國(guó)際會(huì)計(jì)

前言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的洶涌浪潮，會(huì)計(jì)的國(guó)際協(xié)調(diào)化趨勢(shì)也越來(lái)越強(qiáng)勁，我們必須以嶄新的觀點(diǎn)，來(lái)學(xué)習(xí)和研究國(guó)際會(huì)計(jì)，來(lái)密切地關(guān)注國(guó)際組織在推動(dòng)全球會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化方面的努力。我和陳箭深博士曾在20世紀(jì)90年代中期，合著了由廈門(mén)大學(xué)出版社列入國(guó)家“八五”規(guī)劃重點(diǎn)圖書(shū)的《國(guó)際會(huì)計(jì)》，現(xiàn)在看來(lái)，內(nèi)容已十分陳舊。根據(jù)廈門(mén)大學(xué)出版社21世紀(jì)會(huì)計(jì)系列教材的要求，現(xiàn)重新編寫(xiě)了這本《國(guó)際會(huì)計(jì)》。由于陳箭深博士已離校擔(dān)任廈門(mén)天健華天會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人，工作繁忙，無(wú)暇參與重新編寫(xiě)工作，只能由我一人完成任務(wù)。新書(shū)現(xiàn)增加為13章，篇幅也相應(yīng)增加了。如果說(shuō)，1995年出版的《國(guó)際會(huì)計(jì)》更多地注重描述國(guó)際差異，并同時(shí)指出國(guó)際協(xié)調(diào)化的發(fā)展趨勢(shì)，那么，現(xiàn)在出版的《國(guó)際會(huì)計(jì)》則是從國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化的發(fā)展來(lái)著重描繪國(guó)際差異的縮小和彌合“求大同存小異”趨勢(shì)，這種觀點(diǎn)體現(xiàn)在全書(shū)各個(gè)章節(jié)。從具體內(nèi)容來(lái)說(shuō)，與1995年出版的《國(guó)際會(huì)計(jì)》相比，（1）新增了“比較會(huì)計(jì)模式”一章。（2）從“國(guó)際的會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化活動(dòng)”中，分出了一章專(zhuān)門(mén)論述“國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”，在世紀(jì)之交，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的結(jié)構(gòu)體制，已進(jìn)行了全面重組，如何“重塑其未來(lái)”，將是國(guó)際會(huì)計(jì)界密切關(guān)注的問(wèn)題。（3）在很大程度上重寫(xiě)了“企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理”和“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制”，主要是增加介紹了當(dāng)前正在啟動(dòng)的重大變革的內(nèi)容。

內(nèi)容概要

　　本版也許是歷次版本中，對(duì)內(nèi)容更新、修訂和充實(shí)最多的一次。如果說(shuō)前幾次版本只是注意補(bǔ)充最新的信息，這次則同時(shí)關(guān)注到原來(lái)的表述與新加內(nèi)容的協(xié)調(diào)；前幾次修訂側(cè)重于收集網(wǎng)上信息，這次則同時(shí)著力收集相關(guān)的原始文獻(xiàn)。由于提早動(dòng)手，保證了將近半年的時(shí)間來(lái)收集資料和改寫(xiě)了相關(guān)部分，有些地方收于收集到更新的或更詳實(shí)的資料，改寫(xiě)了三、四次之多。這樣對(duì)本書(shū)的質(zhì)量，又有了進(jìn)一步提高。    本書(shū)系統(tǒng)地介紹了國(guó)際會(huì)計(jì)的有關(guān)的知識(shí)，如金融工具會(huì)計(jì)、外幣折算、企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告全面收益等等重大會(huì)計(jì)問(wèn)題等。但與其他同類(lèi)書(shū)籍不同的是，本書(shū)更注重描述國(guó)際差異，并同時(shí)指出國(guó)際協(xié)調(diào)化的發(fā)展趨勢(shì)。

作者簡(jiǎn)介

　　常勛，1924年生，江蘇常州人，現(xiàn)任廈門(mén)大學(xué)會(huì)計(jì)系教授，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（集團(tuán)）高級(jí)顧問(wèn)。曾兼任廈門(mén)華廈職業(yè)學(xué)院院長(zhǎng)，國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院兼任教授，香港城市理工學(xué)院客座高級(jí)研究員，中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中方專(zhuān)家咨詢(xún)組組長(zhǎng)，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中文翻譯專(zhuān)家審核組成員，中國(guó)成本研

