審計學

前言

　　隨著產(chǎn)業(yè)國際化進程的加快，作為其人才培養(yǎng)搖籃的應用型本科院校正在快速崛起，對實現(xiàn)我國高等教育大眾化、深化高等教育改革發(fā)揮了重要作用。根據(jù)教育部高教司和經(jīng)濟學教學指導委員會的調(diào)查，全國600多所普通高等院校中，有500多所開設了經(jīng)濟管理類專業(yè)，在校學生人數(shù)占到15％以上。目前，絕大多數(shù)應用型本科院校使用的經(jīng)濟管理類教材內(nèi)容深、理論性強，而實踐環(huán)節(jié)薄弱，這顯然有悖于應用型本科院校人才培養(yǎng)目標的要求及其產(chǎn)業(yè)的需要。組織教學改革，開發(fā)應用型本科院校經(jīng)管專業(yè)特色教材，是提高應用型本科院校經(jīng)管專業(yè)畢業(yè)生競爭力，實現(xiàn)其人才培養(yǎng)目標的迫在眉睫的工作?！　?008年底，安徽、河北、湖南等應用型本科院校經(jīng)濟管理專業(yè)教學負責人和中南大學出版社負責人拉開了合力打造“應用型本科經(jīng)濟管理專業(yè)教學改革專用教材”的序幕。此后，歷經(jīng)教材規(guī)劃制定、主參編人員甄選、書稿評審等過程。其間，湖南省教育廳負責人、安徽、河北和湖南等省多所應用型本科院校都對之予以了高度關注、認真督察和最大支持?！　〗裉欤皯眯捅究平?jīng)濟管理專業(yè)教學改革專用教材”終于正式出版并投入使用，這既是“應用型本科院校人才培養(yǎng)與配套教材建設與研究”的標志性成果之一，又是推動廣大應用型本科院校經(jīng)管專業(yè)師生教學相長、教學相得，提高應用型本科院校經(jīng)管專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)核心競爭力的一項基礎性工作，具有較強的現(xiàn)實意義?！　　皯眯捅究平?jīng)濟管理專業(yè)教學改革專用教材”的建設符合在新機制、新模式下探索和創(chuàng)新高層次應用型人才培養(yǎng)的要求。編寫工作以應用型本科院校經(jīng)管專業(yè)的辦學性質、專業(yè)設點、培養(yǎng)目標、教學要求為依據(jù)，深入淺出，著力引導廣大應用型本科院校經(jīng)管專業(yè)師生實現(xiàn)社會需要和學校教育的準確對接。　　教材編寫打破傳統(tǒng)理論體系，通過行業(yè)分析和任務分析方法確定課程內(nèi)容。即將具體的行業(yè)總要求分解為若干工作任務，然后按實際需要確定每一任務的具體能力要求及相應的知識與技能要求，然后將任務所需知識和技能按難易程度、邏輯關系以及這些任務在今后實際工作中的重要性加以系統(tǒng)地組織編排，使之成為以形成某方面能力為目標的教學單元。采用這種完全根據(jù)實際需要確定教學內(nèi)容的方法，使這套經(jīng)濟管理專業(yè)應用型本科教材要求的“夠用”原則有了實實在在的根據(jù)?！　⊥怀黾寄苡柧?，注重可操作性。教材編寫人員充分了解本課程在實際應用中的情況后，將用人單位的需求正確地反映到教學活動中和教材編寫中，通過典型案例的綜合應用，增加學生在實際工作中解決問題的能力，引導學生從“認識、實踐，再認識、再實踐”的過程中對知識進行系統(tǒng)理解。在教材的編排上，打破了研究性教材的編寫套路，先易后難，確?；A知識的有效教學。

內(nèi)容概要

本教材以注冊會計師審計為主線，以新的審計準則為依據(jù)，全面地闡述了審計學基本理論及實務，突出了風險導向審計技術理論的系統(tǒng)介紹。全書共分了三篇內(nèi)容：第一篇主要介紹了審計理論，共計10章；第二篇主要闡述了審計實務，共計6章；第三篇共計兩章講解了審計結束階段，注冊會計師應該做的工作。該書先理論后實務，將審計的基本理論、風險導向審計理論一一作了詳細的介紹，吸收了業(yè)界最新的研究成果；在實務方面，分為5大循環(huán)系統(tǒng)來系統(tǒng)地介紹操作層面的知識，與審計理論前后呼應，使學生對審計學知識的掌握有完整性、遞進性、層次性、循序漸進、深入淺出。

