旅游企業(yè)財務(wù)管理

前言

財務(wù)決定企業(yè)成敗。——賀志東旅游企業(yè)財務(wù)管理是按照國家法律法規(guī)和政策以及旅游企業(yè)經(jīng)營要求，遵循資本營運(yùn)規(guī)律，對旅游企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行組織、預(yù)測、決策、計劃、控制、分析和監(jiān)督等一系列管理工作的總稱。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財務(wù)管理水平?jīng)Q定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和市場競爭能力，財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)管理的核心。因此，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，對改善企業(yè)的生存條件，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，推動企業(yè)的發(fā)展，起著重大的作用。近年來，我國企業(yè)財務(wù)通則、會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則、內(nèi)控規(guī)范、稅務(wù)法規(guī)等發(fā)生了幾乎“脫胎換骨”式的大變化。為了加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保護(hù)企業(yè)及相關(guān)方的合法權(quán)益，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度，我國財政部近年對原《企業(yè)財務(wù)通則》進(jìn)行了修訂，修訂發(fā)布了《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令第41號）、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第42號）。它對我國實(shí)行了十多年的企業(yè)財務(wù)制度進(jìn)行了全面改革和創(chuàng)新，主要包括功能創(chuàng)新、觀念創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、體系創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新、內(nèi)容創(chuàng)新等六個方面?！斑x擇了財會，就選擇了終身學(xué)習(xí)”。財會財稅人員必須終身學(xué)習(xí)、不斷更新知識，否則就可能被淘汰或不能勝任工作。尤其是對于新的財會實(shí)務(wù)，如果不讀書、不學(xué)習(xí)，僅僅瀏覽一下新聞或通則條文就自以為掌握了新政策的精髓，對個人職業(yè)競爭力和公司財會核心競爭力都有損失，甚至要付出直接代價、承擔(dān)法律后果。為了幫助廣大旅游企業(yè)改變過去“重會計、輕財務(wù)”，“重核算、輕管理”的傾向，做好《企業(yè)財務(wù)通則》的貫徹實(shí)施工作，加強(qiáng)對廣大旅游企業(yè)管理人員、財會專業(yè)人士等相關(guān)人員的培訓(xùn)，幫助學(xué)習(xí)、理解、掌握、消化新《企業(yè)財務(wù)通則》，實(shí)現(xiàn)知識更新，切實(shí)提升企業(yè)財務(wù)管理水平，由全國杰出財稅實(shí)務(wù)專家賀志東教授擔(dān)任主編，中華第一財稅網(wǎng)（又名“智董網(wǎng)”，）專家委員會編寫了“最新行業(yè)財務(wù)通盤專業(yè)管理實(shí)務(wù)”叢書。

內(nèi)容概要

本書內(nèi)容共11章，包括：旅游企業(yè)綜合知識、旅游企業(yè)財務(wù)報告、旅游企業(yè)財務(wù)信息、旅游企業(yè)財務(wù)分析、旅游企業(yè)業(yè)績評價、旅游企業(yè)財務(wù)監(jiān)督、旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算、旅游企業(yè)籌資管理、旅游企業(yè)成本管理、旅游企業(yè)收益分配、旅游企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)等?！　”緯m用對象：全國每家旅游企業(yè)的財會、內(nèi)審等人員，每家旅游企業(yè)的管理層人士，所有持會計證的人員，注冊會計師行業(yè)從業(yè)人員和持CPA資格證人員，旅游、財會、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)管理等專業(yè)的學(xué)生，等等。無論是“新手”還是進(jìn)行知識更新、職業(yè)后續(xù)教育的“老手”，都非常有必要系統(tǒng)、深入地學(xué)習(xí)最新行業(yè)財務(wù)操作實(shí)務(wù)知識和技能。也適合廣大相關(guān)專業(yè)學(xué)生“回爐再造”學(xué)習(xí)之用。

