減免稅法律制度研究

內(nèi)容概要

　　自20世紀末以來，世界各國掀起了減稅潮流，但對于為什么減稅、如何減稅的問題，經(jīng)濟學(xué)界的關(guān)注占據(jù)著主流的地位，法學(xué)界對于減稅在法律和規(guī)范層面的研究并不深入。目前對于稅權(quán)的研究，也主要集中于征稅，對于減稅卻缺乏足夠的重視。盡管學(xué)界對于中國稅負的輕重爭論不一，但是普通人的感受仍然是一個最直觀的指標，這至少說明中國的稅制不合理，往往針對中低收入階層比較重。但減稅同時也會在短期內(nèi)帶來財政收入銳減的問題，因此如何對減稅進行控制也是要思考的問題?！稖p免稅法律制度研究》立足于減免稅基礎(chǔ)理論，并從立憲主義的視角分別從規(guī)范層面和實證層面對減免稅進行了研究，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建了中國減免稅憲政之制度。本書除導(dǎo)論和結(jié)論外正文分為四章?！　?dǎo)論部分：這個部分包括問題之提出，即選題之思路、選題之意義，研究綜述，研究方法和本書之框架結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。在導(dǎo)論部分，詳細分析本書的主題和研究思路，陳述此項研究之理論意義和實踐意義。然后對目前學(xué)術(shù)界對于此項問題相關(guān)之學(xué)術(shù)成果進行充分梳理，理清現(xiàn)有成果之成就與不足，進一步確認本書選題的意義和學(xué)術(shù)貢獻。在研究綜述之后，對于本書的創(chuàng)新內(nèi)容部分、擬采用之研究方法和本書整體的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)進行初步之展開。

作者簡介

　　張學(xué)博，北京大學(xué)法學(xué)博士，目前任職于中共中央黨校政法部。研究領(lǐng)域為：法律經(jīng)濟學(xué)、經(jīng)濟史學(xué)、財稅法學(xué)與金融法學(xué)。曾參與和主持中央黨校重點項目、政法部項目，全國人大、國務(wù)院法制辦項目十余項，在《政治與法律》、《中央黨校學(xué)報》等專業(yè)權(quán)威期刊發(fā)表論文近三十篇。

