審計學

前言

　　審計史學家理查德?布朗先生有一句名言：“審計產(chǎn)生于與會計相距不遠的時代，當文明發(fā)展到需要某人受托管理他人財產(chǎn)的時候，顯然就要對前者的誠實性進行某種程度的檢查。”相對于歷史悠久的審計實踐活動，審計理論卻顯得如此年輕，以致于任何一個流派和學說都無法完全闡明其豐富的內(nèi)涵。因此，關于審計學的研究實在是任重而道遠。　　本書以注冊會計師審計為主線，在內(nèi)容上，我們側重于注冊會計師審計理論要素的介紹和闡述，并概要介紹審計循環(huán)的相關內(nèi)容。正如古人云：授之以魚，不如授之以漁。教給學生系統(tǒng)的、具有普遍適用性的方法，比單純講授個案更有價值。這也是本書編寫的初哀。如果這種嘗試是成功的，那么學生可以借此薄薄的一本《審計學》，應對紛繁復雜的審計社會實踐?！　”緯木帉懓盐樟艘韵聨c：　?。?）我們盡可能吸取并參考了最新頒布的會計與審計準則，同時還盡可能地吸收了本書作者及審計理論界最新的研究成果。　?。?）隨著我國加入WTO，我國經(jīng)濟的國際化趨勢日益顯著，注冊會計師審計市場進一步開放。為了適應這種國際化的要求，我們增加了相關國家審計準則和國際審計準則的介紹?！　。?）立足于注冊會計師審計實務，結合典型的審計案例，闡述我國注冊會計師審計準則的基本思路。我們認為，審計準則既是對審計實務的高度總結，也集中反映了現(xiàn)有審計理論的研究成果。因此，我們在本書中將審計準則放在了一個很突出的地住。

內(nèi)容概要

　　《審計學》以注冊會計師審計為主線，在內(nèi)容上，側重于注冊會計師審計理論要素的介紹和闡述，并概要介紹了審計循環(huán)的相關內(nèi)容。為了滿足學生參加注冊會計師考試的需要，《審計學》比較多地參考了2006年財政部頒布的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則(2006)》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南》?！秾徲媽W》既可作為高等院校審計、財務管理、會計等經(jīng)濟管理專業(yè)本科生的教材，也可作為審計人員、財務管理人員、會計人員等經(jīng)濟管理人員學習審計知識的參考書。