作者簡介

賀志東，全國著名財稅專家，大學(xué)兼職教授。資深中國注冊會計師和注冊稅務(wù)師。我國財稅應(yīng)用研究前沿學(xué)術(shù)帶頭人之一。我國納稅籌劃和納稅管理學(xué)科奠基人、財務(wù)籌劃學(xué)科創(chuàng)始人，在業(yè)界有“中國納稅籌劃第一人”、“中國財務(wù)籌劃第一人”之稱。主要研究方向：財務(wù)與會計、審計、納稅籌劃、避稅與反避稅、納稅管理、稅務(wù)稽查、稅收實(shí)務(wù)等。以治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、善于原創(chuàng)、多學(xué)科理論與實(shí)踐兼具而在財稅界出類拔萃。在財會、稅收實(shí)務(wù)、避稅與反避稅、稅務(wù)稽查、審計等諸多領(lǐng)域有突出的成就和創(chuàng)造性貢獻(xiàn)，其眾多研究成果填補(bǔ)國內(nèi)外空白和被國內(nèi)外同行以及有關(guān)財稅機(jī)構(gòu)、人士學(xué)習(xí)、采用。服務(wù)（包括公開授課、內(nèi)部培訓(xùn)、財稅顧問、實(shí)地策劃等）過的對象包括大多數(shù)中國500強(qiáng)企業(yè)、部分世界500強(qiáng)在華機(jī)構(gòu)。
　　是當(dāng)今中國最受歡迎的頂尖財稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)專家之一。曾應(yīng)北京大學(xué)、清華大學(xué)、上海交通大學(xué)、西南財經(jīng)大學(xué)等著名學(xué)府以及有關(guān)政府機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、企業(yè)等邀請為公司董事長、首席執(zhí)行官（CEO）、DBA、EMBA、MBA、稅務(wù)總監(jiān)、cF0、總會計師、財務(wù)總監(jiān)等講授財稅課程，參訓(xùn)單位達(dá)數(shù)萬家。
　　就中國稅收熱點(diǎn)問題多次接受《中國經(jīng)營報》、《南方周末》、《第一財經(jīng)日報》、《北京青年報》、《浙商》雜志等諸多著名媒體采訪。

書籍目錄

第1章 旅游企業(yè)綜合知識　第一節(jié) 旅游行業(yè)綜合知識　第二節(jié) 旅游企業(yè)財務(wù)管理綜述第2章 旅游企業(yè)財務(wù)報告　第一節(jié) 旅游企業(yè)財務(wù)會計報告管理概述　第二節(jié) 旅游企業(yè)財務(wù)報告的閱讀第3章 旅游企業(yè)財務(wù)信息　第一節(jié) 旅游企業(yè)財務(wù)信息管理概述　第二節(jié) 旅游企業(yè)信息化財務(wù)管理　第三節(jié) 旅游企業(yè)資源計劃系統(tǒng)　第四節(jié) 旅游企業(yè)財務(wù)評價體系第4章 旅游企業(yè)財務(wù)分析　第一節(jié) 旅游企業(yè)財務(wù)分析概述　第二節(jié) 旅游企業(yè)財務(wù)指標(biāo)分析　第三節(jié) 旅游企業(yè)財務(wù)分析體系第5章 旅游企業(yè)業(yè)績評價　第一節(jié) 旅游企業(yè)業(yè)績評價概述　第二節(jié) 旅游企業(yè)部門業(yè)績的報告與考核第6章 旅游企業(yè)財務(wù)監(jiān)督　第一節(jié) 旅游企業(yè)財務(wù)監(jiān)督概述　第二節(jié) 旅游企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督　第三節(jié) 旅游企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督第7章 旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算　第一節(jié) 旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算綜述　第二節(jié) 旅游企業(yè)預(yù)算的編制　第三節(jié) 旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表的編制第8章 旅游企業(yè)籌資管理　第一節(jié) 旅游企業(yè)籌資管理概述　第二節(jié) 旅游企業(yè)資本結(jié)構(gòu)　第三節(jié) 旅游企業(yè)資本成本　第四節(jié) 旅游企業(yè)權(quán)益籌資管理　第五節(jié) 旅游企業(yè)債務(wù)籌資管理第9章 旅游企業(yè)成本管理　第一節(jié) 旅游企業(yè)成本管理綜述　第二節(jié) 旅游企業(yè)成本控制　第三節(jié) 旅游企業(yè)費(fèi)用管理　第四節(jié) 旅游企業(yè)薪酬福利第10章 旅游企業(yè)收益分配　第一節(jié) 旅游企業(yè)收入的管理　第二節(jié) 旅游企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理　第三節(jié) 旅游企業(yè)年度經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)　第四節(jié) 旅游企業(yè)年度利潤分配第11章 旅游企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)　第一節(jié) 旅游企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)概述　第二節(jié) 旅游企業(yè)資產(chǎn)調(diào)度控制　第三節(jié) 旅游企業(yè)流動資產(chǎn)管理　第四節(jié) 旅游企業(yè)固定資產(chǎn)管理　第五節(jié) 旅游企業(yè)對外投資、對外擔(dān)保

