稅法學(xué)

前言

稅收是納稅人享受政府公共產(chǎn)品的對價，稅法是現(xiàn)代民主、憲政和法治的重要源頭?！岸惙▽W(xué)”作為研究稅法的學(xué)科，涉及的知識領(lǐng)域非常廣泛。但是，它作為一個年輕的學(xué)科，需要研究的領(lǐng)域和問題還比較多。在本教材的編寫過程中，我們力求向讀者系統(tǒng)地介紹“稅法學(xué)”的基本概念、基本知識和基本原理，同時也照顧到我國現(xiàn)行各種稅收法律文件的具體規(guī)定，使其既符合法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)本科生的需要，也可以作為實際工作的參考。本教材的內(nèi)容和體例是在總結(jié)我們編寫或主編的多本相關(guān)書籍基礎(chǔ)上確定的，比較適合讀者學(xué)習(xí)和教學(xué)需要。全書以“稅法學(xué)”的理論體系為線索，共分為十二章?？偟膩碇v，包括稅法理論、稅收組織法、稅收實體法、征收管理法、稅收責(zé)任法和稅收救濟(jì)法六個組成部分。稅法理論部分主要介紹了稅法的緒論、稅法的結(jié)構(gòu)和稅法的基本原則；稅收組織法部分主要介紹了稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)相關(guān)機(jī)構(gòu)的組織制度；稅收實體法部分主要介紹了我國現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法和行為稅法；征收管理法部分主要介紹了稅務(wù)信息法和稅款征收法；稅收責(zé)任法部分主要介紹了納稅主體、征稅主體和相關(guān)主體的責(zé)任；稅收救濟(jì)法部分主要介紹了稅務(wù)復(fù)議、稅務(wù)訴訟和國家賠償制度。它們共同構(gòu)成了稅法理論和我國現(xiàn)行稅法的完整體系。為適應(yīng)學(xué)生學(xué)習(xí)和教師的教學(xué)，本書每一章都撰寫了“學(xué)習(xí)目的與要求”、“本章小結(jié)”以及“復(fù)習(xí)思考題”，這三部分內(nèi)容可以幫助學(xué)生了解各章學(xué)習(xí)的重點和難點，各章的主要內(nèi)容以及需要學(xué)生重點掌握、一般掌握和深入思考的主要知識點。因此，本書既可作為法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)本科生學(xué)習(xí)稅法的教材，也可以作為法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)研究生深入學(xué)習(xí)和研究稅法的參考書，還可以作為普通讀者了解“稅法學(xué)”知識的普及性讀物。

內(nèi)容概要

稅法是現(xiàn)代民主、憲政和法治的重要源頭，稅法學(xué)作為研究稅法的學(xué)科涉及的知識領(lǐng)域廣泛，但同時作為一個比較年輕的學(xué)科，需要研究的領(lǐng)域和問題也非常多。本書作為一本法學(xué)教材，向讀者系統(tǒng)地介紹“稅法學(xué)”的基本概念、基本知識和基本原理，內(nèi)容和體例的安排精簡得當(dāng)，既有理論深度又具有實踐意義，對現(xiàn)實中該領(lǐng)域存在的諸多問題予以由淺入深地闡述并引人作更深入的思考，是一本具有啟發(fā)性的高水平的稅法學(xué)教材。

作者簡介

劉少軍　1963年12月生，法學(xué)博士，1994年破格晉升為副教授，1999年晉升為教授。現(xiàn)任中國政法大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師，財稅金融法研究所所長，金融法研究中心主任。
    主要著作：《法邊際均衡論》、《經(jīng)濟(jì)本體法論》、《貨幣財產(chǎn)權(quán)論》、《金融經(jīng)濟(jì)法綱要》、《金融法原理》、《證券投資學(xué)》、《投資管理學(xué)》、《宏觀價格管理》、《證券理論與實務(wù)》等10余部。
    主編教材：《金融法概論》、《金融法學(xué)》、《稅法學(xué)》、《稅法案例教程》、《經(jīng)濟(jì)法與統(tǒng)計法》等10余部。
    主要論文：《法本質(zhì)邊際均衡論》、《論法主體的地位與本質(zhì)屬性》、《法財產(chǎn)基本類型與本質(zhì)屬性》、《信用貨幣財產(chǎn)權(quán)理論研究》、《電子貨幣性質(zhì)與發(fā)行條件的法律規(guī)制》、《論法的目標(biāo)與體法部門的劃分》、《經(jīng)濟(jì)法的幾個基本理論問題研究》、《經(jīng)濟(jì)法的目標(biāo)與體系研究》、《經(jīng)濟(jì)法的本質(zhì)與和諧社會》、《論經(jīng)濟(jì)法的原則》、《經(jīng)濟(jì)法理論的思考》、《論法程序的本質(zhì)與經(jīng)濟(jì)程序》、《我國〈預(yù)算法〉修改的整體性思考》、《試論稅收國家建設(shè)》、《現(xiàn)行法律框架下金融控股公司的風(fēng)險與對策》、《銀行存款糾紛案件的裁判標(biāo)準(zhǔn)》、《“交強(qiáng)險”保額和費率公布后的幾點思考》、《商業(yè)銀行接管中的問題與裁判標(biāo)準(zhǔn)》、《論投資調(diào)控的經(jīng)濟(jì)法律機(jī)制》、《投資與通貨膨脹的總量研究》、《中央銀行與總需要的調(diào)控》、《論建立我國規(guī)模經(jīng)濟(jì)投資約束機(jī)制》、《論建立投融資約束機(jī)制》、《論證券市場價格的宏觀理論模型》、《重塑我國投資約束機(jī)制的設(shè)想》等40余篇。

