納稅人權(quán)利及其保護(hù)研究

內(nèi)容概要

　　論文通過借鑒我國法哲學(xué)界關(guān)于權(quán)利理論的研究成果和稅法學(xué)基礎(chǔ)理論，以尊重公民權(quán)利，限制公權(quán)力的憲政基調(diào)，對(duì)納稅人權(quán)利在科學(xué)和規(guī)范的層面上進(jìn)行研究。以憲政為研究視角，借鑒“新憲政論”的觀點(diǎn)、西方“財(cái)政立憲主義”理論與我國當(dāng)前財(cái)政體制改革的目標(biāo)、模式，拓展了對(duì)納稅人權(quán)利的研究視野。提出納稅人權(quán)利是一個(gè)“權(quán)利束”，從權(quán)利體系的完整性考慮，具體論述了納稅人的憲法性權(quán)利、稅收基本法和稅法上的權(quán)利。從提升納稅人權(quán)利位階，實(shí)現(xiàn)限制公權(quán)，指出政府提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)絕大部分來源于廣大納稅人繳納的稅款，是政府在用納稅人的錢為納稅人辦事。為實(shí)現(xiàn)社會(huì)正義，維護(hù)征納雙方公平的法律地位，在立法、執(zhí)法和司法方面，提出了完善我國納稅人權(quán)利保障制度的思路和措施。

作者簡介

　　辛國仁，男，漢族，1963年4月出生，研究生學(xué)歷，1981年8月參加工作，現(xiàn)任吉林省國家稅務(wù)局黨組成員，副局長。曾任長春市國家稅務(wù)局南關(guān)分局副科長，副所長，南關(guān)分局光復(fù)路稅務(wù)所所長。長春市國家稅務(wù)局團(tuán)委副書記，長春市稅務(wù)局駐高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)辦事處副主任、主任，長春市國稅局高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)分局局長。長春市國家稅務(wù)局副局長，寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局黨組成員、副局長。工作分工：分管征收管理處、信息中心

