會計之星·博士論壇 中國審計市場

內(nèi)容概要

　　審計市場的有效運行需要恰當(dāng)?shù)墓苤?，而恰?dāng)?shù)墓苤票仨毥⒃趯徲嬍袌龈偁幮袨榧捌錄Q定因素有著清晰理解的基礎(chǔ)上。目前我國的審計市場正處于初步的發(fā)展進程中，關(guān)于我國審計市場的產(chǎn)業(yè)組織研究還處于初步的探索中。本書針對我國審計市場的制度變遷與競爭行為進行了較為系統(tǒng)的理論與經(jīng)驗研究。本書首先對中國審計市場的制度背景及其變遷過程進行了回顧與分析。中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的特有背景一方面決定了中國審計市場是一個新興的轉(zhuǎn)軌市場，其發(fā)展和監(jiān)管制度不可避免帶有政府行政主導(dǎo)的烙??；另一方面也意味著審計市場一直處于不斷的制度變遷的過程之中，這二者都對中國資本市場中審計供給與需求方產(chǎn)生了深刻的影響。總體而言，我國審計市場制度變遷的軌跡正沿著改進審計市場運行效率的方向演進。在此基礎(chǔ)上，本書將產(chǎn)業(yè)組織分析的結(jié)構(gòu)主義引入我國審計市場的研究，對審計市場的結(jié)構(gòu)、行為與績效之間的共生與互動關(guān)系進行了探討，指出審計市場與其它產(chǎn)業(yè)組織的主要區(qū)別在于規(guī)模經(jīng)濟、產(chǎn)品差異性和服務(wù)多元化是審計市場結(jié)構(gòu)的重要決定因素，從而也是影響審計市場行為與績效的重要因素。這一分析框架為未來對我國審計市場進行更為全面而系統(tǒng)的深入考察提供了可資參考的研究思路。
　　本書對我國審計市場的競爭行為和定價機制展開了系統(tǒng)的經(jīng)驗研究，這些經(jīng)驗研究的結(jié)果為深入地理解我國審計市場的競爭特性及會計師事務(wù)所的市場行為提供了證據(jù)，從而為我國審計市場監(jiān)管安排的改革方向與改革程度提供了經(jīng)驗證據(jù)：（1）本書基于波特的競爭戰(zhàn)略理論對我國審計市場中的會計師事務(wù)所的競爭行為進行了分析，經(jīng)驗地檢驗了審計師的行業(yè)專門化和客戶的議價能力對審計定價的聯(lián)合影響，經(jīng)驗結(jié)果支持行業(yè)專門化的發(fā)展道路可以成為會計師事務(wù)所行之有效的一種競爭策略。（2）本書首次利用我國審計市場的數(shù)據(jù)對DeAngelo(1981)
和Dye（1991）這兩個競爭性理論的預(yù)期進行了檢驗，考察了我國審計市場的初始審計以及不同類型的審計師變更在審計定價行為上的反應(yīng)，其經(jīng)驗結(jié)果具有重要的與審計師獨立性相關(guān)的公共政策含義。（3）本書基于公司治理的審計質(zhì)量需求觀，對我國上市公司治理機制對審計定價的影響進行經(jīng)驗檢驗。其經(jīng)驗結(jié)果表明，我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)及其控制權(quán)安排對外部審計需求的治理效應(yīng)產(chǎn)生了顯著的影響；但經(jīng)驗結(jié)果不支持我國目前的董事會制度（特別是獨立董事和審計委員會制度）具有高質(zhì)量的外部審計需求的治理效應(yīng)。
本書還研究了我國審計市場中審計師的行業(yè)專門化和經(jīng)濟依賴性對審計質(zhì)量的聯(lián)合影響，從而對我國審計市場的績效進行了初步的檢驗。其經(jīng)驗結(jié)果支持行業(yè)專家的審計師比非行業(yè)專家的審計師具有更高的審計質(zhì)量，經(jīng)濟依賴性未對審計質(zhì)量產(chǎn)生顯著的負(fù)面影響。這一經(jīng)驗結(jié)果支持會計師事務(wù)所規(guī)?；\動、走行業(yè)專門化的道路等途徑可以提高我國審計市場的績效。