書籍目錄

第一章　稅法緒論　第一節(jié)　稅收的本質(zhì)與特征　第二節(jié)　稅法的概念與特征　第三節(jié)　稅法的地位與體系　第四節(jié)　稅法的淵源與效力第二章　稅法的結(jié)構(gòu)　第一節(jié)　稅法構(gòu)成要素　第二節(jié)　稅收法律關(guān)系　第三節(jié)　各國稅收立法第三章　稅法的基本原則　第一節(jié)　稅法原則的體系　第二節(jié)　稅收法定原則　第三節(jié)　稅法公平原則　第四節(jié)　稅法效益原則第四章　稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法　第一節(jié)　稅務(wù)組織制度　第二節(jié)　國家稅務(wù)機(jī)關(guān)　第三節(jié)　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)　第四節(jié)　稅務(wù)相關(guān)機(jī)構(gòu)第五章　流轉(zhuǎn)稅法　第一節(jié)　流轉(zhuǎn)稅法理論　第二節(jié)　增值稅法　第三節(jié)　營業(yè)稅法　第四節(jié)　消費稅法　第五節(jié)　關(guān)稅法第六章　所得稅法　第一節(jié)　所得稅法理論　第二節(jié)　企業(yè)所得稅法　第三節(jié)　個人所得稅法第七章　財產(chǎn)稅法　第一節(jié)　財產(chǎn)稅法理論　第二節(jié)　資源稅法　第三節(jié)　土地稅法　第四節(jié)　房產(chǎn)稅法　第五節(jié)　車船稅法　第六節(jié)　契稅法第八章　行為稅法　第一節(jié)　行為稅法理論　　第二節(jié)　印花稅法　第三節(jié)　相關(guān)稅法第九章　稅務(wù)信息法　第一節(jié)　稅務(wù)登制度　第二節(jié)　賬簿憑證制度　第三節(jié)　納稅申報制度第十章　稅款征收法　第一節(jié)　稅款征收的方式　第二節(jié)　稅款征收的措施　第三節(jié)　稅款征收的檢查第十一章　稅收責(zé)任法　第一節(jié)　納稅主體的責(zé)任　第二節(jié)　征稅主體的責(zé)任　第三節(jié)　相關(guān)主體的責(zé)任第十二章　稅收救濟(jì)法　第一節(jié)　稅收救濟(jì)法理論　第二節(jié)　稅務(wù)復(fù)議法　第三節(jié)　稅務(wù)訴訟法　第四節(jié)　稅務(wù)賠償法主要參考書目

章節(jié)摘錄

第一章　稅法緒論■學(xué)習(xí)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)要求學(xué)生理解稅收的本質(zhì)，熟悉稅收的特征、稅法的淵源，掌握稅法的概念與特征，明確稅法的地位與體系，學(xué)會如何結(jié)合實踐領(lǐng)會稅法的效力，掌握分析和解決稅法本質(zhì)問題的能力?！裰攸c掌握：稅收的地位，稅法的體系，稅法的效力?！褚话阏莆眨憾愂盏奶卣?，稅法的概念，稅法的特征?！裆钊胨伎迹憾愂盏谋举|(zhì)，稅法的淵源。第一節(jié)　稅收的本質(zhì)與特征一、稅收的本質(zhì)稅收的本質(zhì)是其質(zhì)的規(guī)定性，是稅收區(qū)別于其他事物的根本特征。從研究的角度來講，稅收的本質(zhì)是人們研究稅收問題所得出的最終的結(jié)論，從學(xué)習(xí)的角度來講，稅收的本質(zhì)是人們認(rèn)識稅收并深入了解稅收的其他屬性的起點。從古至今，不同時代的學(xué)者就稅收本質(zhì)問題提出了諸多理論和觀點，研究前人的觀點并結(jié)合當(dāng)前的實踐提出具有現(xiàn)實意義的稅收本質(zhì)學(xué)說，是我們研究問題的基本思路。（一）稅收本質(zhì)的“公需說”公需說也稱為國家分配說，起源于17世紀(jì)德國官方學(xué)派的奧布利支、克洛克和法國的波丹。公需說從國家職能出發(fā)，認(rèn)為國家的職能在于滿足公共需要、增進(jìn)公共福利，為此需要費用支出，稅收就是實現(xiàn)這種職能的物質(zhì)條件。換句話說，正是因為國家及公共團(tuán)體為充實公共需要才要求人民納稅?？寺蹇苏J(rèn)為，政府行使課稅權(quán)時，第一需要經(jīng)過民眾承諾，不經(jīng)承諾，稅法無效；第二需要證明是為公共需要，若不是出于公共需要，就不應(yīng)當(dāng)征稅，即使征收也不能稱之為正當(dāng)?shù)亩愂铡Ｂ蹇擞幸痪涿裕骸罢疀]有巨大的經(jīng)費就不能維持，凡享受保護(hù)的人都應(yīng)該從他的產(chǎn)業(yè)中支出他的一份來維持政府。”〔1〕這句名言也可以視為是對公需說的一種闡釋。

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《稅法學(xué)》由中國政法大學(xué)出版社出版。

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