稅收與經(jīng)濟(jì)良性互動(dòng)

前言

　　當(dāng)前，我國正處于這樣一個(gè)發(fā)展階段：全面確立科學(xué)發(fā)展觀；提出了構(gòu)建和諧社會(huì)的戰(zhàn)略目標(biāo)；積極推進(jìn)改革開放以來第二次經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型，加快公共財(cái)政與法治財(cái)政建設(shè)步伐。在這一轉(zhuǎn)軌時(shí)期，稅收肩負(fù)著更為重要的歷史使命。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)這一稅收與經(jīng)濟(jì)之間的內(nèi)在關(guān)系決定了在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中必須著力構(gòu)建稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)機(jī)制，在全面實(shí)現(xiàn)稅收職能的基礎(chǔ)上有效推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?！　『饬慷愂张c經(jīng)濟(jì)良性互動(dòng)的標(biāo)志是：第一，稅收有效發(fā)揮組織財(cái)政收入的職能作用，滿足日益增長的公共財(cái)政的需要，進(jìn)而保障和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；第二，稅收在組織收入的過程中，體現(xiàn)合理的稅收負(fù)擔(dān)和采用科學(xué)的征管方式，稅收不妨礙市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，使經(jīng)濟(jì)始終保持內(nèi)在的發(fā)展動(dòng)力；第三，稅收有效發(fā)揮調(diào)節(jié)分配、實(shí)施宏觀調(diào)控的職能，彌補(bǔ)“市場失靈”的缺陷，促進(jìn)資源的有效配置，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率；第四，經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康地發(fā)展，為國家財(cái)政提供穩(wěn)定而充裕的稅源，使稅收的增長保持與經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步。稅收與經(jīng)濟(jì)這一良性互動(dòng)的結(jié)果就是，稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相輔相成，兩者之間步入良性循環(huán)的軌道。

內(nèi)容概要

　　稅收工作與整個(gè)經(jīng)濟(jì)工作的良性互動(dòng)機(jī)制統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)機(jī)制，它有效組織各個(gè)層面的良性互動(dòng)機(jī)制的運(yùn)行。稅收制度與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良性互動(dòng)機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)良性互動(dòng)最根本和核心的層面，是整個(gè)稅收與經(jīng)濟(jì)良性互動(dòng)的基礎(chǔ)。稅收征收管理機(jī)制與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的良性互動(dòng)機(jī)制、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的稅收征納關(guān)系的良性互動(dòng)機(jī)制則是稅收制度與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良性互動(dòng)機(jī)制的保障。而稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的稅收征納關(guān)系的良性互動(dòng)機(jī)制則又滲透到其他三個(gè)層面的互動(dòng)機(jī)制之中。在構(gòu)建稅收與經(jīng)濟(jì)良性互動(dòng)的機(jī)制過程中，應(yīng)對以上四個(gè)層面的互動(dòng)機(jī)制進(jìn)行多維探索，注意研究每一個(gè)層面互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行的內(nèi)在機(jī)理，使之有機(jī)配合、科學(xué)聯(lián)動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整個(gè)稅收與經(jīng)濟(jì)互動(dòng)機(jī)制有效運(yùn)行?！　∵@本文集所收錄的50多篇文章從總體上說貫穿了構(gòu)建稅收與經(jīng)濟(jì)良性互動(dòng)機(jī)制這一主線。

作者簡介

　　王建平，1965年1月生，湖南長沙人，湖南大學(xué)法學(xué)院經(jīng)濟(jì)法學(xué)專業(yè)畢業(yè)，法學(xué)博士，湘潭大學(xué)法律碩士，注冊稅務(wù)師，高級會(huì)計(jì)師。1982年7月參加稅收工作。1995年2月起先后任湖南省國家稅務(wù)局稅政管理一處副處長，湖南省衡陽市國家稅務(wù)局副局長，湖南省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處副處長、處長，湖南省岳陽市國家稅務(wù)局局長。2006年1月起至今任河南省國家稅務(wù)局黨組成員、總會(huì)計(jì)師。長期從事稅政管理和稅務(wù)行政管理工作，致力于稅收理論和稅法理論研究，已出版《納稅人權(quán)利及其保障研究》、《稅制建設(shè)與稅務(wù)管理探索》、《增值稅理論與實(shí)踐》、《稅收若干問題的思考與探索》等專著，在《人民日報(bào)》、《財(cái)政研究》、《稅務(wù)研究》等30多家報(bào)刊雜志發(fā)表法學(xué)、財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)方面的論文100余篇，多篇論文獲國家稅務(wù)總局、中國稅務(wù)學(xué)會(huì)科研論文獎(jiǎng)。