書籍目錄

緒論一 問題的提出二 國內(nèi)外研究成果綜述三 研究方法四 新觀點(diǎn)和獨(dú)立見解第一章 納稅人的權(quán)利概論第一節(jié) 納稅人權(quán)利的本質(zhì)一 納稅人的權(quán)利的歷史發(fā)展二 納稅人權(quán)利研究缺陷三 納稅人權(quán)利的實(shí)質(zhì)第二節(jié) 納稅人權(quán)利的性質(zhì)一 政治權(quán)力屬性二 兩種關(guān)系屬性三動(dòng)態(tài)過程屬性第三節(jié) 納稅人權(quán)利的分類一 憲法和稅法上的權(quán)力二 積極性權(quán)力與消極性全三 實(shí)體性權(quán)力與程序性權(quán)力第二章 憲政下的納稅人權(quán)利第一節(jié) 憲政與納稅人權(quán)利一 憲政與稅收二 憲政與納稅人權(quán)利三 納稅人權(quán)利的憲政功能四 納稅人權(quán)利的憲政追求第二節(jié) 憲政下的納稅人權(quán)利一 稅收法定主義與納稅人權(quán)利二 稅收公平主義與納稅人權(quán)利三 正當(dāng)程序與納稅人權(quán)利第三節(jié) 財(cái)政立憲主義與納稅人權(quán)力一 歷史蒴源于當(dāng)代發(fā)展二 財(cái)政立憲主義對(duì)外國的啟示第三章 納稅人的權(quán)利體系第一節(jié) 權(quán)利規(guī)定的模式一、列舉式二、列舉＋概括式第二節(jié) 納稅人的基本權(quán)利一、稅收參與權(quán)二、平等對(duì)待權(quán)三、基本生活維持權(quán)四、民主監(jiān)督權(quán)第三節(jié) 納稅人稅法上的權(quán)利一、我國稅法中納稅人權(quán)利的規(guī)定二、其他國家或國際組織對(duì)納稅人權(quán)利的規(guī)定第四章 我國納稅人權(quán)利保護(hù)的意義第一節(jié) 增強(qiáng)納稅人權(quán)利意識(shí)一、淡化納稅“先義務(wù)”品格^二、增強(qiáng)納稅人的基本權(quán)利意識(shí)第二節(jié) 轉(zhuǎn)變政府職能，建立公共財(cái)政制度一、強(qiáng)調(diào)“有限政府”的理念二、建立公共財(cái)政制度第三節(jié) 確立征納雙方平等地位，提倡服務(wù)行政一、確立征納雙方平等地位二、強(qiáng)化服務(wù)行政的理念第四節(jié) 和諧社會(huì)與納稅人權(quán)利保護(hù)一、稅收法定與稅收公平二、農(nóng)業(yè)稅改革與社會(huì)正義第五章 我國納稅人權(quán)利保護(hù)的制度保障第一節(jié) 立法一、完善憲法規(guī)范二、制定稅收基本法三、完善預(yù)算法律制度四、完善稅收授權(quán)立法五、完善我國稅收程序法六、加強(qiáng)稅收立法的民主化第二節(jié) 執(zhí)法一、實(shí)行“一站式”服務(wù)，節(jié)約征稅成本二、加快信息化建設(shè)，實(shí)施科技興稅三、完善納稅服務(wù)機(jī)制，加強(qiáng)納稅宣傳四、實(shí)行執(zhí)法責(zé)任制，推進(jìn)依法行政第三節(jié) 司法一、完善稅務(wù)行政復(fù)議制度二、完善納稅人訴訟制度三、建立稅收違憲審查制度四、建立稅務(wù)法院第四節(jié) 完善納稅人自治與中介組織一、	建立納稅人自治組織二、完善稅務(wù)代理制度結(jié)論參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　第一章 納稅人權(quán)利概論　　憲政精神不承認(rèn)任何獨(dú)立于權(quán)利與自由之外的自在的義務(wù)，“如果有的話，那肯定是統(tǒng)治者強(qiáng)加給人民的義務(wù)，是要求人民承擔(dān)的對(duì)統(tǒng)治者的義務(wù)。這類的義務(wù)越多，給公民剩下的自由就越少?！痹趹椃ㄖ屑尤斯窦{稅義務(wù)條款的動(dòng)機(jī)可能是為了增強(qiáng)公民納稅的責(zé)任感和自覺性，但是，這在稅收征管的實(shí)踐中其實(shí)并無大用。我國《憲法》第56條只規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”，而沒有將納稅人的權(quán)利作為一項(xiàng)憲法權(quán)利加以規(guī)定。雖然我國在2001年4月28日修訂的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）中增加了有關(guān)納稅人權(quán)利的內(nèi)容，但也只是在法律的層面上對(duì)納稅人權(quán)利作了規(guī)定，并沒有上升到憲法的高度，這樣一來，而且最重要的是沒有從憲政的視野來全面審視納稅人權(quán)利的本質(zhì)、特征和類型。當(dāng)然這一方面是因?yàn)樵谄鎻?qiáng)調(diào)納稅義務(wù)的傳統(tǒng)法制背景下，我們對(duì)納稅人權(quán)利缺乏足夠的重視，并沒有對(duì)納稅人權(quán)利的本質(zhì)、性質(zhì)和類型化方面作深入探討，在重塑稅收法律關(guān)系之中，稅收國家理論的深入探討使得納稅人的憲法權(quán)利浮出水面。另一方面，是因?yàn)槲覀儥?quán)利研究似乎缺少“體系化”的研究方式，應(yīng)當(dāng)站在學(xué)術(shù)化的角度，對(duì)納稅人權(quán)利的本質(zhì)、特征和類型作一番全面、徹底和科學(xué)的闡述。

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