書籍目錄

內(nèi)容提要
導(dǎo)論
　一、選題思路及意義
　　(一)問題之緣起
　　(二)選題意義
　二、學(xué)術(shù)界關(guān)于減免稅理論的研究述評
　三、本書的基本框架
　四、研究的創(chuàng)新點、重點和難點
　　(一)研究創(chuàng)新點
　　(二)研究重點
　　(三)研究難點
　五、研究方法
　　(一)規(guī)范分析方法
　　(二)實證研究方法
　　(三)經(jīng)濟分析方法
　　(四)歷史分析方法
第一章　減免稅基礎(chǔ)理論
　一、減免稅基礎(chǔ)理論研究
　　(一)減免稅的界定、本質(zhì)與分類
　　(二)與相關(guān)概念之比較
　二、國內(nèi)現(xiàn)行減免稅制度
　三、憲政視野下減免稅之反思
　　(一)減免稅與稅收法定
　　(二)減免稅與稅收公平
　　(三)減免稅與稅收中性
　　(四)減免稅與稅收競爭
　　(五)減免稅與稅收分權(quán)
　　(六)國際金融危機背景下的減免稅
第二章　憲政視野下減免稅的規(guī)范分析
　一、憲政的基本要素
　　(一)五要素說
　　(二)四要素說
　　(三)本書采用的憲政視角
　二、法治視野下的減免稅
　　(一)憲政與法治
　　(二)稅收立憲與稅收法治
　　(三)稅收法治與減免稅
　　(四)稅收法治與越權(quán)減免稅
　　(五)減免稅與稅收競爭
　三、人權(quán)視野下的減免稅
　　(一)憲政與人權(quán)
　　(二)人權(quán)理論與納稅人權(quán)利
　　(三)人權(quán)理論與減免稅
　四、分權(quán)視野下的減免稅
　　(一)憲政與分權(quán)
　　(二)兩種分權(quán)
　　(三)橫向分權(quán)與減免稅
　　(四)縱向分權(quán)與減免稅
　五、稅收法治、稅收人權(quán)與稅收分權(quán)的關(guān)系
　　(一)稅收法治與稅收人權(quán)
　　(二)稅收人權(quán)與稅收分權(quán)
　　(三)稅收法治與稅收分權(quán)
　六、本章結(jié)論
第三章　減免稅的實證分析
　一、減免稅(合法的)實證分析
　　(一)減免稅對經(jīng)濟社會發(fā)展的影響
　　(二)具體稅種實證研究
　二、越權(quán)減免稅實證研究
　　(一)越權(quán)減免稅對經(jīng)濟社會的影響
　　(二)取消越權(quán)減免稅的實證分析
　三、政府為什么不喜歡減稅
　四、本章結(jié)論
第四章　減免稅之制度化解決思路
　一、減免稅的基本原則
　　(一)減免稅法定原則
　　(二)減免稅公平原則
　　……
結(jié)論
參考文獻
后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   第一章包括兩個內(nèi)容。第一個內(nèi)容是界定減免稅問題，與先征后返、財政補貼等概念進行比較，用比較的方法結(jié)合我國之國情界定減免稅之概念，這個部分可以視為減免稅的基礎(chǔ)理論部分。除了界定減免稅的概念之外，對減免稅的性質(zhì)、意義、功能、分類進行法理分析。第二個內(nèi)容是對我國現(xiàn)行減免稅的概括性描述，反思減免稅存在的問題。在這里面還要關(guān)注減免稅與稅收競爭、稅收公平之間的關(guān)系問題。 第二章研究減免稅的憲政分析。正因為減免稅是一個憲政問題，運用憲政理論來分析減免稅就成為了本書的重點。這個部分包括四個小部分，即分別運用憲政理論的三個基本要素作為視角來研究減免稅：法治，人權(quán)和分權(quán)再加上三者之間的關(guān)系問題。第一個視角是稅收法治的視角，即從憲政與法治的視角來理解和闡釋減免稅，包括與稅收競爭的關(guān)系；第二個視角是人權(quán)視角。通過人權(quán)理論和納稅人權(quán)利等視角，來研究越權(quán)減免稅對于人權(quán)的影響，包括與稅收公平之間的關(guān)系，因為公平是人權(quán)的基本要求之一；第三個視角則以分權(quán)的視角來研究減免稅。分權(quán)視角是三個視角中的核心部分。通過對分權(quán)視角理論具體的考察，發(fā)現(xiàn)橫向分權(quán)以及縱向分權(quán)，尤其是縱向分權(quán)的問題是導(dǎo)致減免稅的根本原因；第四個小部分關(guān)注法治、人權(quán)與分權(quán)三者之間的關(guān)系，論證法治對人權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)領(lǐng)作用。 第三章是用實證分析的方法比較研究憲政下減免稅與越權(quán)減免稅各自對經(jīng)濟的效果，以及我國政府試圖取消越權(quán)減免稅后對經(jīng)濟和社會的影響。通過實證研究的方式反思我國政府多次試圖取消越權(quán)減免稅都沒有成功的原因。其中包括從憲政經(jīng)濟學(xué)的視角思考減免稅的問題，得出減免稅必須通過立憲主義才能根本解決問題。 第四章是減免稅憲政的制度建設(shè)部分。在中國建設(shè)社會主義法治社會的今天，研究任何理論問題的最終落腳點都應(yīng)該回應(yīng)中國社會轉(zhuǎn)型中的現(xiàn)實問題，歸根結(jié)底也就是如何解決現(xiàn)實問題。因此這個部分是在前幾個部分基礎(chǔ)上提出自己關(guān)于實現(xiàn)減免稅憲政的具體思路。具體思路包括我國減免稅的構(gòu)建原則以及構(gòu)建的具體制度性框架。制度性框架里面又分從立法權(quán)、行政權(quán)、程序設(shè)計、預(yù)算控制、司法審查的角度分別進行構(gòu)建。 最后是結(jié)論。對以上研究加以最后的總結(jié)，并最終得出文章的完整結(jié)論。

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《減免稅法律制度研究》立足于減免稅基礎(chǔ)理論，對減免稅的本質(zhì)、分類、現(xiàn)行制度進行勾勒，并從立憲主義的視角分別從規(guī)范層面和實證層面對減免稅進行了深入研究，結(jié)合我國國情及國內(nèi)外稅收歷史經(jīng)驗，在此基礎(chǔ)上試圖構(gòu)建中國減免稅憲政之制度，具有較高的理論價值和現(xiàn)實意義。

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