審計(jì)學(xué)

前言

　　隨著產(chǎn)業(yè)國際化進(jìn)程的加快，作為其人才培養(yǎng)搖籃的應(yīng)用型本科院校正在快速崛起，對實(shí)現(xiàn)我國高等教育大眾化、深化高等教育改革發(fā)揮了重要作用。根據(jù)教育部高教司和經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)指導(dǎo)委員會的調(diào)查，全國600多所普通高等院校中，有500多所開設(shè)了經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)，在校學(xué)生人數(shù)占到15％以上。目前，絕大多數(shù)應(yīng)用型本科院校使用的經(jīng)濟(jì)管理類教材內(nèi)容深、理論性強(qiáng)，而實(shí)踐環(huán)節(jié)薄弱，這顯然有悖于應(yīng)用型本科院校人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求及其產(chǎn)業(yè)的需要。組織教學(xué)改革，開發(fā)應(yīng)用型本科院校經(jīng)管專業(yè)特色教材，是提高應(yīng)用型本科院校經(jīng)管專業(yè)畢業(yè)生競爭力，實(shí)現(xiàn)其人才培養(yǎng)目標(biāo)的迫在眉睫的工作?！　?008年底，安徽、河北、湖南等應(yīng)用型本科院校經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)教學(xué)負(fù)責(zé)人和中南大學(xué)出版社負(fù)責(zé)人拉開了合力打造“應(yīng)用型本科經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)教學(xué)改革專用教材”的序幕。此后，歷經(jīng)教材規(guī)劃制定、主參編人員甄選、書稿評審等過程。其間，湖南省教育廳負(fù)責(zé)人、安徽、河北和湖南等省多所應(yīng)用型本科院校都對之予以了高度關(guān)注、認(rèn)真督察和最大支持。　　今天，“應(yīng)用型本科經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)教學(xué)改革專用教材”終于正式出版并投入使用，這既是“應(yīng)用型本科院校人才培養(yǎng)與配套教材建設(shè)與研究”的標(biāo)志性成果之一，又是推動廣大應(yīng)用型本科院校經(jīng)管專業(yè)師生教學(xué)相長、教學(xué)相得，提高應(yīng)用型本科院校經(jīng)管專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)核心競爭力的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義?！　　皯?yīng)用型本科經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)教學(xué)改革專用教材”的建設(shè)符合在新機(jī)制、新模式下探索和創(chuàng)新高層次應(yīng)用型人才培養(yǎng)的要求。編寫工作以應(yīng)用型本科院校經(jīng)管專業(yè)的辦學(xué)性質(zhì)、專業(yè)設(shè)點(diǎn)、培養(yǎng)目標(biāo)、教學(xué)要求為依據(jù)，深入淺出，著力引導(dǎo)廣大應(yīng)用型本科院校經(jīng)管專業(yè)師生實(shí)現(xiàn)社會需要和學(xué)校教育的準(zhǔn)確對接?！　〗滩木帉懘蚱苽鹘y(tǒng)理論體系，通過行業(yè)分析和任務(wù)分析方法確定課程內(nèi)容。即將具體的行業(yè)總要求分解為若干工作任務(wù)，然后按實(shí)際需要確定每一任務(wù)的具體能力要求及相應(yīng)的知識與技能要求，然后將任務(wù)所需知識和技能按難易程度、邏輯關(guān)系以及這些任務(wù)在今后實(shí)際工作中的重要性加以系統(tǒng)地組織編排，使之成為以形成某方面能力為目標(biāo)的教學(xué)單元。采用這種完全根據(jù)實(shí)際需要確定教學(xué)內(nèi)容的方法，使這套經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)應(yīng)用型本科教材要求的“夠用”原則有了實(shí)實(shí)在在的根據(jù)。　　突出技能訓(xùn)練，注重可操作性。教材編寫人員充分了解本課程在實(shí)際應(yīng)用中的情況后，將用人單位的需求正確地反映到教學(xué)活動中和教材編寫中，通過典型案例的綜合應(yīng)用，增加學(xué)生在實(shí)際工作中解決問題的能力，引導(dǎo)學(xué)生從“認(rèn)識、實(shí)踐，再認(rèn)識、再實(shí)踐”的過程中對知識進(jìn)行系統(tǒng)理解。在教材的編排上，打破了研究性教材的編寫套路，先易后難，確?；A(chǔ)知識的有效教學(xué)。

內(nèi)容概要

本教材以注冊會計(jì)師審計(jì)為主線，以新的審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，全面地闡述了審計(jì)學(xué)基本理論及實(shí)務(wù)，突出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)理論的系統(tǒng)介紹。全書共分了三篇內(nèi)容：第一篇主要介紹了審計(jì)理論，共計(jì)10章；第二篇主要闡述了審計(jì)實(shí)務(wù)，共計(jì)6章；第三篇共計(jì)兩章講解了審計(jì)結(jié)束階段，注冊會計(jì)師應(yīng)該做的工作。該書先理論后實(shí)務(wù)，將審計(jì)的基本理論、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論一一作了詳細(xì)的介紹，吸收了業(yè)界最新的研究成果；在實(shí)務(wù)方面，分為5大循環(huán)系統(tǒng)來系統(tǒng)地介紹操作層面的知識，與審計(jì)理論前后呼應(yīng)，使學(xué)生對審計(jì)學(xué)知識的掌握有完整性、遞進(jìn)性、層次性、循序漸進(jìn)、深入淺出。

