經(jīng)驗(yàn)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究基礎(chǔ)

前言

近年來，我們在廈門大學(xué)會計(jì)系為研究生開設(shè)了一些與經(jīng)驗(yàn)研究有關(guān)的課程。我們在教學(xué)過程中遇到的一個最大困難就是，缺乏一本適合研究生用的經(jīng)驗(yàn)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究的入門教材。就學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)會計(jì)研究而言，Watts和Ziminerman（1986）的著作內(nèi)容較為陳舊，且當(dāng)前國際會計(jì)研究的主流遠(yuǎn)不止會計(jì)政策選擇研究一個領(lǐng)域，加之該書基本不涉及技術(shù)問題，學(xué)生難以通過此書掌握經(jīng)驗(yàn)研究的實(shí)際流程。Scott（1997）和Beaver（1998）兩本書同樣不涉及技術(shù)問題，只適合作為背景知識閱讀，無助于學(xué)生系統(tǒng)地學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究。國內(nèi)關(guān)于這方面的書籍寥寥無幾，據(jù)我們掌握的情況來看，尚只有張朝宓和蘇文兵（2001）、魯桂華（2007）的兩本書出版。張朝宓、蘇文兵（2001）一書出版于我國經(jīng)驗(yàn)研究起步時期，經(jīng)過近幾年的快速發(fā)展，我國的經(jīng)驗(yàn)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究的水平較之該書出版之時已經(jīng)取得了長足的進(jìn)步，以該書作為研究生教材可能略顯簡單。魯桂華（2007）所寫的那一本較為優(yōu)秀，不過由于此書內(nèi)容較多，涉及范圍較廣，且部分內(nèi)容較為艱深，更適合作為博士生教材。因此，我們不揣淺陋，試圖來編寫一本適合碩士研究生層次的經(jīng)驗(yàn)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究的入門教材。在整理歷年講義材料的基礎(chǔ)上，廣泛閱讀有關(guān)文獻(xiàn)和書籍，經(jīng)過一年多的努力，此書終于完稿了。本書的特點(diǎn)本書主要關(guān)注于經(jīng)驗(yàn)研究的技術(shù)能力的訓(xùn)練。所謂技術(shù)能力，主要是指掌握必要的數(shù)理統(tǒng)計(jì)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)知識，具有較好的數(shù)據(jù)處理能力，至少掌握一門統(tǒng)計(jì)計(jì)量軟件（如SAS、STATA、EViews等）的應(yīng)用。當(dāng)然，由于本書只是入門教材，所涉及的技術(shù)問題都是很初級的。但我們認(rèn)為，這些初級的技術(shù)訓(xùn)練可以幫助讀者較快地掌握經(jīng)驗(yàn)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究的基本知識，而在入門后，讀者完全有能力通過閱讀有關(guān)材料掌握某個研究領(lǐng)域所需要的較為高級的技能。

內(nèi)容概要

　　《經(jīng)驗(yàn)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究基礎(chǔ)》為“廈門大學(xué)會計(jì)學(xué)研究生系列教材”中的一本。全書分為三大部分，共十章。第一部分主要闡述了國內(nèi)常用會計(jì)與金融數(shù)據(jù)庫介紹與基于SAS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫管理，SAS編程初步與基于SAS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理等；第二部分主要內(nèi)容包括CAPM的經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)，多因素資產(chǎn)定價(jià)模型的經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)等；第三部分涉及了盈余管理相關(guān)研究，會計(jì)信息與股票估值等內(nèi)容。

作者簡介

趙景文，男，1973年出生，管理學(xué)（會計(jì)學(xué)）博士，現(xiàn)為廈門大學(xué)財(cái)務(wù)系副教授，目前的研究集中于“會計(jì)與財(cái)務(wù)問題實(shí)證研究”等領(lǐng)域，近年來曾在《南開管理評論》、《會計(jì)研究》等刊物上發(fā)表專業(yè)論文多篇，出版合著多部，作為第一主要合作者參與國家社科基金等項(xiàng)目的研究工作。目前主要講授“經(jīng)驗(yàn)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究方法”等課程。杜興強(qiáng)，男，1974年出生，管理學(xué)（會計(jì)學(xué)） 士廈門大學(xué)會計(jì)系教授、博士生導(dǎo)師，教育部首屆新世紀(jì)優(yōu)秀人才，兼任全國青聯(lián)委員、福建省青聯(lián)常委。目前的教學(xué)和研究領(lǐng)域主要集中于“會計(jì)理論與財(cái)務(wù)會計(jì)”、“資本市場會計(jì)與財(cái)務(wù)問題”等。曾主持國家自然科學(xué)基金、國家社會科學(xué)基金、教育部入文社科基地重大項(xiàng)目、教育部霍英東高等院校青年教師基金等多項(xiàng)課題的研究工作；曾在《會計(jì)研究》、《中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)》等刊物上發(fā)表專業(yè)論文多篇，出版專著1部、合著多部；研究成果曾獲教育部人文社會科學(xué)優(yōu)秀成果一等獎（合作）、福建省會社會科學(xué)優(yōu)秀成果一等獎等；教學(xué)成果曾獲國家級教學(xué)成果二等獎、福建省教學(xué)成果一等獎；主編包括“十一五”國家級規(guī)劃教材《財(cái)務(wù)會計(jì)理論》、《中級財(cái)務(wù)會計(jì)》在內(nèi)的教材多部。

