注冊會計師財務(wù)報表審計實務(wù)

內(nèi)容概要

自2007年1月1日起，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則體系正式實施。上市公司等企業(yè)需執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，會計師事務(wù)所需執(zhí)行審計準(zhǔn)則體系。實施新的會計、審計準(zhǔn)則，是實現(xiàn)我國會計審計準(zhǔn)則國際趨同，有效提高會計信息質(zhì)量，進一步提升我國會計、審計整體水平所邁出的重要步伐。我國的會計、審計正處于大改革大發(fā)展時代。為了順應(yīng)學(xué)科的發(fā)展，滿足教學(xué)的需要，我們在中南大學(xué)商學(xué)院會計學(xué)專業(yè)特色課程“注冊會計師實務(wù)”的基礎(chǔ)上。總結(jié)多年“注冊會計師實務(wù)”課程的教學(xué)經(jīng)驗，并認真聽取了多位中南大學(xué)商學(xué)院會計系教授的意見后，組織編寫了本書，并定名為《注冊會計師財務(wù)報表審計實務(wù)》。    全書按照初步業(yè)務(wù)活動階段、風(fēng)險評估階段、實施進一步審計程序階段、業(yè)務(wù)完成階段的順序，系統(tǒng)介紹了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ谪攧?wù)報表審計中的運用。本書的特色有三：一是采用注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中所使用的工作底稿，并以南方工業(yè)有限公司為例來介紹其填制方法（南方工業(yè)有限公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)不涉及的科目僅介紹該科目審計的底稿通用格式），可更好地增強學(xué)生的感性認識并培養(yǎng)動手能力；二是本書在撰寫過程中，將循環(huán)審計與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘袡C地結(jié)合起來，即將報表科目按業(yè)務(wù)循環(huán)歸集來介紹進一步審計程序工作底稿的編制方法，不僅可與按業(yè)務(wù)循環(huán)進行的控制測試相聯(lián)系，加深審計人員對被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的理解，而且便于審計人員的合理分工，將特定業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的財務(wù)報表項目分配給一個或數(shù)個審計人員，提高審計工作的效率和效果；三是與注冊會計師考試教材《審計》及我院會計學(xué)專業(yè)“審計學(xué)”課程教學(xué)內(nèi)容的理論體系保持一致，便于學(xué)生將所學(xué)理論與審計實務(wù)相結(jié)合。    全書共分十章，由王敏、李世輝、劉愛明共同擔(dān)任主編。具體分工如下：王敏負責(zé)總體框架的設(shè)計、編寫大綱的制定、全書的修改、總篡和定稿，并撰寫第一、二、三、四、七、十章；李世輝撰寫第六章 ，并參與編寫第二章 與第十章 ；劉愛明編寫第五章 ，并參與編寫第三章 與第九章 ；修宗峰編寫了第八章 ，并參與第九章 的編寫；盧佳友參與了第四章 與第九章 的編寫。

