國際會計

前言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的洶涌浪潮，會計的國際協(xié)調(diào)化趨勢也越來越強(qiáng)勁，我們必須以嶄新的觀點，來學(xué)習(xí)和研究國際會計，來密切地關(guān)注國際組織在推動全球會計協(xié)調(diào)化方面的努力。我和陳箭深博士曾在20世紀(jì)90年代中期，合著了由廈門大學(xué)出版社列入國家“八五”規(guī)劃重點圖書的《國際會計》，現(xiàn)在看來，內(nèi)容已十分陳舊。根據(jù)廈門大學(xué)出版社21世紀(jì)會計系列教材的要求，現(xiàn)重新編寫了這本《國際會計》。由于陳箭深博士已離校擔(dān)任廈門天健華天會計師事務(wù)所首席合伙人，工作繁忙，無暇參與重新編寫工作，只能由我一人完成任務(wù)。新書現(xiàn)增加為13章，篇幅也相應(yīng)增加了。如果說，1995年出版的《國際會計》更多地注重描述國際差異，并同時指出國際協(xié)調(diào)化的發(fā)展趨勢，那么，現(xiàn)在出版的《國際會計》則是從國際會計協(xié)調(diào)化的發(fā)展來著重描繪國際差異的縮小和彌合“求大同存小異”趨勢，這種觀點體現(xiàn)在全書各個章節(jié)。從具體內(nèi)容來說，與1995年出版的《國際會計》相比，（1）新增了“比較會計模式”一章。（2）從“國際的會計協(xié)調(diào)化活動”中，分出了一章專門論述“國際會計準(zhǔn)則委員會及國際會計準(zhǔn)則”，在世紀(jì)之交，國際會計準(zhǔn)則委員會的結(jié)構(gòu)體制，已進(jìn)行了全面重組，如何“重塑其未來”，將是國際會計界密切關(guān)注的問題。（3）在很大程度上重寫了“企業(yè)合并的會計處理”和“合并財務(wù)報表的編制”，主要是增加介紹了當(dāng)前正在啟動的重大變革的內(nèi)容。

內(nèi)容概要

　　本版也許是歷次版本中，對內(nèi)容更新、修訂和充實最多的一次。如果說前幾次版本只是注意補(bǔ)充最新的信息，這次則同時關(guān)注到原來的表述與新加內(nèi)容的協(xié)調(diào)；前幾次修訂側(cè)重于收集網(wǎng)上信息，這次則同時著力收集相關(guān)的原始文獻(xiàn)。由于提早動手，保證了將近半年的時間來收集資料和改寫了相關(guān)部分，有些地方收于收集到更新的或更詳實的資料，改寫了三、四次之多。這樣對本書的質(zhì)量，又有了進(jìn)一步提高。    本書系統(tǒng)地介紹了國際會計的有關(guān)的知識，如金融工具會計、外幣折算、企業(yè)合并與合并財務(wù)報表、報告全面收益等等重大會計問題等。但與其他同類書籍不同的是，本書更注重描述國際差異，并同時指出國際協(xié)調(diào)化的發(fā)展趨勢。

作者簡介

　　常勛，1924年生，江蘇常州人，現(xiàn)任廈門大學(xué)會計系教授，天健會計師事務(wù)所（集團(tuán)）高級顧問。曾兼任廈門華廈職業(yè)學(xué)院院長，國家會計學(xué)院兼任教授，香港城市理工學(xué)院客座高級研究員，中國獨立審計準(zhǔn)則中方專家咨詢組組長，國際會計準(zhǔn)則中文翻譯專家審核組成員，中國成本研