章節(jié)摘錄

插圖：二、旅游企業(yè)財務(wù)管理的對象旅游企業(yè)財務(wù)管理主要是旅游企業(yè)資金管理，其對象是旅游企業(yè)資金及其流轉(zhuǎn)。資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式，因此，財務(wù)管理的對象也可說是現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)。財務(wù)管理也會涉及成本、收人和利潤問題。從財務(wù)的觀點(diǎn)來看，成本和費(fèi)用是現(xiàn)金的耗費(fèi)，收入和利潤是現(xiàn)金的來源。財務(wù)管理主要在這種意義上研究成本和收入，而不同于一般意義上的成本管理和營銷管理，也不同于計量收入、成本和利潤的會計工作。（一）現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的概念在建立一個新企業(yè)時，必須先要解決兩個問題：一是制定規(guī)劃，明確經(jīng)營的項(xiàng)目和規(guī)模；二是籌集必需的現(xiàn)金，作為最初的資本。沒有現(xiàn)金，旅游企業(yè)的規(guī)模無法實(shí)施，不能開始運(yùn)營。旅游企業(yè)建立后，現(xiàn)金變?yōu)榻?jīng)營用的各種資產(chǎn)，在運(yùn)營中又陸續(xù)變?yōu)楝F(xiàn)金。在經(jīng)營中，現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)又變?yōu)楝F(xiàn)金，這種流轉(zhuǎn)過程稱為現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。這種流轉(zhuǎn)無始無終，不斷循環(huán)，稱為現(xiàn)金循環(huán)或資金循環(huán)?，F(xiàn)金循環(huán)有多種途徑。例如，有的現(xiàn)金用于購買原材料，原材料經(jīng)過加工成為產(chǎn)成品，產(chǎn)成品出售后又變?yōu)楝F(xiàn)金；有的現(xiàn)金用于購買固定資產(chǎn)，如機(jī)器等，在使用中逐漸磨損，價值計人勞務(wù)成本，通過產(chǎn)品（勞務(wù)）銷售變?yōu)楝F(xiàn)金。各種流轉(zhuǎn)途徑完成一次循環(huán)即從現(xiàn)金開始又回到現(xiàn)金所需的時間不同。購買商品的現(xiàn)金可能幾天就可流回，購買機(jī)器的現(xiàn)金可能要許多年才能全部返回現(xiàn)金狀態(tài)。現(xiàn)金轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，然后又回復(fù)到現(xiàn)金，所需時間不超過一年的流轉(zhuǎn)，稱為現(xiàn)金的短期循環(huán)。短期循環(huán)中的資產(chǎn)是短期資產(chǎn)，包括現(xiàn)金本身和旅游企業(yè)正常經(jīng)營周期內(nèi)可以完全轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的存貨、應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)等?，F(xiàn)金轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，然后又回復(fù)到現(xiàn)金，所需時間在一年以上的流轉(zhuǎn)，稱為現(xiàn)金的長期循環(huán)。長期循環(huán)中的非現(xiàn)金資產(chǎn)是長期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等。（二）旅游企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡如果旅游企業(yè)的現(xiàn)金流出量與流人量相等，財務(wù)管理工作將大大簡化。實(shí)際上這種情況極少出現(xiàn)，不是收大于支，就是支大于收，旅游企業(yè)在一年中會多次遇到現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入不平衡的情況?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡既有企業(yè)內(nèi)部的原因，如盈利、虧損或擴(kuò)充等；也有企業(yè)外部的原因，如市場變化、經(jīng)濟(jì)興衰、企業(yè)間競爭等。

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