金融企業(yè)會(huì)計(jì)

前言

　　《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》一書自2007年5月面世以來(lái)，受到了讀者的廣泛關(guān)注，我們也收到很多讀者的反饋意見(jiàn)。與此同時(shí)，在教材使用的過(guò)程中我們經(jīng)歷了世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，全球經(jīng)濟(jì)也發(fā)生了極大的變化，為使本教材能夠反映專業(yè)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)，更好地滿足教學(xué)、培訓(xùn)和實(shí)踐指導(dǎo)的需要，我們對(duì)其進(jìn)行了修訂?！　〗鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及核算方法、規(guī)范應(yīng)隨著金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新及科技手段的發(fā)展不斷變化，亟待廣大財(cái)會(huì)人員掌握。金融企業(yè)會(huì)計(jì)是高職高專院校金融、會(huì)計(jì)專業(yè)的一門專業(yè)主干課，本次修訂對(duì)原書的內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充和更新，在體例上也發(fā)生了一些變化，“教學(xué)”、“訓(xùn)練”與“考核”環(huán)環(huán)相扣，“案例”與“實(shí)訓(xùn)”的訓(xùn)練比例適度加大，超越了單純針對(duì)“職業(yè)知識(shí)”的傳統(tǒng)考核?！　‰S著新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)施指南執(zhí)行的不斷深入，以及我們?cè)诮虒W(xué)中經(jīng)驗(yàn)的不斷總結(jié)，本教材在充分借鑒一些優(yōu)秀金融企業(yè)會(huì)計(jì)、銀行會(huì)計(jì)教材的基礎(chǔ)上進(jìn)行了修訂，全面、系統(tǒng)地闡述了金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及基本方法，力求達(dá)到：從實(shí)務(wù)出發(fā)，注重應(yīng)用性；既反映我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀，又注重借鑒國(guó)際金融企業(yè)會(huì)計(jì)慣例；既著眼于傳統(tǒng)金融企業(yè)業(yè)務(wù)，又關(guān)注新興業(yè)務(wù)；既注重會(huì)計(jì)核算，又注重會(huì)計(jì)管理；使我們培養(yǎng)的學(xué)生既掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作所需要的基本知識(shí)、基本技能及行業(yè)行為規(guī)范，又具備創(chuàng)新精神、實(shí)事求是的學(xué)風(fēng)和與人合作的良好品質(zhì)。　　本教材由朱海林擔(dān)任主審，潘麗娟擔(dān)任主編，丁貴英、王海英擔(dān)任副主編。具體分工如下：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)職業(yè)技術(shù)學(xué)院潘麗娟編寫第2、3、4章，山西省財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校丁貴英編寫第l、6、7、9章，內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院職業(yè)學(xué)院李曉紅編寫第5、11章，內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院職業(yè)學(xué)院王妍編寫第10章，大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院韓雪蓮編寫第8、12章，商丘職業(yè)技術(shù)學(xué)院王海英編寫第13、14章?！　∮捎诰帉懭藛T水平有限，書中疏漏甚至是錯(cuò)誤恐難避免，敬請(qǐng)讀者批評(píng)指正。

內(nèi)容概要

本書共分14章，主要內(nèi)容包括金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述、基本核算方法、吸收存款業(yè)務(wù)的核算、貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算、外匯業(yè)務(wù)的核算、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算、證券公司業(yè)務(wù)的核算、保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的核算、信托投資公司業(yè)務(wù)的核算、租賃公司業(yè)務(wù)的核算、衍生金融工具會(huì)計(jì)、損益的核算、年度會(huì)計(jì)決算及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。本書全面、系統(tǒng)地闡述了金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及基本方法，力求達(dá)到：從實(shí)務(wù)出發(fā)，注重應(yīng)用性；既反映我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀，又注重借鑒國(guó)際金融業(yè)會(huì)計(jì)慣例；既著眼于傳統(tǒng)金融企業(yè)業(yè)務(wù)。又關(guān)注新興業(yè)務(wù)；既注重會(huì)計(jì)核算，又注重會(huì)計(jì)管理。

