經(jīng)驗會計與財務研究基礎

前言

近年來，我們在廈門大學會計系為研究生開設了一些與經(jīng)驗研究有關的課程。我們在教學過程中遇到的一個最大困難就是，缺乏一本適合研究生用的經(jīng)驗會計與財務研究的入門教材。就學習經(jīng)驗會計研究而言，Watts和Ziminerman（1986）的著作內(nèi)容較為陳舊，且當前國際會計研究的主流遠不止會計政策選擇研究一個領域，加之該書基本不涉及技術問題，學生難以通過此書掌握經(jīng)驗研究的實際流程。Scott（1997）和Beaver（1998）兩本書同樣不涉及技術問題，只適合作為背景知識閱讀，無助于學生系統(tǒng)地學習經(jīng)驗會計與財務研究。國內(nèi)關于這方面的書籍寥寥無幾，據(jù)我們掌握的情況來看，尚只有張朝宓和蘇文兵（2001）、魯桂華（2007）的兩本書出版。張朝宓、蘇文兵（2001）一書出版于我國經(jīng)驗研究起步時期，經(jīng)過近幾年的快速發(fā)展，我國的經(jīng)驗會計與財務研究的水平較之該書出版之時已經(jīng)取得了長足的進步，以該書作為研究生教材可能略顯簡單。魯桂華（2007）所寫的那一本較為優(yōu)秀，不過由于此書內(nèi)容較多，涉及范圍較廣，且部分內(nèi)容較為艱深，更適合作為博士生教材。因此，我們不揣淺陋，試圖來編寫一本適合碩士研究生層次的經(jīng)驗會計與財務研究的入門教材。在整理歷年講義材料的基礎上，廣泛閱讀有關文獻和書籍，經(jīng)過一年多的努力，此書終于完稿了。本書的特點本書主要關注于經(jīng)驗研究的技術能力的訓練。所謂技術能力，主要是指掌握必要的數(shù)理統(tǒng)計和計量經(jīng)濟學知識，具有較好的數(shù)據(jù)處理能力，至少掌握一門統(tǒng)計計量軟件（如SAS、STATA、EViews等）的應用。當然，由于本書只是入門教材，所涉及的技術問題都是很初級的。但我們認為，這些初級的技術訓練可以幫助讀者較快地掌握經(jīng)驗會計與財務研究的基本知識，而在入門后，讀者完全有能力通過閱讀有關材料掌握某個研究領域所需要的較為高級的技能。

內(nèi)容概要

　　《經(jīng)驗會計與財務研究基礎》為“廈門大學會計學研究生系列教材”中的一本。全書分為三大部分，共十章。第一部分主要闡述了國內(nèi)常用會計與金融數(shù)據(jù)庫介紹與基于SAS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫管理，SAS編程初步與基于SAS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理等；第二部分主要內(nèi)容包括CAPM的經(jīng)驗檢驗，多因素資產(chǎn)定價模型的經(jīng)驗檢驗等；第三部分涉及了盈余管理相關研究，會計信息與股票估值等內(nèi)容。

作者簡介

趙景文，男，1973年出生，管理學（會計學）博士，現(xiàn)為廈門大學財務系副教授，目前的研究集中于“會計與財務問題實證研究”等領域，近年來曾在《南開管理評論》、《會計研究》等刊物上發(fā)表專業(yè)論文多篇，出版合著多部，作為第一主要合作者參與國家社科基金等項目的研究工作。目前主要講授“經(jīng)驗會計與財務研究方法”等課程。杜興強，男，1974年出生，管理學（會計學） 士廈門大學會計系教授、博士生導師，教育部首屆新世紀優(yōu)秀人才，兼任全國青聯(lián)委員、福建省青聯(lián)常委。目前的教學和研究領域主要集中于“會計理論與財務會計”、“資本市場會計與財務問題”等。曾主持國家自然科學基金、國家社會科學基金、教育部入文社科基地重大項目、教育部霍英東高等院校青年教師基金等多項課題的研究工作；曾在《會計研究》、《中國工業(yè)經(jīng)濟》等刊物上發(fā)表專業(yè)論文多篇，出版專著1部、合著多部；研究成果曾獲教育部人文社會科學優(yōu)秀成果一等獎（合作）、福建省會社會科學優(yōu)秀成果一等獎等；教學成果曾獲國家級教學成果二等獎、福建省教學成果一等獎；主編包括“十一五”國家級規(guī)劃教材《財務會計理論》、《中級財務會計》在內(nèi)的教材多部。

