審計理論與實務(wù)

前言

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國的審計環(huán)境發(fā)生了巨大變化。綜觀西方發(fā)達國家審計的發(fā)展歷程，無不受到政。體國情、社會制度、管理方式、經(jīng)濟及科技發(fā)展水平的影響和制約，從傳統(tǒng)審計到現(xiàn)代審計，審計思想、審計理論、審計方法和審計內(nèi)容等均發(fā)生了很大的變化。審計學(xué)作為一門綜合性的社會科學(xué)，需要不斷創(chuàng)新和完善?！　”緯詰?yīng)用型本科人才培養(yǎng)為主，兼顧高職高專人才培養(yǎng)，以2006年2月頒布的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和2006年11月頒布的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》為依據(jù)，用通俗易懂的實例介紹了審計的基本方法與理論，全書具有較強的應(yīng)用性和實踐性。在編寫過程中，我們力求體現(xiàn)以下特色?！　。?）系統(tǒng)性。本教材不但系統(tǒng)地闡述了審計業(yè)務(wù)的全部工作內(nèi)容，為突出應(yīng)用性，便于學(xué)生更好地學(xué)習(xí)審計，每章還配有學(xué)習(xí)目標(biāo)、本章小結(jié)、中英文專業(yè)術(shù)語、本章主要學(xué)習(xí)法規(guī)、復(fù)習(xí)思考題等，以幫助學(xué)生提高關(guān)注問題、分析問題、解決問題的能力，為學(xué)生提供專業(yè)知識的國際化平臺，也為學(xué)生開拓審計專業(yè)知識視野提供了很好的導(dǎo)向。　?。?）可操作性。本教材注重理論與實踐的結(jié)合，注意吸收國內(nèi)外審計理論與審計實務(wù)的新動態(tài)，特別突出審計實務(wù)教學(xué)，做到理論聯(lián)系實際。同時，為縮小理論與實踐的差距，加深對課程內(nèi)容的理解，安排了源于企業(yè)實際操作的典型小案例進行分析，進一步豐富了教材內(nèi)容，有利于學(xué)生從知識到技能的轉(zhuǎn)化。　　本書由曾維林提出編寫思想，擬訂全書的提綱和撰寫方式。各章具體分工為：曾維林編寫第一、二、五、十一章，鄧萍編寫第四、九、十、十二章，秦欣梅編寫第八、十三章，楊穎婷編寫第三、六、七章，最后由主編總撰和定稿。在全書編寫和統(tǒng)稿過程中，得到了南昌工程學(xué)院經(jīng)濟貿(mào)易學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和同事們的鼎力協(xié)助，出版過程中，得到了天津大學(xué)出版社的大力支持，在此一并致謝！本書編寫參閱了大量的文獻資料，謹(jǐn)向相關(guān)作者深表謝意。　　由于時間和編者水平有限，書中缺點和疏誤之處，懇請廣大讀者批評指正。

內(nèi)容概要

本書以應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)為主，兼顧高職高專人才培養(yǎng)，依據(jù)財政部最新頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則，以通俗易懂的實例貪紹審計的基本方法。    全書內(nèi)容包括審計理論和審計實務(wù)兩部分，以審計循環(huán)為主線，將審計循環(huán)與審計方法相結(jié)合。審計理論部分主要介紹了注冊會計師的執(zhí)業(yè)規(guī)范和法律責(zé)任、審計目標(biāo)、審計計劃、審計方法、審計證據(jù)、審計工作底稿、風(fēng)險評估與應(yīng)對等；審計實務(wù)部分主要介紹了銷售與收款循環(huán)審計、采購與付款循環(huán)審計、存貨與倉儲循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計、貨幣資金審計、審計報告、驗資與財務(wù)報表審閱等。    本教材具有較強的應(yīng)用性和實踐性，適用于高等教育本科院校、高等職業(yè)院校、高等?？圃盒５臅嬵悓I(yè)及其他相關(guān)專業(yè)的教學(xué)，也可以作為社會從業(yè)人士的參考讀物。