書籍目錄

序第二版說明第三版說明第四版說明第五版說明第一章 國際會計的形成與發(fā)展　第一節(jié) 會計的國際化　第二節(jié) 會計職業(yè)界的國際化　第三節(jié) 國際會計的內(nèi)容和定義第二章 會計慣例和財務(wù)報表的國際比較　第一節(jié) 重要會計慣例的國際比較　第二節(jié) 財務(wù)報表的國際比較第三章 比較會計模式　第一節(jié) 會計模式的國際分類　第二節(jié) 美國會計模式　第三節(jié) 英國會計模式　第四節(jié) 法國會計模式　第五節(jié) 德國會計模式　第六節(jié) 日本、荷蘭、瑞典的會計實務(wù)體系　第七節(jié) 捷克(轉(zhuǎn)型期國家)會計實務(wù)體系的特征　第八節(jié) 發(fā)展中國家會計實務(wù)體系的一般特征第四章 國際會計協(xié)調(diào)化活動　第一節(jié) 概說　第二節(jié) 聯(lián)合國的協(xié)調(diào)化活動　第三節(jié) 歐洲聯(lián)盟(其前身歐洲經(jīng)濟(jì)共同體)的協(xié)調(diào)化活動　第四節(jié) 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的協(xié)調(diào)化活動　第五節(jié) 證券委員會國際組織的協(xié)調(diào)化活動　第六節(jié) 國際會計師聯(lián)合會及國際審計準(zhǔn)則　第七節(jié) 其他國際組織的協(xié)調(diào)化活動第五章 國際會計準(zhǔn)則委員會及國際會計準(zhǔn)則　第一節(jié) 國際會計準(zhǔn)則委員會的努力成果　第二節(jié) 《編報財務(wù)報表的框架》　第三節(jié) 國際會計準(zhǔn)則與核心準(zhǔn)則體系　第四節(jié) 重塑國際會計準(zhǔn)則委員會的未來第六章 物價變動會計的基本模式　第一節(jié) 歷史成本／不變購買力模式　第二節(jié) 現(xiàn)行成本／名義購買力模式　第三節(jié) 對物價變動會計基本模式的評價第七章 物價變動會計的國際展望　第一節(jié) 物價變動會計的國際對比　第二節(jié) 美國的按現(xiàn)行成本／不變購買力模式進(jìn)行部分重新表述的程序　第三節(jié) 英國的現(xiàn)行成本模式　第四節(jié) 巴西高通貨膨脹環(huán)境下的不變購買力模式第八章 企業(yè)合并與合營的會計處理　第一節(jié) 企業(yè)合并與合營導(dǎo)致的會計問題　第二節(jié) 取得控制權(quán)的購買法　第三節(jié) 取得控制權(quán)的權(quán)益結(jié)合法　第四節(jié) 對共同控制實體的比例合并法第九章 合并財務(wù)報表的編制　第一節(jié) 企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的編制程序　第二節(jié) 共同控制實體財務(wù)報表的合并　第三節(jié) 關(guān)于編制合并財務(wù)報表的諸問題第十章 金融工具會計　第一節(jié) 衍生金融工具的確認(rèn)和計量　第二節(jié) 期貨、期權(quán)、互換交易的會計處理　第三節(jié) 套期活動會計　第四節(jié) 金融工具在財務(wù)報表中的披露第十一章 外幣交易折算　第一節(jié) 外匯市場與匯率　第二節(jié) 外幣交易會計的基本程序　第三節(jié) 應(yīng)否確認(rèn)未實現(xiàn)的匯兌損益　第四節(jié) 外幣交易會計的國際慣例與準(zhǔn)則第十二章 期匯交易的會計處理　第一節(jié) 期匯市場與遠(yuǎn)期匯率　第二節(jié) 對外幣交易套期保值　第三節(jié) 對外幣承諾套期保值　第四節(jié) 對外幣投資凈額套期保值　第五節(jié) 外匯期貨合同用于投機(jī)牟利第十三章 外幣報表折算　第一節(jié) 區(qū)分流動與非流動項目法　第二節(jié) 區(qū)分貨幣性與非貨幣性項目法　第三節(jié) 時態(tài)法　第四節(jié) 現(xiàn)行匯率法　第五節(jié) 時態(tài)法和現(xiàn)行匯率法剖析　