書籍目錄

第一章 總論  第一節(jié) 注冊會計師審計的起源與發(fā)展  第二節(jié) 注冊會計師財務(wù)報表審計實務(wù)的相關(guān)概念  第三節(jié) 審計證據(jù)  第四節(jié) 審計工作底稿第二章 初步業(yè)務(wù)活動與風(fēng)險評估  第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動  第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境  第三節(jié) 了解內(nèi)部控制制度  第四節(jié) 評估重大錯報風(fēng)險  第五節(jié) 審計計劃第三章 銷售與收款循環(huán)的審計  第一節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)  第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的控制測試  第三節(jié) 營業(yè)收入審計  第四節(jié) 應(yīng)收賬款審計  第五節(jié) 應(yīng)收票據(jù)審計  第六節(jié) 預(yù)收賬款審計  第七節(jié) 應(yīng)交稅費審計  第八節(jié) 營業(yè)稅金及附加審計  第九節(jié) 銷售費用審計第四章 采購與付款循環(huán)的審計  第一節(jié) 采購與付款循環(huán)的控制測試  第二節(jié) 應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)審計  第三節(jié) 固定資產(chǎn)審計  第四節(jié) 在建工程和工程物資審計  第五節(jié) 無形資產(chǎn)審計  第六節(jié) 管理費用審計  第七節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計第五章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計  第一節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特征與控制測試  第二節(jié) 存貨審計  第三節(jié) 營業(yè)成本審計第六章 工薪與人員循環(huán)審計  第一節(jié) 工薪與人員循環(huán)的特征與控制測試  第二節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計第七章 籌資與投資循環(huán)的審計  第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的特征與控制測試  第二節(jié) 長期股權(quán)投資審計  第三節(jié) 金融工具審計  第四節(jié) 投資收益審計  第五節(jié) 短期借款／長期借款審計  第六節(jié) 應(yīng)付利息與應(yīng)付股利審計  第七節(jié) 其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款審計一、  第八節(jié) 營業(yè)外收支審計  第九節(jié) 財務(wù)費用及所得稅費用審計  第十節(jié) 所有者權(quán)益相關(guān)項目審計  第十一節(jié) 其他相關(guān)項目審計第八章 貨幣資金審計  第一節(jié) 貨幣資金的特點及控制測試  第二節(jié) 貨幣資金的實有性測試第九章 其他特殊項目的審計  第一節(jié) 對被審計單位違反法律法規(guī)行為的考慮  第二節(jié) 前后任注冊會計師的溝通  第三節(jié) 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易審計  第四節(jié) 對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮  第五節(jié) 首次接受委托時對期初余額的審計及比較數(shù)據(jù)審計  第六節(jié) 或有事項與期后事項的審計  第七節(jié) 現(xiàn)金流量表的審計第十章 業(yè)務(wù)完成階段的審計工作  第一節(jié) 業(yè)務(wù)完成階段及其工作內(nèi)容  第二節(jié) 初步確定并匯總審計差異  第三節(jié) 編制試算平衡表以及已審會計報表  第四節(jié) 與客戶交換意見  第五節(jié) 復(fù)核審計工作底稿  第六節(jié) 管理層聲明書及審計總結(jié)  第七節(jié) 管理建議書與審計報告附錄 本書工作底稿使用的索引號目錄參考文獻

章節(jié)摘錄

　　一、銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動及主要會計憑證企業(yè)的收入主要來自于出售商品、提供勞務(wù)等，企業(yè)所處的行業(yè)和經(jīng)營性質(zhì)決定了該企業(yè)的收入來源，以及為獲取收入而相應(yīng)產(chǎn)生的各項費用支出。注冊會計師必須對被審計單位的相關(guān)業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟性質(zhì)有比較全面的了解，才能更好地開展審計工作?！　?.本循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄　　本循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄有顧客訂貨單、銷售單、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票、商品價目表、貸項通知單、應(yīng)收賬款明細賬、主營業(yè)務(wù)收入明細賬、折扣與折讓明細賬、匯款通知書、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、壞賬審批表、顧客月末對賬單、轉(zhuǎn)賬憑證、收款憑證?！　∩鲜鲋械馁J項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證。這種憑證的格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，只不過它不是用來證明應(yīng)收賬款的增加，而是用來證明應(yīng)收賬款的減少。顧客月末對賬單是一種按月定期寄送給顧客的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證。顧客月末對賬單上應(yīng)注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項銷售交易的金額、本月已收到的貨款、各貸項通知單的數(shù)額以及月末余額等內(nèi)容。2.本循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動本循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動是接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、辦理和記錄現(xiàn)金或銀行存款收入、辦理和記錄銷售退回和銷售折扣折讓、注銷壞賬、提取壞賬準(zhǔn)備。二、銷售與收款循環(huán)的控制測試控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與“了解內(nèi)部控制”進行區(qū)分?！傲私鈨?nèi)部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設(shè)計；二是確定控制是否得到執(zhí)行。測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的?！　?.了解內(nèi)部控制審計人員首先通過各種途徑和方式如查閱、口頭詢問、現(xiàn)場觀察等收集和了解該業(yè)務(wù)循環(huán)的有關(guān)內(nèi)部控制制度方面的信息，并用專門的方法將其描述下來，列為審計工作底稿。其中問卷形式是將調(diào)查了解同描述有機地結(jié)合起來的一種方法。銷售與收款循環(huán)的內(nèi)控問卷格式見表3-2。

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