書籍目錄

前言第一部分 基礎(chǔ)部分第一章 經(jīng)驗(yàn)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究概述1.0 介紹1.1 經(jīng)驗(yàn)性研究與分析性研究1.2 經(jīng)驗(yàn)性研究方法的基本原理1.3 學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究的步驟1.4 在中國進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究的幾點(diǎn)思考附錄 美國資本市場會計(jì)研究簡述第二章 國內(nèi)常用會計(jì)與金融數(shù)據(jù)庫介紹與基于SAS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫管理2.0 概述2.1 國內(nèi)常用財(cái)務(wù)與金融數(shù)據(jù)庫2.2 SAS通過ODBC連接數(shù)據(jù)庫2.3 數(shù)據(jù)庫備份與還原2.4 向數(shù)據(jù)庫中添加數(shù)據(jù)2.5 外部數(shù)據(jù)批量導(dǎo)入第三章 SAS編程初步與基于SAS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理3.0 介紹3.1 data步3.2 SQL過程3.3 經(jīng)驗(yàn)研究中常用過程3.4 宏的使用3.5 IML過程3.6 基于SAS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理綜合實(shí)例第二部分 經(jīng)驗(yàn)財(cái)務(wù)研究第四章 CAPM的經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)4.0 概論4.1 早期對CAPM的經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)：一個簡述4.2 Fama&MacBeth（1973）綜述4.3 用中國A股數(shù)據(jù)復(fù)制Fama&MacBeth（1973）第五章 事件研究5.0 概論5.1 事件研究方法：原理和統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)方法5.2 Famaeta1.（1969）5.3 Ball&Brown（1968）5.4 Beaver（1968）5.5 事件研究實(shí)例：中國上市公司年度業(yè)績預(yù)告的市場反應(yīng)研究第六章 多因素資產(chǎn)定價(jià)模型的經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)6.0 概論6.1 文獻(xiàn)簡要回顧6.2 三因素模型能解釋中國股票截面收益嗎？第七章 動量反轉(zhuǎn)效應(yīng)研究7.0 概述7.1 文獻(xiàn)綜述7.2 中國A股市場的動量與反轉(zhuǎn)效應(yīng)研究第三部分 經(jīng)驗(yàn)會計(jì)研究第八章 盈余管理相關(guān)研究8.0 概論8.1 文獻(xiàn)簡述8.2 基于中國上市公司的盈余管理相關(guān)研究第九章 價(jià)值相關(guān)性研究9.0 概論9.1 文獻(xiàn)簡述9.2 中國上市公司會計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性研究第十章 會計(jì)信息與股票估值10.0 概論10.1 文獻(xiàn)綜述10.2 重要論文簡述10.3 會計(jì)信息與股票投資：中國上市公司案例分析

章節(jié)摘錄

插圖：1.2.2 經(jīng)驗(yàn)研究的六個步驟一般而言，經(jīng)驗(yàn)研究具有六個步驟：第一步：明確所要研究的問題；第二步：提出研究假說（dcvelopment of hypotheses）；第三步：研究設(shè)計(jì)；第四步：樣本選擇；第五步：統(tǒng)計(jì)與計(jì)量分析；第六步：解釋結(jié)果。1.2.2.1 第一步：明確所要研究的問題尋找并確定研究的問題是研究中最重要的一環(huán)，經(jīng)驗(yàn)研究如此，分析性研究亦如此。尋找好的研究問題可能數(shù)以年計(jì)。不少研究者感嘆，難以取得好的研究成果，并不是所受的訓(xùn)練不夠，而是因?yàn)闆]有找到好的研究問題。研究問題通常試圖分析兩個或多個變量之間的關(guān)系，如：價(jià)值投資策略是否能夠賺取超額收益？這是研究價(jià)值投資策略與超額收益之間的關(guān)系。再如，CEO變更后公司業(yè)績會改善嗎？這是探討CEO變更與業(yè)績變化的關(guān)系。研究問題可以分為一般性問題和特殊性問題。通常我們所提的都是一般性問題，如股票市場效率、政府監(jiān)管之類的。這些問題較為寬泛，所涉及的變量難以直接度量，因而難以直接用數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)，需要研究者對其進(jìn)行仔細(xì)的界定，使之具體化，能夠使用數(shù)據(jù)進(jìn)行測量，才能進(jìn)行檢驗(yàn)。有些研究問題是較為狹義和具體的。比如，上市公司CEO的報(bào)酬是多少？上市公司有多少個股東？這些問題當(dāng)然易于獲得數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，但僅僅停留在現(xiàn)象描述階段，研究的意義較小，研究者需要將這些現(xiàn)象上升到具有普遍性和一般性的層面上。小結(jié)之：過于寬泛的問題沒有可操作性，而太過具體的問題又缺乏研究意義。有趣的問題是能夠通過將一個具體的、特殊的問題一般化，能夠讓小問題變大最能凸顯研究者的功力。所謂“見一葉而知秋”，研究者需要努力的目標(biāo)就是找到這個“葉”。在經(jīng)驗(yàn)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究中，由于研究的是社會現(xiàn)象或者是人的行為，研究對象較之自然科學(xué)領(lǐng)域的研究對象更為復(fù)雜，影響因素更多，換言之，研究問題通常具有多變量與多條件性質(zhì)。假定研究問題是：如果X，所以Y。但是，這里有其他的變量有可能成為Y成立的條件：A，B，C，D…亦即，如果X，且A，B，C，D…所以Y。例如，CEO變更（X）提高公司業(yè)績（Y）僅當(dāng)：原CEO已經(jīng)不能適應(yīng)新的經(jīng)營環(huán)境（A），新CEO能夠適應(yīng)新的經(jīng)營環(huán)境（B），等等。

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《經(jīng)驗(yàn)會計(jì)與財(cái)務(wù)研究基礎(chǔ)》主要關(guān)注于經(jīng)驗(yàn)研究的技術(shù)能力的訓(xùn)練。

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