節(jié) 審計(jì)抽樣的運(yùn)用本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)第七章 重要性與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)第一節(jié) 重要性第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式第三節(jié) 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)第八章 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程第一節(jié) 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書第二節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境第四節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制第五節(jié) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)【案例】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲上市公司的審計(jì)第九章 針對(duì)已評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)實(shí)施的程序第一節(jié) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序第三節(jié) 控制測(cè)試第四節(jié) 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序第五節(jié) 對(duì)列報(bào)和審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)與審計(jì)工作記錄本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)_【案例9—1】銷售與收款循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程序【案例9—2】實(shí)質(zhì)性分析程序應(yīng)用舉例【案例9—3】肯博克公司第十章 銷售與收款循環(huán)第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述第二節(jié) 了解銷售與收款循環(huán)并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第三節(jié) 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)第十一章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)概述第二節(jié) 了解購(gòu)貨與付款循環(huán)并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第三節(jié) 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)第十二章 生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)概述第二節(jié) 了解生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第三節(jié) 針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)第十三章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)審計(jì)概述第二節(jié) 了解籌資與投資循環(huán)并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第三節(jié) 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)第十四章 特殊項(xiàng)目審計(jì)第一節(jié) 貨幣資金的審計(jì)第二節(jié) 期初余額的審計(jì)第三節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)第四節(jié) 關(guān)聯(lián)方的審計(jì)第五節(jié) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)第六節(jié) 期后事項(xiàng)的審計(jì)本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)第十五章 終結(jié)審計(jì)第一節(jié) 編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表第二節(jié) 獲取管理層聲明第三節(jié) 獲取律師聲明第四節(jié) 審計(jì)工作總結(jié)第五節(jié) 審計(jì)工作底稿復(fù)核第六節(jié) 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果第七節(jié) 與管理層和治理層的溝通本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)第十六章 審計(jì)報(bào)告第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的概念與種類第二節(jié) 審計(jì)意見(jiàn)類型第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段本章小結(jié)中英文對(duì)照專業(yè)名詞思考與練習(xí)參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因很多。但有兩種原因很可能不利于行業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)的正常秩序。一種原因是會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間為爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)而進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)，另一種原因則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與客戶在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在分歧，客戶不認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)。在一些情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意見(jiàn)，客戶就可能通過(guò)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)?！　榱伺迳鲜泄靖鼡Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，美國(guó)證券交易管理委員會(huì)要求，上市公司更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，必須以8一K格式向委員會(huì)提交報(bào)告，說(shuō)明上市公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否存在重要意見(jiàn)不一致的情況及具體內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)及時(shí)客觀地以書面形式說(shuō)明上市公司的陳述是否屬實(shí)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)早在1996年便發(fā)布了有關(guān)通知，要求上市公司解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)作出決定，并在有關(guān)報(bào)刊上予以披露，必要時(shí)應(yīng)說(shuō)明更換原因，并報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案；上市公司解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)事先通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)向股東大會(huì)陳述意見(jiàn)。由此可見(jiàn)，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出規(guī)范，旨在抑制上市公司潛在的購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)行為?！　〗陙?lái)，一些上市公司存在著頻繁變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)象，甚至在一次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，接連變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。上市公司頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)產(chǎn)生了一定的影響。例如，有些后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了承攬業(yè)務(wù)，迎合上市公司對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的要求，蓄意侵害前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益；有些前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不配合后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，拒絕答復(fù)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)；有些后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)問(wèn)題，不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，在不完全了解事實(shí)的情況下，輕率發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，導(dǎo)致同行關(guān)系的緊張。

圖書封面

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