書籍目錄

第一篇　審計(jì)理論篇第一章　總論　第一節(jié)　審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展　第二節(jié)　我國審計(jì)的組織形式第二章　注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則　第一節(jié)　注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系概述　第二節(jié)　注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則　第三節(jié)　注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則及對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用　第四節(jié)　會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則第三章　職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任　第一節(jié)　職業(yè)責(zé)任　第二節(jié)　法律責(zé)任第四章　審計(jì)目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)過程　第一節(jié)　審計(jì)目標(biāo)　第二節(jié)　審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程第五章　審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿　第一節(jié)　審計(jì)證據(jù)　第二節(jié)　審計(jì)工作底稿第六章　審計(jì)抽樣　第一節(jié)　審計(jì)抽樣概述　第二節(jié)　審計(jì)抽樣的基本原理第七章　信息技術(shù)對審計(jì)的影響　第一節(jié)　信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響　第二節(jié)　信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定　第三節(jié)　信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)　第四節(jié)　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用第八章　計(jì)劃審計(jì)工作　第一節(jié)　初步業(yè)務(wù)活動　第二節(jié)　總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃　第三節(jié)　審計(jì)重要性　第四節(jié)　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第九章　風(fēng)險(xiǎn)評估　第一節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)評估概述　第二節(jié)　了解被審計(jì)單位及其環(huán)境　第三節(jié)　了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制　第四節(jié)　評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第十章　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對　第一節(jié)　針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施　第二節(jié)　針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序　第三節(jié)　控制測試　第四節(jié)　實(shí)質(zhì)性程序第二篇　審計(jì)實(shí)務(wù)篇第十一章　銷售與收款循環(huán)審計(jì)　第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)概述　第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試及交易的實(shí)質(zhì)性程序　第三節(jié)　營業(yè)收入審計(jì)　第四節(jié)　應(yīng)收賬款審計(jì)　第五節(jié)　壞賬準(zhǔn)備審計(jì)第十二章　采購與付款循環(huán)審計(jì)　第一節(jié)　采購與付款循環(huán)概述　第二節(jié)　采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試及交易的實(shí)質(zhì)性程序　第三節(jié)　應(yīng)付賬款審計(jì)　第四節(jié)　固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)第十三章　生產(chǎn)、存貨、工薪循環(huán)的審計(jì)　第一節(jié)　生產(chǎn)、存貨、工薪循環(huán)概述　第二節(jié)　生產(chǎn)、存貨、工薪循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試及交易的實(shí)質(zhì)性程序　第三節(jié)　存貨審計(jì)　第四節(jié)　應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)第十四章　投資與籌資循環(huán)的審計(jì)　第一節(jié)　投資與籌資循環(huán)概述　第二節(jié)　投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試　第三節(jié)　投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)　第四節(jié)　借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)第十五章　貨幣資金審計(jì)　第一節(jié)　貨幣資金審計(jì)概述　第二節(jié)　貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試　第三節(jié)　庫存現(xiàn)金審計(jì)　第四節(jié)　銀行存款的審計(jì)　第五節(jié)　其他貨幣資金的審計(jì)第十六章　特殊的審計(jì)項(xiàng)目　第一節(jié)　期初余額的審計(jì)　第二節(jié)　期后事項(xiàng)　第三節(jié)　或有事項(xiàng)　第四節(jié)　持續(xù)經(jīng)營審計(jì)第三篇　審計(jì)完成篇第十七章　完成審計(jì)工作　第一節(jié)　獲取管理層聲明書和律師聲明書　第二節(jié)　終結(jié)審計(jì)第十八章　審計(jì)報(bào)告　第一節(jié)　審計(jì)報(bào)告概述　第二節(jié)　標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告　第三節(jié)　非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

章節(jié)摘錄

　?。ㄒ唬┛刂茰y試性質(zhì)的含義　　控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。計(jì)劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)類型的審計(jì)程序以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的保證。計(jì)劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平。　　雖然控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計(jì)程序的類型通常相同，包括詢問、觀察、檢查和穿行測試。此外，控制測試的程序還包括重新執(zhí)行?！　‰m然詢問是一種有用的手段，但不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù)，它必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。在詢問過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度?！　∮^察是測試不留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法，通常情況下，注冊會計(jì)師通過觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。但是，注冊會計(jì)師還要考慮其所觀察到的控制在注冊會計(jì)師不在場時(shí)可能未被執(zhí)行的情況?！　\(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用?！　⊥ǔＶ挥挟?dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。但是，如果需要進(jìn)行大量的重新執(zhí)行，注冊會計(jì)師就要考慮通過實(shí)施控制測試以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍是否有效率。

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