書(shū)籍目錄

序第二版說(shuō)明第三版說(shuō)明第四版說(shuō)明第五版說(shuō)明第一章 國(guó)際會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展　第一節(jié) 會(huì)計(jì)的國(guó)際化　第二節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)界的國(guó)際化　第三節(jié) 國(guó)際會(huì)計(jì)的內(nèi)容和定義第二章 會(huì)計(jì)慣例和財(cái)務(wù)報(bào)表的國(guó)際比較　第一節(jié) 重要會(huì)計(jì)慣例的國(guó)際比較　第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的國(guó)際比較第三章 比較會(huì)計(jì)模式　第一節(jié) 會(huì)計(jì)模式的國(guó)際分類(lèi)　第二節(jié) 美國(guó)會(huì)計(jì)模式　第三節(jié) 英國(guó)會(huì)計(jì)模式　第四節(jié) 法國(guó)會(huì)計(jì)模式　第五節(jié) 德國(guó)會(huì)計(jì)模式　第六節(jié) 日本、荷蘭、瑞典的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)體系　第七節(jié) 捷克(轉(zhuǎn)型期國(guó)家)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)體系的特征　第八節(jié) 發(fā)展中國(guó)家會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)體系的一般特征第四章 國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化活動(dòng)　第一節(jié) 概說(shuō)　第二節(jié) 聯(lián)合國(guó)的協(xié)調(diào)化活動(dòng)　第三節(jié) 歐洲聯(lián)盟(其前身歐洲經(jīng)濟(jì)共同體)的協(xié)調(diào)化活動(dòng)　第四節(jié) 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的協(xié)調(diào)化活動(dòng)　第五節(jié) 證券委員會(huì)國(guó)際組織的協(xié)調(diào)化活動(dòng)　第六節(jié) 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)及國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則　第七節(jié) 其他國(guó)際組織的協(xié)調(diào)化活動(dòng)第五章 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則　第一節(jié) 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的努力成果　第二節(jié) 《編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》　第三節(jié) 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與核心準(zhǔn)則體系　第四節(jié) 重塑?chē)?guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的未來(lái)第六章 物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的基本模式　第一節(jié) 歷史成本／不變購(gòu)買(mǎi)力模式　第二節(jié) 現(xiàn)行成本／名義購(gòu)買(mǎi)力模式　第三節(jié) 對(duì)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)基本模式的評(píng)價(jià)第七章 物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的國(guó)際展望　第一節(jié) 物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的國(guó)際對(duì)比　第二節(jié) 美國(guó)的按現(xiàn)行成本／不變購(gòu)買(mǎi)力模式進(jìn)行部分重新表述的程序　第三節(jié) 英國(guó)的現(xiàn)行成本模式　第四節(jié) 巴西高通貨膨脹環(huán)境下的不變購(gòu)買(mǎi)力模式第八章 企業(yè)合并與合營(yíng)的會(huì)計(jì)處理　第一節(jié) 企業(yè)合并與合營(yíng)導(dǎo)致的會(huì)計(jì)問(wèn)題　第二節(jié) 取得控制權(quán)的購(gòu)買(mǎi)法　第三節(jié) 取得控制權(quán)的權(quán)益結(jié)合法　第四節(jié) 對(duì)共同控制實(shí)體的比例合并法第九章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制　第一節(jié) 企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序　第二節(jié) 共同控制實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的合并　第三節(jié) 關(guān)于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的諸問(wèn)題第十章 金融工具會(huì)計(jì)　第一節(jié) 衍生金融工具的確認(rèn)和計(jì)量　第二節(jié) 期貨、期權(quán)、互換交易的會(huì)計(jì)處理　第三節(jié) 套期活動(dòng)會(huì)計(jì)　第四節(jié) 金融工具在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露第十一章 外幣交易折算　第一節(jié) 外匯市場(chǎng)與匯率　第二節(jié) 外幣交易會(huì)計(jì)的基本程序　第三節(jié) 應(yīng)否確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益　第四節(jié) 外幣交易會(huì)計(jì)的國(guó)際慣例與準(zhǔn)則第十二章 期匯交易的會(huì)計(jì)處理　第一節(jié) 期匯市場(chǎng)與遠(yuǎn)期匯率　