新編財政與金融

內(nèi)容概要

財政與金融是國家進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的兩大主要經(jīng)濟(jì)手段，是國民經(jīng)濟(jì)起飛的兩個輪子。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，財政與金融在國民經(jīng)濟(jì)中的地位越來越重要。為了適應(yīng)21世紀(jì)財經(jīng)人才培養(yǎng)及教材建設(shè)的需要，我們編寫了這本《新編財政與金融》教材。
在編寫本書時，我們注重了兩個方面的基本要求：一是注重“三基”，使我們培養(yǎng)的人才具有堅實(shí)的理論基礎(chǔ)；二是注重“適用”，讓學(xué)生通過本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)會運(yùn)用基礎(chǔ)理論分析現(xiàn)實(shí)中的財政與金融問題。為此，我們在設(shè)計該書的編寫提綱時，對傳統(tǒng)的教材體系進(jìn)行了大膽的改進(jìn)和突破，使其形成的框架結(jié)構(gòu)在達(dá)到教學(xué)效果與教學(xué)目標(biāo)的同時，還有利于強(qiáng)化學(xué)生應(yīng)用能力的培養(yǎng)。
該書力求反映當(dāng)今國內(nèi)外財政金融的最新理論動態(tài)和實(shí)踐情況。其內(nèi)容涵蓋了從財政金融理論到如何利用財政金融工具對國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控等方面的知識。全書共十二章，按照邏輯體系分為財政概論、財政收入、稅收、國債、財政支出、財政支出途徑、國家預(yù)算及預(yù)算管理體制、金融概論、金融機(jī)構(gòu)、貨幣供給與需求、金融市場、財政金融的宏觀調(diào)控。此外，每章附有小結(jié)和復(fù)習(xí)思考題，便于學(xué)生復(fù)習(xí)。