書籍目錄

第1章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述　　1.1 金融企業(yè)和金融企業(yè)會(huì)計(jì)　1.2 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)　1.3 金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求　1.4 金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織第2章 基本核算方法　2.1 會(huì)計(jì)科目　2.2 記賬方法　2.3 會(huì)計(jì)憑證　2.4 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織第3章 吸收存款業(yè)務(wù)的核算　3.1 存款業(yè)務(wù)概述　3.2 吸收存款業(yè)務(wù)的核算　3.3 吸收存款利息的核算第4章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算　4.1 貸款業(yè)務(wù)概述　4.2 貸款業(yè)務(wù)的核算　4.3 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算　4.4 貸款損失準(zhǔn)備的規(guī)定與核算　4.5 貸款利息的核算第5章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算　5.1 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述　5.2 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算　5.3 非票據(jù)結(jié)算方式的核算第6章 外匯業(yè)務(wù)的核算　6.1 外匯業(yè)務(wù)概述　6.2 外匯買賣業(yè)務(wù)的核算　6.3 外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算　6.4 國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第7章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算　7.1 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算　7.2 金融企業(yè)同業(yè)往來(lái)的核算　7.3 支付系統(tǒng)第8章 證券公司業(yè)務(wù)的核算　8.1 證券公司業(yè)務(wù)概述　8.2 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算　8.3 證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算　8.4 證券承銷業(yè)務(wù)的核算　8.5 其他證券業(yè)務(wù)的核算第9章 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的核算　9.1 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)概述　9.2 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算　9.3 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算-　9.4 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算第10章 信托投資公司業(yè)務(wù)的核算　10.1 信托投資公司業(yè)務(wù)概述　10.2 信托投資公司存款業(yè)務(wù)的核算　10.3 信托投資公司貸款業(yè)務(wù)的核算　10.4 信托投資公司投資業(yè)務(wù)的核算　10.5 其他信托業(yè)務(wù)的核算　10.6 信托投資公司損益的核算第11章 租賃公司業(yè)務(wù)的核算　11.1 租賃業(yè)務(wù)概述　11.2 租金的計(jì)算　11.3 融資租賃的核算　11.4 經(jīng)營(yíng)租賃的核算　11.5 轉(zhuǎn)租賃的核算　11.6 售后租回的核算第12章 衍生金融工具會(huì)計(jì)　12.1 衍生金融工具概述　12.2 衍生金融工具的發(fā)展　12.3 主要衍生金融工具的核算第13章 損益的核算　13.1 損益業(yè)務(wù)核算的含義及原則　13.2 收入的核算　13.3 費(fèi)用的核算　13.4 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算第14章 年度會(huì)計(jì)決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告　14.1 年度會(huì)計(jì)決算　14.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　1）會(huì)計(jì)主體　　會(huì)計(jì)主體是指金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定單位或組織。明確會(huì)計(jì)主體是組織會(huì)計(jì)工作的前提條件。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)確定會(huì)計(jì)主體也就是界定會(huì)計(jì)核算的空間范圍。會(huì)計(jì)所要提供的信息是關(guān)于某一特定主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等方面的信息。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基層單位，如行政、事業(yè)、企業(yè)等單位，都可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體?！　?huì)計(jì)主體與法律主體是兩個(gè)不同的概念。法律主體是指出資人出資組建，在政府指定部門注冊(cè)登記，擁有法人產(chǎn)權(quán)，具有獨(dú)立民事行為能力的單位。一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。　　2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)　　持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)下去，金融企業(yè)不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提?！　〕掷m(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)界定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍，即會(huì)計(jì)工作是在假定會(huì)計(jì)主體持續(xù)、正常經(jīng)營(yíng)的條件下進(jìn)行的。這一前提的主要意義在于：它將一系列會(huì)計(jì)原則、方法和程序建立在非清算的基礎(chǔ)之上，從而為解決資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)等問(wèn)題提供了基礎(chǔ)，也使會(huì)計(jì)處理方法和程序能保持其穩(wěn)定性，從而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?！　?）會(huì)計(jì)分期　　會(huì)計(jì)分期是指對(duì)企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)合理地劃分會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)分期假設(shè)是對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的補(bǔ)充。因?yàn)樵诔掷m(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是連續(xù)不斷進(jìn)行的，在時(shí)間上具有不間斷性，如果不進(jìn)行期間劃分，就只有在等到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部停止時(shí)，才能提供財(cái)務(wù)報(bào)告，但這難以滿足企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的需求。所以，為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，不斷改善經(jīng)營(yíng)管理，就要人為地將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間劃分為若干個(gè)首尾相接的等間距的會(huì)計(jì)期間。　　在我國(guó)，會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，起訖日期采用公歷日期。

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