書籍目錄

第一篇　審計理論篇第一章　總論　第一節(jié)　審計的產(chǎn)生和發(fā)展　第二節(jié)　我國審計的組織形式第二章　注冊會計師執(zhí)業(yè)準則　第一節(jié)　注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系概述　第二節(jié)　注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則　第三節(jié)　注冊會計師職業(yè)道德基本準則及對職業(yè)道德概念框架的具體運用　第四節(jié)　會計師事務所業(yè)務質量控制準則第三章　職業(yè)責任與法律責任　第一節(jié)　職業(yè)責任　第二節(jié)　法律責任第四章　審計目標與實現(xiàn)過程　第一節(jié)　審計目標　第二節(jié)　審計目標的實現(xiàn)過程第五章　審計證據(jù)與審計工作底稿　第一節(jié)　審計證據(jù)　第二節(jié)　審計工作底稿第六章　審計抽樣　第一節(jié)　審計抽樣概述　第二節(jié)　審計抽樣的基本原理第七章　信息技術對審計的影響　第一節(jié)　信息技術對審計過程的影響　第二節(jié)　信息技術審計范圍的確定　第三節(jié)　信息技術內(nèi)部控制審計　第四節(jié)　計算機輔助審計技術和電子表格的運用第八章　計劃審計工作　第一節(jié)　初步業(yè)務活動　第二節(jié)　總體審計策略和具體審計計劃　第三節(jié)　審計重要性　第四節(jié)　審計風險第九章　風險評估　第一節(jié)　風險評估概述　第二節(jié)　了解被審計單位及其環(huán)境　第三節(jié)　了解被審計單位的內(nèi)部控制　第四節(jié)　評估重大錯報風險第十章　風險應對　第一節(jié)　針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施　第二節(jié)　針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序　第三節(jié)　控制測試　第四節(jié)　實質性程序第二篇　審計實務篇第十一章　銷售與收款循環(huán)審計　第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)概述　第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試及交易的實質性程序　第三節(jié)　營業(yè)收入審計　第四節(jié)　應收賬款審計　第五節(jié)　壞賬準備審計第十二章　采購與付款循環(huán)審計　第一節(jié)　采購與付款循環(huán)概述　第二節(jié)　采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試及交易的實質性程序　第三節(jié)　應付賬款審計　第四節(jié)　固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備審計第十三章　生產(chǎn)、存貨、工薪循環(huán)的審計　第一節(jié)　生產(chǎn)、存貨、工薪循環(huán)概述　第二節(jié)　生產(chǎn)、存貨、工薪循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試及交易的實質性程序　第三節(jié)　存貨審計　第四節(jié)　應付職工薪酬的審計第十四章　投資與籌資循環(huán)的審計　第一節(jié)　投資與籌資循環(huán)概述　第二節(jié)　投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試　第三節(jié)　投資相關項目審計　第四節(jié)　借款相關項目審計第十五章　貨幣資金審計　第一節(jié)　貨幣資金審計概述　第二節(jié)　貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試　第三節(jié)　庫存現(xiàn)金審計　第四節(jié)　銀行存款的審計　第五節(jié)　其他貨幣資金的審計第十六章　特殊的審計項目　第一節(jié)　期初余額的審計　第二節(jié)　期后事項　第三節(jié)　或有事項　第四節(jié)　持續(xù)經(jīng)營審計第三篇　審計完成篇第十七章　完成審計工作　第一節(jié)　獲取管理層聲明書和律師聲明書　第二節(jié)　終結審計第十八章　審計報告　第一節(jié)　審計報告概述　第二節(jié)　標準無保留意見的審計報告　第三節(jié)　非標準審計報告

章節(jié)摘錄

　?。ㄒ唬┛刂茰y試性質的含義　　控制測試的性質是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質的主要因素之一。注冊會計師應當選擇適當類型的審計程序以獲取有關控制運行有效性的保證。計劃的保證水平越高，對有關控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平?！　‰m然控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計程序的類型通常相同，包括詢問、觀察、檢查和穿行測試。此外，控制測試的程序還包括重新執(zhí)行?！　‰m然詢問是一種有用的手段，但不能為控制運行的有效性提供充分的證據(jù)，它必須和其他測試手段結合使用才能發(fā)揮作用。在詢問過程中，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度?！　∮^察是測試不留下書面記錄的控制（如職責分離）的運行情況的有效方法，通常情況下，注冊會計師通過觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。但是，注冊會計師還要考慮其所觀察到的控制在注冊會計師不在場時可能未被執(zhí)行的情況。　　對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用?！　⊥ǔＶ挥挟斣儐?、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。但是，如果需要進行大量的重新執(zhí)行，注冊會計師就要考慮通過實施控制測試以縮小實質性程序的范圍是否有效率。

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