書籍目錄

摘　要
第一章　導(dǎo)　論
　1.1　研究問題與研究目的
　1.2　研究內(nèi)容與研究方法
　1.3　學(xué)術(shù)貢獻與創(chuàng)新點
第二章　基于結(jié)構(gòu)主義的審計市場研究范式
　2.1　審計市場的產(chǎn)業(yè)組織分析：結(jié)構(gòu)主義的觀點
　2.2　審計市場結(jié)構(gòu)的決定因素：規(guī)模經(jīng)濟、產(chǎn)品差異性與服務(wù)多元化
　　2.2.1　規(guī)模經(jīng)濟：行業(yè)專門化下的生產(chǎn)成本曲線
　　2.2.2　產(chǎn)品差異性：質(zhì)量差異、信號機制與保險功能
　　2.2.3　業(yè)務(wù)多元化：知識溢出、范圍經(jīng)濟與交叉補貼
　2.3　本章小結(jié)
第三章　中國審計市場的制度變遷與基本特征
　3.1　中國審計市場的制度變遷：政府主導(dǎo)下的改革與市場化發(fā)展
　　3.1.1　政府主導(dǎo)下的恢復(fù)發(fā)展階段：審計市場的行政細(xì)分
　　3.1.2　市場化的發(fā)展軌跡：脫鉤改制以來的改革創(chuàng)新階段
　3.2　中國審計市場的結(jié)構(gòu)特征：分散、分割與低集中度
　3.3　中國審計市場的競爭行為：審計定價機制研究
　3.4　本章小結(jié)
第四章　行業(yè)專門化、客戶議價能力與審計定價——基于波特競爭戰(zhàn)略理論的檢驗
　4.1　理論分析、文獻回顧與研究假設(shè)
　　4.1.1　理論分析
　　4.1.2　文獻回顧
　　4.1.3　研究假設(shè)
　4.2　研究模型、樣本與數(shù)據(jù)
　　4.2.1　研究模型
　　4.2.2　樣本與數(shù)據(jù)
　　4.2.3　描述性統(tǒng)計
　4.3　經(jīng)驗結(jié)果與敏感性測試
　　4.3.1　經(jīng)驗結(jié)果
　　4.3.2　敏感性測試
　4.4　本章小結(jié)
第五章　初始審計、準(zhǔn)租金與審計定價——來自審計師變更的經(jīng)驗證據(jù)
　5.1　初始審計定價的折扣現(xiàn)象：兩個競爭性理論的預(yù)期
　5.2　初始審計定價折扣的存在性及其后果：文獻回顧
　5.3　研究方法、樣本與數(shù)據(jù)
　5.4　經(jīng)驗結(jié)果
　5.5　本章小結(jié)
第六章　股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會特征與審計定價——基于公司治理之審計質(zhì)量需求觀的檢驗　84
　6.1　引言
　6.2　文獻回顧與研究假設(shè)
　　6.2.1　股權(quán)結(jié)構(gòu)、審計需求與審計定價
　　6.2.2　董事會特征、審計需求與審計定價
　6.3　研究方法、樣本與數(shù)據(jù)
　6.4　經(jīng)驗結(jié)果
　6.5　本章小結(jié)
第七章　行業(yè)專門化、經(jīng)濟依賴性與審計質(zhì)量——對我國審計市場績效的初步檢驗
　7.1　理論分析與研究假設(shè)
　　7.1.1　行業(yè)專門化與審計質(zhì)量
　　7.1.2　經(jīng)濟依賴性與審計質(zhì)量
　7.2　研究設(shè)計
　　7.2.1　審計質(zhì)量的衡量
　　7.2.2　模型設(shè)定與變量說明
　7.3　樣本、數(shù)據(jù)與描述性統(tǒng)計
　　7.3.1　樣本選擇與數(shù)據(jù)來源
　　7.3.2　描述性統(tǒng)計
　7.4　經(jīng)驗結(jié)果
　7.5　本章小結(jié)
第八章　結(jié)論、局限性與后續(xù)研究建議
　8.1　結(jié)論與政策含義
　8.2　局限性
　8.3　后續(xù)研究建議
參考文獻

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無

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