書籍目錄

第一章 注冊會計師審計概述第一節(jié) 注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計的概念第三節(jié) 會計師事務所本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習第二章 注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系第一節(jié) 審計準則第二節(jié) 質(zhì)量控制準則第三節(jié) 職業(yè)道德規(guī)范第四節(jié) 職業(yè)繼續(xù)教育規(guī)范第五節(jié) 對違反執(zhí)業(yè)規(guī)范行為的懲戒辦法本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習第三章 注冊會計師的法律責任第一節(jié) 注冊會計師法律責任的概述第二節(jié) 注冊會計師法律責任的歸責原則第三節(jié) 國外注冊會計師的法律責任第四節(jié) 中國注冊會計師的法律責任本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習【案例3—1】巨人零售公司的破產(chǎn)【案例3—2】成都紅光實業(yè)股份有限公司第四章 審計目標第一節(jié) 財務報表審計目標的演變第二節(jié) 我國財務報表審計的總目標和一般原則第三節(jié) 審計對管理層認定的劃分本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習第五章 審計證據(jù)與審計工作底稿第一節(jié) 審計證據(jù)及其分類第二節(jié) 審計證據(jù)的收集和評價第三節(jié) 審計工作底稿本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習【案例】實現(xiàn)審計目標的證據(jù)及其評價【附錄】進一步審計程序工作底稿格式范例第六章 審計抽樣第一節(jié) 審計抽樣與其他審計方法的選擇第二節(jié) 審計抽樣的步驟第三節(jié) 審計抽樣的運用本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習第七章 重要性與風險導向審計第一節(jié) 重要性第二節(jié) 審計風險與風險導向審計模式第三節(jié) 重要性與審計風險本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習第八章 重大錯報風險的評估過程第一節(jié) 簽訂審計業(yè)務約定書第二節(jié) 計劃審計工作第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境第四節(jié) 了解被審計單位的內(nèi)部控制第五節(jié) 重大錯報風險的評估本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習【案例】ABC會計師事務所對甲上市公司的審計第九章 針對已評估的重大錯報實施的程序第一節(jié) 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施第二節(jié) 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序第三節(jié) 控制測試第四節(jié) 實施實質(zhì)性程序第五節(jié) 對列報和審計證據(jù)的評價與審計工作記錄本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習_【案例9—1】銷售與收款循環(huán)的進一步審計程序【案例9—2】實質(zhì)性分析程序應用舉例【案例9—3】肯博克公司第十章 銷售與收款循環(huán)第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述第二節(jié) 了解銷售與收款循環(huán)并評估重大錯報風險第三節(jié) 針對評估的重大錯報風險實施的進一步審計程序本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習第十一章 購貨與付款循環(huán)審計第一節(jié) 購貨與付款循環(huán)概述第二節(jié) 了解購貨與付款循環(huán)并評估重大錯報風險第三節(jié) 針對評估的重大錯報風險實施的進一步審計程序本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習第十二章 生產(chǎn)循環(huán)審計第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)概述第二節(jié) 了解生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制并評估重大錯報風險第三節(jié) 針對重大錯報風險實施的進一步審計程序本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習第十三章 籌資與投資循環(huán)審計第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)審計概述第二節(jié) 了解籌資與投資循環(huán)并評估重大錯報風險第三節(jié) 針對評估的重大錯報風險實施進一步審計程序本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習第十四章 特殊項目審計第一節(jié) 貨幣資金的審計第二節(jié) 期初余額的審計第三節(jié) 會計估計的審計第四節(jié) 關聯(lián)方的審計第五節(jié) 持續(xù)經(jīng)營假設的審計第六節(jié) 期后事項的審計本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習第十五章 終結審計第一節(jié) 編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表第二節(jié) 獲取管理層聲明第三節(jié) 獲取律師聲明第四節(jié) 審計工作總結第五節(jié) 審計工作底稿復核第六節(jié) 評價審計結果第七節(jié) 與管理層和治理層的溝通本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習第十六章 審計報告第一節(jié) 審計報告的概念與種類第二節(jié) 審計意見類型第三節(jié) 審計報告的強調(diào)事項段本章小結中英文對照專業(yè)名詞思考與練習參考文獻

章節(jié)摘錄

　　客戶更換會計師事務所的原因很多。但有兩種原因很可能不利于行業(yè)的發(fā)展和市場的正常秩序。一種原因是會計師事務所之間為爭攬業(yè)務而進行惡性競爭，另一種原因則是注冊會計師可能與客戶在重大會計、審計問題上存在分歧，客戶不認可注冊會計師的立場。在一些情況下，如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務所實現(xiàn)其目的，這種情況構成了購買審計意見?！　榱伺迳鲜泄靖鼡Q會計師事務所的原因，美國證券交易管理委員會要求，上市公司更換注冊會計師時，必須以8一K格式向委員會提交報告，說明上市公司和注冊會計師之間是否存在重要意見不一致的情況及具體內(nèi)容。注冊會計師也應當及時客觀地以書面形式說明上市公司的陳述是否屬實。中國證監(jiān)會早在1996年便發(fā)布了有關通知，要求上市公司解聘或者不再續(xù)聘會計師事務所應當由股東大會作出決定，并在有關報刊上予以披露，必要時應說明更換原因，并報中國證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會備案；上市公司解聘或者不再續(xù)聘會計師事務所，應當事先通知會計師事務所，會計師事務所有權向股東大會陳述意見。由此可見，證券監(jiān)管機構對上市公司更換會計師事務所做出規(guī)范，旨在抑制上市公司潛在的購買審計意見行為?！　〗陙恚恍┥鲜泄敬嬖谥l繁變更會計師事務所的現(xiàn)象，甚至在一次年度會計報表審計過程中，接連變更會計師事務所。上市公司頻繁更換會計師事務所的行為，對注冊會計師行業(yè)產(chǎn)生了一定的影響。例如，有些后任注冊會計師為了承攬業(yè)務，迎合上市公司對審計意見的要求，蓄意侵害前任注冊會計師的合法權益；有些前任注冊會計師不配合后任注冊會計師的工作，拒絕答復后任注冊會計師的詢問；有些后任注冊會計師對涉及前任注冊會計師的審計問題，不與前任注冊會計師溝通，在不完全了解事實的情況下，輕率發(fā)表審計意見，導致同行關系的緊張。

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