第二節(jié) 對(duì)外幣交易套期保值　第三節(jié) 對(duì)外幣承諾套期保值　第四節(jié) 對(duì)外幣投資凈額套期保值　第五節(jié) 外匯期貨合同用于投機(jī)牟利第十三章 外幣報(bào)表折算　第一節(jié) 區(qū)分流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法　第二節(jié) 區(qū)分貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法　第三節(jié) 時(shí)態(tài)法　第四節(jié) 現(xiàn)行匯率法　第五節(jié) 時(shí)態(tài)法和現(xiàn)行匯率法剖析　第六節(jié) 尚未解決的難題第十四章 國(guó)際稅務(wù)　第一節(jié) 國(guó)際稅務(wù)概論　第二節(jié) 各國(guó)稅制比較　第三節(jié) 國(guó)際雙重課稅的避免　第四節(jié) 國(guó)際避稅與反避稅　第五節(jié) 國(guó)際稅務(wù)計(jì)劃　第六節(jié) 國(guó)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格主要參考書(shū)目及文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：   （2）自行研究開(kāi)發(fā)而申請(qǐng)取得的專(zhuān)利權(quán)，其原始成本中往往不包括研究開(kāi)發(fā)支出，因?yàn)樵诖蟆⒅行涂鐕?guó)公司中，以研究開(kāi)發(fā)成功與否不能確定為理由，把支出都在當(dāng)期費(fèi)用化了，只把余下的技術(shù)鑒定和申請(qǐng)注冊(cè)等支出資本化為專(zhuān)利權(quán)的原始成本。這樣的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)顯然是與未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資本化的資產(chǎn)定義不符的。 還可以繼續(xù)舉例。在自然資源的原始成本中是否包括風(fēng)險(xiǎn)性很大的勘探支出也是性質(zhì)類(lèi)似的問(wèn)題。是資本化還是費(fèi)用化，大、中型企業(yè)和小型企業(yè)往往會(huì)采取不同的會(huì)計(jì)政策。 2.“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式”還是“法律形式重于經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”，是一些會(huì)計(jì)問(wèn)題的國(guó)際差異所以存在的主要原因，也是以美英為代表的不成文法系國(guó)家與以歐洲大陸國(guó)家為代表的成文法系國(guó)家在會(huì)計(jì)慣例上的主要差別。例如： （1）長(zhǎng)期融資租賃應(yīng)否資本化？從法律形式上看，這是租賃關(guān)系，融資租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)，要在付清最后一次租賃費(fèi)并辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律手續(xù)后才能取得，因此不能資本化；但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看，這是以租賃資產(chǎn)的形式給予承租人的長(zhǎng)期信貸，租金實(shí)質(zhì)上是貸款的償還，貸款清償后可以通過(guò)辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓而取得資產(chǎn)的所有權(quán)，是合乎邏輯的結(jié)果。因此，在會(huì)計(jì)處理上要同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)（融資租入固定資產(chǎn)）和負(fù)債（融資租賃應(yīng)付款）。 （2）庫(kù)存股份在形式上與購(gòu)存其他公司的股份并無(wú)差別，應(yīng)該同樣地確認(rèn)為資產(chǎn)（短期證券投資），但在實(shí)質(zhì)上這是一部分業(yè)主權(quán)益的暫時(shí)收回，應(yīng)該從股東權(quán)益中抵減。 3.資產(chǎn)的計(jì)量問(wèn)題。從總體上看： （1）在全球范圍內(nèi)至今流行的仍是歷史成本（原始交易成本）計(jì)量模式，但實(shí)際上，任何國(guó)家或地區(qū)早就不存在“純粹”的歷史成本計(jì)量，而是或多或少地在應(yīng)用原始交易成本時(shí)摻雜某種形式的重估價(jià)或按現(xiàn)行市價(jià)估價(jià)的方法。 在這方面，也存在著國(guó)際差異。例如，許多歐洲大陸國(guó)家和一些拉丁美洲國(guó)家都允許對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重估價(jià)，把重估價(jià)準(zhǔn)備作為資本調(diào)整項(xiàng)目；而美國(guó)則不這么做。在調(diào)整物價(jià)變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量的影響方面，國(guó)際差異更為顯著。有的跨國(guó)公司甚至采用了對(duì)實(shí)收資本計(jì)算假計(jì)利息的比較獨(dú)特的方法，這種方法顯然是沒(méi)有概念依據(jù)的。 （2）金融市場(chǎng)劇烈的價(jià)格波動(dòng)和計(jì)量衍生金融工具的需要，以及由于技術(shù)創(chuàng)新及多種市場(chǎng)因素導(dǎo)致的資產(chǎn)減值問(wèn)題，促使國(guó)際會(huì)計(jì)界（包括準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)）自動(dòng)了以公允價(jià)值計(jì)量取代歷史成本計(jì)量的努力。

編輯推薦

《普通高等教育"十一五"國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材?21世紀(jì)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材:國(guó)際會(huì)計(jì)(第9版)》適讀于高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)師生以及會(huì)計(jì)理論研究者。

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