會(huì)計(jì)之星·博士論壇 中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)

內(nèi)容概要

　　審計(jì)市場(chǎng)的有效運(yùn)行需要恰當(dāng)?shù)墓苤疲‘?dāng)?shù)墓苤票仨毥⒃趯?duì)審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為及其決定因素有著清晰理解的基礎(chǔ)上。目前我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)正處于初步的發(fā)展進(jìn)程中，關(guān)于我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的產(chǎn)業(yè)組織研究還處于初步的探索中。本書(shū)針對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的制度變遷與競(jìng)爭(zhēng)行為進(jìn)行了較為系統(tǒng)的理論與經(jīng)驗(yàn)研究。本書(shū)首先對(duì)中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的制度背景及其變遷過(guò)程進(jìn)行了回顧與分析。中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的特有背景一方面決定了中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)是一個(gè)新興的轉(zhuǎn)軌市場(chǎng)，其發(fā)展和監(jiān)管制度不可避免帶有政府行政主導(dǎo)的烙?。涣硪环矫嬉惨馕吨鴮徲?jì)市場(chǎng)一直處于不斷的制度變遷的過(guò)程之中，這二者都對(duì)中國(guó)資本市場(chǎng)中審計(jì)供給與需求方產(chǎn)生了深刻的影響。總體而言，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)制度變遷的軌跡正沿著改進(jìn)審計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行效率的方向演進(jìn)。在此基礎(chǔ)上，本書(shū)將產(chǎn)業(yè)組織分析的結(jié)構(gòu)主義引入我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的研究，對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)、行為與績(jī)效之間的共生與互動(dòng)關(guān)系進(jìn)行了探討，指出審計(jì)市場(chǎng)與其它產(chǎn)業(yè)組織的主要區(qū)別在于規(guī)模經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)品差異性和服務(wù)多元化是審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的重要決定因素，從而也是影響審計(jì)市場(chǎng)行為與績(jī)效的重要因素。這一分析框架為未來(lái)對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)進(jìn)行更為全面而系統(tǒng)的深入考察提供了可資參考的研究思路。
　　本書(shū)對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)行為和定價(jià)機(jī)制展開(kāi)了系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)研究，這些經(jīng)驗(yàn)研究的結(jié)果為深入地理解我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)特性及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)行為提供了證據(jù)，從而為我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管安排的改革方向與改革程度提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)：（1）本書(shū)基于波特的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略理論對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)行為進(jìn)行了分析，經(jīng)驗(yàn)地檢驗(yàn)了審計(jì)師的行業(yè)專門化和客戶的議價(jià)能力對(duì)審計(jì)定價(jià)的聯(lián)合影響，經(jīng)驗(yàn)結(jié)果支持行業(yè)專門化的發(fā)展道路可以成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所行之有效的一種競(jìng)爭(zhēng)策略。（2）本書(shū)首次利用我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的數(shù)據(jù)對(duì)DeAngelo(1981)
和Dye（1991）這兩個(gè)競(jìng)爭(zhēng)性理論的預(yù)期進(jìn)行了檢驗(yàn)，考察了我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的初始審計(jì)以及不同類型的審計(jì)師變更在審計(jì)定價(jià)行為上的反應(yīng)，其經(jīng)驗(yàn)結(jié)果具有重要的與審計(jì)師獨(dú)立性相關(guān)的公共政策含義。（3）本書(shū)基于公司治理的審計(jì)質(zhì)量需求觀，對(duì)我國(guó)上市公司治理機(jī)制對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)。其經(jīng)驗(yàn)結(jié)果表明，我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)及其控制權(quán)安排對(duì)外部審計(jì)需求的治理效應(yīng)產(chǎn)生了顯著的影響；但經(jīng)驗(yàn)結(jié)果不支持我國(guó)目前的董事會(huì)制度（特別是獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)制度）具有高質(zhì)量的外部審計(jì)需求的治理效應(yīng)。
本書(shū)還研究了我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)中審計(jì)師的行業(yè)專門化和經(jīng)濟(jì)依賴性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的聯(lián)合影響，從而對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的績(jī)效進(jìn)行了初步的檢驗(yàn)。其經(jīng)驗(yàn)結(jié)果支持行業(yè)專家的審計(jì)師比非行業(yè)專家的審計(jì)師具有更高的審計(jì)質(zhì)量，經(jīng)濟(jì)依賴性未對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生顯著的負(fù)面影響。這一經(jīng)驗(yàn)結(jié)果支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)?；\(yùn)動(dòng)、走行業(yè)專門化的道路等途徑可以提高我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的績(jī)效。