書籍目錄

　第一篇  審計理論　第一章  總論  　第一節(jié)  審計的概念與本質(zhì)  　第二節(jié)  審計的種類  　第三節(jié)  審計組織與審計人員　第二章  注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任  　第一節(jié)  中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則  　第二節(jié)  會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則  　第三節(jié)  職業(yè)道德準(zhǔn)則  　第四節(jié)  注冊會計師的法律責(zé)任　第三章  審計目標(biāo)、審計計劃與審計方法  　第一節(jié)  審計目標(biāo)  　第二節(jié)  審計計劃、重要性和審計風(fēng)險  　第三節(jié)  審計的基本方法  　第四節(jié)  審計的技術(shù)方法　第四韋  審計證據(jù)與審計工作底稿  　第一節(jié)  審計證據(jù)  　第二節(jié)  審計工作底稿　第五章  風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對  　第一節(jié)  風(fēng)險評估概述  　第二節(jié)  內(nèi)部控制及其了解  　第三節(jié)  評估重大錯報風(fēng)險  　第四節(jié)  針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對程序  　第五節(jié)  控制測試  　第六節(jié)  實質(zhì)性程序第二篇  審計實務(wù)　第六章  銷售與收款循環(huán)審計  　第一節(jié)  銷售與收款循環(huán)概述  　第二節(jié)  銷售與收款循環(huán)的控制測試  　第三節(jié)  銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性測試　第七章  采購與付款循環(huán)審計  　第一節(jié)  采購與付款循環(huán)概述  　第二節(jié)  采購與付款循環(huán)的控制測試  　第三節(jié)  采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試　第八章  存貨與倉儲循環(huán)審計  　第一節(jié)  存貨與倉儲循環(huán)概述  　第二節(jié)  存貨與倉儲循環(huán)的控制測試  　第三節(jié)  存貨與倉儲循環(huán)的實質(zhì)性測試　第九章  籌資與投資循環(huán)審計  　第一節(jié)  籌資與投資循環(huán)概述  　第二節(jié)  籌資與投資循環(huán)的控制測試  　第三節(jié)  籌資與投資循環(huán)的實質(zhì)性測試　第十章  貨幣資金審計  　第一節(jié)  貨幣資金概述  　第二節(jié)  貨幣資金的控制測試  　第三節(jié)  貨幣資金的實質(zhì)性測試　第十一章  終結(jié)審計前的審計工作  　第一節(jié)  期初余額和期后事項審計  　第二節(jié)  或有事項和持續(xù)經(jīng)營審計  　第三節(jié)  關(guān)聯(lián)方交易和非貨幣性資產(chǎn)交換審計  　第四節(jié)  管理層和律師的聲明書　第十二章  審計報告  　第一節(jié)  審計報告概述  　第二節(jié)  審計報告的基本內(nèi)容　第十三章  驗資與財務(wù)報表審閱  　第一節(jié)  驗資  　第二節(jié)  預(yù)測性財務(wù)信息審核  　第三節(jié)  財務(wù)報表審閱參考文獻

章節(jié)摘錄

　　5）兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同　　國家審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只有提請被審計單位調(diào)整和披露的權(quán)力，沒有行政強制力；如果被審計單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計師需視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告?！　?.民間審計和內(nèi)部審計的區(qū)別　　民間審計與內(nèi)部審計同屬于我國審計體系的重要組成部分，但兩者在許多方面也存在著很大區(qū)別。　　1）兩者的審計目標(biāo)不同　　內(nèi)部審計主要對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行審計。民間審計主要對被審計單位會計報表的合法性和公允性進行審計?！　?）兩者的獨立性不同　　內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱。民間審計為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計單位管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨立性較強?！　?）兩者接受審計的自愿度不同　　內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，作為內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督；民間審計是以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務(wù)所?！　?）兩者遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同　　內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準(zhǔn)則；而注冊會計師遵循的是獨立審計準(zhǔn)則?！　?）兩者審計的時間不同　　內(nèi)部審計通過對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計，時間安排比較靈活；而民間審計通常是定期審計，每年對被審計單位的會計報表審計一次?！　　締栴}與思考】國家審計、民間審計和內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀如何？　?。ǘ┌磳徲媰?nèi)容和目的分類.　　我國審計按其內(nèi)容和目的分類，可分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟效益審計。　　1.財政財務(wù)審計　　財政財務(wù)審計是指審計機構(gòu)對被審計單位的會計報表及其有關(guān)資料的公允性及其所反映的財政收支、財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性所進行的審計。財政財務(wù)審計也稱傳統(tǒng)審計或常規(guī)審計。　　就其內(nèi)容看，財政財務(wù)審計是對國務(wù)院各部門和地方各級政府、國家的財政金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的財政財務(wù)收支進行的審計監(jiān)督，其目的是明確被審計單位的受托經(jīng)濟責(zé)任?！　∑渲饕攸c是通過被審計單位的財政財務(wù)會計報表及其有關(guān)資料的審查和驗證，發(fā)現(xiàn)財政財務(wù)收支活動中所存在的問題。其中包括被審計單位履行各種受托經(jīng)濟責(zé)任的實績及其差異。

編輯推薦

　　《普通高等教育“十二五”創(chuàng)新型規(guī)劃教材：審計理論與實務(wù)》以應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)為主，兼顧高職高專人才培養(yǎng)，以2006年2月頒布的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和2006年11月頒布的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》為依據(jù)，用通俗易懂的實例介紹了審計的基本方法與理論，全書具有較強的應(yīng)用性和實踐性?！　”窘滩牟坏到y(tǒng)地闡述了審計業(yè)務(wù)的全部工作內(nèi)容，為突出應(yīng)用性，便于學(xué)生更好地學(xué)習(xí)審計，每章還配有學(xué)習(xí)目標(biāo)、本章小結(jié)、中英文專業(yè)術(shù)語、本章主要學(xué)習(xí)法規(guī)、復(fù)習(xí)思考題等，以幫助學(xué)生提高關(guān)注問題、分析問題、解決問題的能力，為學(xué)生提供專業(yè)知識的國際化平臺，也為學(xué)生開拓審計專業(yè)知識視野提供了很好的導(dǎo)向。

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