書籍目錄

第一章　財政概論
 第一節(jié)　財政學(xué)及其研究方法
 第二節(jié)　市場失靈
 第三節(jié)　財政的職能
第二章　財政收入概論
 第一節(jié)　財政收入的形式與分類
 第二節(jié)　財政收人的原則
 第三節(jié)　財政收入規(guī)模的衡量
第三章　稅收
 第一節(jié)　稅收基本理論
 第二節(jié)　稅收制度及稅收分類
 第三節(jié)　稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
 第四節(jié)　國際稅收
第四章　財政支出概論
 第一節(jié)　財政支出概述
 第二節(jié)　財政支出規(guī)模及其衡量
 第三節(jié)　財政支出途徑
 第四節(jié)　財政支出增長的理論模型
第五章　國家預(yù)算及預(yù)算管理體制
 第一節(jié)　國家預(yù)算
 第二節(jié)　國家預(yù)算管理體制
第六章　金融概論
 第一節(jié)　貨幣與貨幣流通
 第二節(jié)　信用
 第三節(jié)　利息及利息率
 第四節(jié)　外匯及匯率
第七章　金融機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)
 第一節(jié)　中央銀行
 第二節(jié)　商業(yè)銀行
 第三節(jié)　其他金融機(jī)構(gòu)
第八章　貨幣需求與供給
 第一節(jié)　貨幣需求
 第二節(jié)　貨幣供給-
 第三節(jié)　通貨膨脹及其影響
第九章　金融市場
 第一節(jié)　金融市場概述
 第二節(jié)　貨幣市場
 第三節(jié)　資本市場
 第四節(jié)　其他金融市場
第十章　財政與金融的宏觀調(diào)控
 第一節(jié)　宏觀調(diào)控概述
 第二節(jié)　財政政策與貨幣政策對國民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控
 第三節(jié)　財政政策與貨幣政策的配合
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   （二）國際避稅的方式 1.自然人的國際避稅方式 （1）避免成為稅收居民。這種方式主要是采取改變居民身份和避免成為居民的做法，規(guī)避居民的無限納稅義務(wù)。包括：避免在原居住國有永久性住所，或者把住所從高稅國遷往低稅國；利用有關(guān)國家之間確定居民居住時間的不同規(guī)定，選擇居住期，或縮短在一國的居住時間，回避在居住國的納稅義務(wù)。 （2）轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的所在地點(diǎn)?？鐕{稅人可以在不改變自己所在國居民身份的前提下，采用各種方式將其財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到低稅國或無稅國，以逃避原居住國的所得稅。 2.法人的國際避稅方式 （1）避免成為稅收上的居民。在實(shí)行居民管轄權(quán)的國家里，法人居民地點(diǎn)的選擇，對于跨國公司納稅義務(wù)的大小至關(guān)重要，因為作為一個國家的法人居民，就必須將世界范圍的分、子公司所得匯總在該國納稅，高稅國的法人居民承擔(dān)著比較高的納稅義務(wù)。為減輕稅負(fù)，跨國公司可以利用各國對法人居民的判斷標(biāo)準(zhǔn)的不同，避免成為高稅國的法人居民。 （2）通過轉(zhuǎn)讓定價的手段避稅。這種方式在跨國公司國際避稅活動中采用最為廣泛也最為引人注目。轉(zhuǎn)讓價格也稱轉(zhuǎn)移價格，是跨國公司根據(jù)全球的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，在關(guān)聯(lián)公司之間通過銷售商品、提供勞務(wù)和專門技術(shù)、資金借貸等活動所確定的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部價格。關(guān)聯(lián)公司，是指具有直接或間接控制和被控制的法律關(guān)系的兩個或兩個以上的公司。根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定方法主要有兩種：一種是股權(quán)判定法，即如果兩個企業(yè)相互之間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25％或以上，或者兩個企業(yè)直接或間接同為第三者擁有或控制股份達(dá)到25％或以上，則這兩個企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)；另一種是實(shí)際管理控制判定法，即兩個企業(yè)相互之間控股或同被第三者控股雖然未達(dá)到規(guī)定的比例，但如果它們在資金借貸、原材料供應(yīng)、產(chǎn)品銷售等方面一方控制另一方，則這兩個企業(yè)也屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。少數(shù)國家對境內(nèi)企業(yè)與設(shè)在避稅港的企業(yè)進(jìn)行交易也按關(guān)聯(lián)企業(yè)對待。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價格一般是根據(jù)集團(tuán)的整體利益通過內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價來確定。轉(zhuǎn)讓定價是指跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)根據(jù)集團(tuán)的整體利益確定的內(nèi)部交易價格，它一般會低于市場價格。跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部這種作價制度的特殊性，使其有可能在有關(guān)國家稅率存在差異的情況下，利用轉(zhuǎn)讓定價通過不同國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入的分配，盡可能地將所得從高稅國企業(yè)轉(zhuǎn)移到低稅國企業(yè)，從而達(dá)到減輕總稅負(fù)的目的。 （3）選擇有利的公司組織形式。當(dāng)跨國公司對外投資時，在國外建立子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)。建立子公司或分公司對跨國公司的稅負(fù)有著不同的影響，因為子公司是一個獨(dú)立的法人實(shí)體，獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，它的收益作為股息分配給母公司時，應(yīng)繳納預(yù)扣稅，它的虧損不能計人母公司賬上，沖減母公司收益；而分公司與母公司是一個法人實(shí)體，不獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，它的虧損可以計入母公司賬上，沖減母公司收益，從而減少母公司應(yīng)納稅額，它的收益要與母公司收益合并繳納所得稅。一般來說，由予國外公司在經(jīng)營活動初期往往虧損較大，所以跨國公司可以在國外先設(shè)立一個分公司，以其虧損沖抵母公司收益，減少母公司的稅收負(fù)擔(dān)；當(dāng)國外的經(jīng)營轉(zhuǎn)向正常盈利時，再把分公司或分支機(jī)構(gòu)改為子公司，母公司、子公司分別納稅，可以避免匯總納稅。 （4）通過建立各種公司轉(zhuǎn)移資金、財產(chǎn)進(jìn)行避稅?？鐕究梢酝ㄟ^在國外建立各種公司，如控股公司、信托公司、貿(mào)易公司、投資公司等，以達(dá)到避稅目的?？毓晒镜氖杖胫饕菑淖庸精@得的股息和出售股份的資本利得，由于某些低稅國（避稅港）對股息和資本利得不征稅或只征很少的稅，那么在這個國家建立控股公司就起到了避稅作用。另外，控股公司在跨國公司的兼并、合營和解散中處理有關(guān)股份時，還可以獲得免征資本利得稅的好處?？鐕就ㄟ^在避稅港建立信托公司，從而虛設(shè)信托財產(chǎn)，把在高稅國的財產(chǎn)歸為信托公司的財產(chǎn)，那么信托資產(chǎn)的經(jīng)營所得就可以名正言順地掛在該公司的名下，得到在避稅港免稅的好處。

編輯推薦

《21世紀(jì)普通高等院校系列規(guī)劃教材:新編財政與金融(第2版)》可作為高校經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)學(xué)生的通用教材，也可作為財政金融界相關(guān)部門工作人員的知識讀物或培訓(xùn)教材。

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