書(shū)籍目錄

摘　要
第一章　導(dǎo)　論
　1.1　研究問(wèn)題與研究目的
　1.2　研究?jī)?nèi)容與研究方法
　1.3　學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)與創(chuàng)新點(diǎn)
第二章　基于結(jié)構(gòu)主義的審計(jì)市場(chǎng)研究范式
　2.1　審計(jì)市場(chǎng)的產(chǎn)業(yè)組織分析：結(jié)構(gòu)主義的觀點(diǎn)
　2.2　審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的決定因素：規(guī)模經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)品差異性與服務(wù)多元化
　　2.2.1　規(guī)模經(jīng)濟(jì)：行業(yè)專門化下的生產(chǎn)成本曲線
　　2.2.2　產(chǎn)品差異性：質(zhì)量差異、信號(hào)機(jī)制與保險(xiǎn)功能
　　2.2.3　業(yè)務(wù)多元化：知識(shí)溢出、范圍經(jīng)濟(jì)與交叉補(bǔ)貼
　2.3　本章小結(jié)
第三章　中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的制度變遷與基本特征
　3.1　中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的制度變遷：政府主導(dǎo)下的改革與市場(chǎng)化發(fā)展
　　3.1.1　政府主導(dǎo)下的恢復(fù)發(fā)展階段：審計(jì)市場(chǎng)的行政細(xì)分
　　3.1.2　市場(chǎng)化的發(fā)展軌跡：脫鉤改制以來(lái)的改革創(chuàng)新階段
　3.2　中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)特征：分散、分割與低集中度
　3.3　中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)行為：審計(jì)定價(jià)機(jī)制研究
　3.4　本章小結(jié)
第四章　行業(yè)專門化、客戶議價(jià)能力與審計(jì)定價(jià)——基于波特競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略理論的檢驗(yàn)
　4.1　理論分析、文獻(xiàn)回顧與研究假設(shè)
　　4.1.1　理論分析
　　4.1.2　文獻(xiàn)回顧
　　4.1.3　研究假設(shè)
　4.2　研究模型、樣本與數(shù)據(jù)
　　4.2.1　研究模型
　　4.2.2　樣本與數(shù)據(jù)
　　4.2.3　描述性統(tǒng)計(jì)
　4.3　經(jīng)驗(yàn)結(jié)果與敏感性測(cè)試
　　4.3.1　經(jīng)驗(yàn)結(jié)果
　　4.3.2　敏感性測(cè)試
　4.4　本章小結(jié)
第五章　初始審計(jì)、準(zhǔn)租金與審計(jì)定價(jià)——來(lái)自審計(jì)師變更的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)
　5.1　初始審計(jì)定價(jià)的折扣現(xiàn)象：兩個(gè)競(jìng)爭(zhēng)性理論的預(yù)期
　5.2　初始審計(jì)定價(jià)折扣的存在性及其后果：文獻(xiàn)回顧
　5.3　研究方法、樣本與數(shù)據(jù)
　5.4　經(jīng)驗(yàn)結(jié)果
　5.5　本章小結(jié)
第六章　股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)特征與審計(jì)定價(jià)——基于公司治理之審計(jì)質(zhì)量需求觀的檢驗(yàn)　84
　6.1　引言
　6.2　文獻(xiàn)回顧與研究假設(shè)
　　6.2.1　股權(quán)結(jié)構(gòu)、審計(jì)需求與審計(jì)定價(jià)
　　6.2.2　董事會(huì)特征、審計(jì)需求與審計(jì)定價(jià)
　6.3　研究方法、樣本與數(shù)據(jù)
　6.4　經(jīng)驗(yàn)結(jié)果
　6.5　本章小結(jié)
第七章　行業(yè)專門化、經(jīng)濟(jì)依賴性與審計(jì)質(zhì)量——對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)績(jī)效的初步檢驗(yàn)
　7.1　理論分析與研究假設(shè)
　　7.1.1　行業(yè)專門化與審計(jì)質(zhì)量
　　7.1.2　經(jīng)濟(jì)依賴性與審計(jì)質(zhì)量
　7.2　研究設(shè)計(jì)
　　7.2.1　審計(jì)質(zhì)量的衡量
　　7.2.2　模型設(shè)定與變量說(shuō)明
　7.3　樣本、數(shù)據(jù)與描述性統(tǒng)計(jì)
　　7.3.1　樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源
　　7.3.2　描述性統(tǒng)計(jì)
　7.4　經(jīng)驗(yàn)結(jié)果
　7.5　本章小結(jié)
第八章　結(jié)論、局限性與后續(xù)研究建議
　8.1　結(jié)論與政策含義
　8.2　局限性
　8.3　后續(xù)研究建議
參考文獻(xiàn)

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