書籍目錄

前言第一部分 基礎部分第一章 經(jīng)驗會計與財務研究概述1.0 介紹1.1 經(jīng)驗性研究與分析性研究1.2 經(jīng)驗性研究方法的基本原理1.3 學習經(jīng)驗會計與財務研究的步驟1.4 在中國進行經(jīng)驗會計與財務研究的幾點思考附錄 美國資本市場會計研究簡述第二章 國內(nèi)常用會計與金融數(shù)據(jù)庫介紹與基于SAS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫管理2.0 概述2.1 國內(nèi)常用財務與金融數(shù)據(jù)庫2.2 SAS通過ODBC連接數(shù)據(jù)庫2.3 數(shù)據(jù)庫備份與還原2.4 向數(shù)據(jù)庫中添加數(shù)據(jù)2.5 外部數(shù)據(jù)批量導入第三章 SAS編程初步與基于SAS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理3.0 介紹3.1 data步3.2 SQL過程3.3 經(jīng)驗研究中常用過程3.4 宏的使用3.5 IML過程3.6 基于SAS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理綜合實例第二部分 經(jīng)驗財務研究第四章 CAPM的經(jīng)驗檢驗4.0 概論4.1 早期對CAPM的經(jīng)驗檢驗：一個簡述4.2 Fama&MacBeth（1973）綜述4.3 用中國A股數(shù)據(jù)復制Fama&MacBeth（1973）第五章 事件研究5.0 概論5.1 事件研究方法：原理和統(tǒng)計檢驗方法5.2 Famaeta1.（1969）5.3 Ball&Brown（1968）5.4 Beaver（1968）5.5 事件研究實例：中國上市公司年度業(yè)績預告的市場反應研究第六章 多因素資產(chǎn)定價模型的經(jīng)驗檢驗6.0 概論6.1 文獻簡要回顧6.2 三因素模型能解釋中國股票截面收益嗎？第七章 動量反轉(zhuǎn)效應研究7.0 概述7.1 文獻綜述7.2 中國A股市場的動量與反轉(zhuǎn)效應研究第三部分 經(jīng)驗會計研究第八章 盈余管理相關研究8.0 概論8.1 文獻簡述8.2 基于中國上市公司的盈余管理相關研究第九章 價值相關性研究9.0 概論9.1 文獻簡述9.2 中國上市公司會計信息價值相關性研究第十章 會計信息與股票估值10.0 概論10.1 文獻綜述10.2 重要論文簡述10.3 會計信息與股票投資：中國上市公司案例分析

章節(jié)摘錄

插圖：1.2.2 經(jīng)驗研究的六個步驟一般而言，經(jīng)驗研究具有六個步驟：第一步：明確所要研究的問題；第二步：提出研究假說（dcvelopment of hypotheses）；第三步：研究設計；第四步：樣本選擇；第五步：統(tǒng)計與計量分析；第六步：解釋結(jié)果。1.2.2.1 第一步：明確所要研究的問題尋找并確定研究的問題是研究中最重要的一環(huán)，經(jīng)驗研究如此，分析性研究亦如此。尋找好的研究問題可能數(shù)以年計。不少研究者感嘆，難以取得好的研究成果，并不是所受的訓練不夠，而是因為沒有找到好的研究問題。研究問題通常試圖分析兩個或多個變量之間的關系，如：價值投資策略是否能夠賺取超額收益？這是研究價值投資策略與超額收益之間的關系。再如，CEO變更后公司業(yè)績會改善嗎？這是探討CEO變更與業(yè)績變化的關系。研究問題可以分為一般性問題和特殊性問題。通常我們所提的都是一般性問題，如股票市場效率、政府監(jiān)管之類的。這些問題較為寬泛，所涉及的變量難以直接度量，因而難以直接用數(shù)據(jù)進行經(jīng)驗檢驗，需要研究者對其進行仔細的界定，使之具體化，能夠使用數(shù)據(jù)進行測量，才能進行檢驗。有些研究問題是較為狹義和具體的。比如，上市公司CEO的報酬是多少？上市公司有多少個股東？這些問題當然易于獲得數(shù)據(jù)進行檢驗，但僅僅停留在現(xiàn)象描述階段，研究的意義較小，研究者需要將這些現(xiàn)象上升到具有普遍性和一般性的層面上。小結(jié)之：過于寬泛的問題沒有可操作性，而太過具體的問題又缺乏研究意義。有趣的問題是能夠通過將一個具體的、特殊的問題一般化，能夠讓小問題變大最能凸顯研究者的功力。所謂“見一葉而知秋”，研究者需要努力的目標就是找到這個“葉”。在經(jīng)驗會計與財務研究中，由于研究的是社會現(xiàn)象或者是人的行為，研究對象較之自然科學領域的研究對象更為復雜，影響因素更多，換言之，研究問題通常具有多變量與多條件性質(zhì)。假定研究問題是：如果X，所以Y。但是，這里有其他的變量有可能成為Y成立的條件：A，B，C，D…亦即，如果X，且A，B，C，D…所以Y。例如，CEO變更（X）提高公司業(yè)績（Y）僅當：原CEO已經(jīng)不能適應新的經(jīng)營環(huán)境（A），新CEO能夠適應新的經(jīng)營環(huán)境（B），等等。

編輯推薦

《經(jīng)驗會計與財務研究基礎》主要關注于經(jīng)驗研究的技術能力的訓練。

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