第六節(jié) 尚未解決的難題第十四章 國際稅務(wù)　第一節(jié) 國際稅務(wù)概論　第二節(jié) 各國稅制比較　第三節(jié) 國際雙重課稅的避免　第四節(jié) 國際避稅與反避稅　第五節(jié) 國際稅務(wù)計劃　第六節(jié) 國際轉(zhuǎn)讓價格主要參考書目及文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   （2）自行研究開發(fā)而申請取得的專利權(quán)，其原始成本中往往不包括研究開發(fā)支出，因為在大、中型跨國公司中，以研究開發(fā)成功與否不能確定為理由，把支出都在當(dāng)期費用化了，只把余下的技術(shù)鑒定和申請注冊等支出資本化為專利權(quán)的原始成本。這樣的計價基礎(chǔ)顯然是與未來經(jīng)濟(jì)利益資本化的資產(chǎn)定義不符的。 還可以繼續(xù)舉例。在自然資源的原始成本中是否包括風(fēng)險性很大的勘探支出也是性質(zhì)類似的問題。是資本化還是費用化，大、中型企業(yè)和小型企業(yè)往往會采取不同的會計政策。 2.“經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于法律形式”還是“法律形式重于經(jīng)濟(jì)實質(zhì)”，是一些會計問題的國際差異所以存在的主要原因，也是以美英為代表的不成文法系國家與以歐洲大陸國家為代表的成文法系國家在會計慣例上的主要差別。例如： （1）長期融資租賃應(yīng)否資本化？從法律形式上看，這是租賃關(guān)系，融資租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)，要在付清最后一次租賃費并辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律手續(xù)后才能取得，因此不能資本化；但從經(jīng)濟(jì)實質(zhì)上看，這是以租賃資產(chǎn)的形式給予承租人的長期信貸，租金實質(zhì)上是貸款的償還，貸款清償后可以通過辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓而取得資產(chǎn)的所有權(quán)，是合乎邏輯的結(jié)果。因此，在會計處理上要同時確認(rèn)資產(chǎn)（融資租入固定資產(chǎn)）和負(fù)債（融資租賃應(yīng)付款）。 （2）庫存股份在形式上與購存其他公司的股份并無差別，應(yīng)該同樣地確認(rèn)為資產(chǎn)（短期證券投資），但在實質(zhì)上這是一部分業(yè)主權(quán)益的暫時收回，應(yīng)該從股東權(quán)益中抵減。 3.資產(chǎn)的計量問題。從總體上看： （1）在全球范圍內(nèi)至今流行的仍是歷史成本（原始交易成本）計量模式，但實際上，任何國家或地區(qū)早就不存在“純粹”的歷史成本計量，而是或多或少地在應(yīng)用原始交易成本時摻雜某種形式的重估價或按現(xiàn)行市價估價的方法。 在這方面，也存在著國際差異。例如，許多歐洲大陸國家和一些拉丁美洲國家都允許對固定資產(chǎn)進(jìn)行重估價，把重估價準(zhǔn)備作為資本調(diào)整項目；而美國則不這么做。在調(diào)整物價變動對會計計量的影響方面，國際差異更為顯著。有的跨國公司甚至采用了對實收資本計算假計利息的比較獨特的方法，這種方法顯然是沒有概念依據(jù)的。 （2）金融市場劇烈的價格波動和計量衍生金融工具的需要，以及由于技術(shù)創(chuàng)新及多種市場因素導(dǎo)致的資產(chǎn)減值問題，促使國際會計界（包括準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)）自動了以公允價值計量取代歷史成本計量的努力。

編輯推薦

《普通高等教育"十一五"國家級規(guī)劃教材?21世紀(jì)會計學(xué)系列教材:國際會計(第9版)》適讀于高校會計專業(yè)師生以及會計理論研究者。

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