稅收基礎與實務

前言

本書是針對中等及高等職業(yè)教育學校經濟類專業(yè)學生而編寫的一門稅收基礎知識教材，其編寫的基本出發(fā)點是：通過學習使學生具備從事會計及經濟專業(yè)業(yè)務所必需的稅收基本理論、基本知識、基本技能，熟悉我國現行稅收制度和稅收法規(guī)的基本內容及稅收管理的基本方法，增強學生的納稅意識，提高他們繼續(xù)學習的能力。本書在編寫過程中按照職業(yè)教育培養(yǎng)目標，突出了職業(yè)教育特色；堅持了以能力為本位，以市場經濟理論和公共財政原理為基礎，以我國現行的稅收制度和稅務管理為依據以及理論聯系實際的原則；并注重于基本理論、基本知識的介紹以及基本技能的訓練，力求做到資料最新，闡述系統(tǒng)、全面、清晰，觀點鮮明，內容準確、實用，起點、份量適中。本書語言精練、通俗易懂，具有較強的實用性和適用性。本書主要內容包括：稅收概述、稅制要素、流轉稅制、收益稅制、財產行為稅制、資源稅制、稅收征收管理、稅務檢查、稅務代理及納稅籌劃等。其中，帶“※”部分為選修內容，各?？梢愿鶕拘５膶嶋H情況靈活安排教學。各章后附有復習思考題，有利于學生學習效果的提高和分析問題能力的培養(yǎng)。本書由肖妍擔任主編，周先建擔任副主編。具體分工是：肖妍擬定大綱，編寫第1，2章，張雪梅、陶正群編寫第3章，舒鴻、潘俐編寫第4章，易明會編寫第5章，代容編寫第6章，周先建編寫第7章，李勇編寫第8章。最后，由肖妍對全書進行修改、總纂和定稿。

內容概要

《稅收基礎與實務》以市場經濟理論和公共財政原理為基礎，以我國現行的稅收制度和稅務管理為依據，堅持理論聯系實際的原則，全面系統(tǒng)地闡述了稅收的基本理論、基本知識和基本技能?！抖愂栈A與實務》共分8章，具體內容為：稅收概述、稅制要素、流轉稅制、收益稅制、財產行為稅制、資源稅制、稅收征收管理、稅務檢查、稅務代理及納稅籌劃等。全書重點突出，實用性強，每章后還精心設計了適量的復習思考題，適應了職業(yè)技術教育的要求。
《稅收基礎與實務》可以作為職業(yè)學校財經類專業(yè)教材，也可以作為在職人員培訓用書。

書籍目錄

第1章 稅收概述1.1 稅收的含義及特征1.2 稅收的職能和原則1.3 稅收的分類第2章 稅制要素2.1 稅制的基本要素2.2 稅制的其他要素第3章 流轉稅制3.1 增值稅3.2 消費稅3.3 營業(yè)稅3.4 關稅第4章 收益稅制4.1 企業(yè)所得稅4.2 個人所得稅4.3 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅第5章 財產行為稅制5.1 財產稅5.2 行為稅第6章 資源稅制6.1 資源稅6.2 土地增值稅6.3 城鎮(zhèn)土地使用稅6.4 耕地占用稅第7章 稅收征收管理7.1 稅收征收管理概述7.2 稅務登記7.3 賬簿憑證管理7.4 納稅申報7.5 稅款的征收與繳納7.6 法律責任第8章 稅務檢查、稅務代理與納稅籌劃8.1 稅務檢查8.2 稅務代理8.3 納稅籌劃參考文獻

章節(jié)摘錄

2）進項稅額的計算納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。銷售方收取的銷項稅額，就是購買方支付的進項稅額。一般納稅人由于在經營活動中，既會發(fā)生銷售貨物或提供應稅勞務，又會發(fā)生購進貨物或接受應稅勞務，因此，每一個一般納稅人都會有收取的銷項稅額和支付的進項稅額。增值稅的核心就是用納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額即為納稅人實際應繳納的增值稅稅額。然而，并不是納稅人支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣，稅法規(guī)定如下：①準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。根據稅法規(guī)定，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。B.從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。上述規(guī)定說明，納稅人在進行增值稅賬務處理時，每抵扣一筆進項稅額，就要有一份記錄該進項稅額的法定扣稅憑證與之相對應，沒有從銷售方或海關取得注明增值稅稅額的法定扣稅憑證的，就不能抵扣進項稅額。C.增值稅一般納稅人購進農業(yè)生產者銷售的農業(yè)產品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農產品，從2002年1月1日起，準予按照買價和13％的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。其進項稅額的計算公式為：準予抵扣的進項稅額=買價×扣除率  （3-9）其中，農業(yè)產品是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的自產農業(yè)產品，免征增值稅。購買農業(yè)產品的買價，僅限于經主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款，購買農業(yè)產品的單位在收購價格之外按規(guī)定繳納并負擔的農業(yè)特產稅，準予并入農業(yè)產品的買價，計算進項稅額。D.增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用（本節(jié)前文所述不并人銷售額的代墊運費除外），根據運費結算單據（普通發(fā)票）所列運費金額（包括建設基金）依7％的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其它雜費不得計算扣除進項稅額。

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