書籍目錄

第一篇 稅收經(jīng)濟(jì)觀2009年稅收：保持與經(jīng)濟(jì)增長的基本同步／003稅收工作面臨的形勢“前所未有”／006當(dāng)前稅收工作面臨四個(gè)突出矛盾／010走出當(dāng)前財(cái)政困境的出路在哪里／014努力實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)良性互動(dòng)／019牢固樹立稅收經(jīng)濟(jì)觀／022要關(guān)注和保障納稅人的利益／026第二篇 增值稅改革推行增值稅改革進(jìn)程的思考／031全面推行規(guī)范化增值稅制度應(yīng)立足于有效運(yùn)行的科學(xué)抵扣機(jī)制／041適度降低增值稅的總體稅負(fù)水平／048增值稅轉(zhuǎn)型：從優(yōu)惠政策到公平稅負(fù)／052增值稅改革中稅率問題的探討／057應(yīng)繼續(xù)調(diào)整和降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率／063第三篇 稅收管理用科學(xué)的發(fā)展觀指導(dǎo)稅收工作／073實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理科學(xué)化／076稅政部門要實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理／078要突出管理好重點(diǎn)稅源／083稅收政策調(diào)整領(lǐng)域的稅收管理要抓好／086實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”全面提高增值稅管理水平／090加強(qiáng)溝通和諧征納／096納稅人權(quán)利保護(hù)視野下的納稅服務(wù)／098整頓稅風(fēng)稅紀(jì)提升同稅形象／103第四篇 稅收法治論稅收法定主義／111提高納稅人稅法遵從度的有效途徑／119稅收立法應(yīng)堅(jiān)持民主立法的價(jià)值取向／124稅收執(zhí)法要突出解決三個(gè)問題／127加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督的兩點(diǎn)思考／130析納稅人權(quán)利缺失的傳統(tǒng)法律文化背景／135構(gòu)建納稅人的權(quán)利體系／141納稅人權(quán)利理念與“政府一納稅人”關(guān)系的轉(zhuǎn)型／149納稅人權(quán)利保護(hù)與政府征稅權(quán)之制約／156納稅人生存與發(fā)展權(quán)的法律保護(hù)／166第五篇 學(xué)習(xí)借鑒澳大利亞納稅人協(xié)會(huì)——納稅人的喉舌／177澳大利亞納稅人權(quán)利的保護(hù)與啟示／“180中日兩國近代法律改革比較研究／184跨越時(shí)空與先哲對話／195學(xué)習(xí)西方經(jīng)驗(yàn)的正確態(tài)度／197

章節(jié)摘錄

　　特別是增值稅小規(guī)模納稅人的征收率過高，少數(shù)貨物的增值稅稅率偏高問題，不僅一定程度地制約了納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和稅收執(zhí)法，也在很大程度上影響了納稅人稅法遵從度的提高。在稅收管理日益加強(qiáng)使得稅基更為真實(shí)、稅收收入穩(wěn)步快速增長的今天，完善稅法尤其是解決部分納稅人名義稅率過高、稅收負(fù)擔(dān)過重的問題已迫在眉睫。比如說增值稅小規(guī)模納稅人的征收率要大大降低，以擴(kuò)大增值稅抵扣范圍為內(nèi)容的增值稅轉(zhuǎn)型的改革也不應(yīng)再局限于在局部地區(qū)試點(diǎn)而應(yīng)盡早在全國全面實(shí)施等。在稅法的完善過程中要堅(jiān)持民主立法的價(jià)值取向，不斷擴(kuò)大公民在稅收立法過程中的參與程度，使國家的稅法能夠體現(xiàn)廣大納稅人的意志，使兩者的價(jià)值目標(biāo)盡可能相一致。與此同時(shí)，要按照適應(yīng)稅制運(yùn)行要求與便利納稅人納稅的原則進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管制度，簡化辦稅程序。尤其在采取措施解決稅收管理難題時(shí)，要防止增加納稅人的額外負(fù)擔(dān)，在推進(jìn)稅收征管改革和推進(jìn)稅收信息化建設(shè)的過程中也要注意不要增加納稅人的奉行納稅成本。　　途徑之二：加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)的約束、監(jiān)督與加強(qiáng)對稅務(wù)人員的教育、監(jiān)督相結(jié)合。稅務(wù)機(jī)關(guān)的法制部門要加強(qiáng)對本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法的監(jiān)督，國家的審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政監(jiān)督機(jī)關(guān)更要加強(qiáng)對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法的有效監(jiān)督。要采取有效措施對稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)行使的限制，尤其是對稅收行政處罰權(quán)的行使的限制。要注意研究有關(guān)制度，使稅收行政處罰做到公平合理。防止稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的濫用。在稅收執(zhí)法權(quán)的行使中，稅務(wù)人員的素質(zhì)至關(guān)重要，要加強(qiáng)稅務(wù)人員的職業(yè)道德教育與法制教育，要加大對稅務(wù)人員的稅收業(yè)務(wù)與稅收法律知識的培訓(xùn)，對稅務(wù)人員要實(shí)行執(zhí)法資格考試制度。對未通過執(zhí)法資格考試的人員不能從事稅收執(zhí)法，對稅收執(zhí)法人員要實(shí)行過錯(cuò)追究。

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