稅收與經(jīng)濟良性互動

前言

　　當前，我國正處于這樣一個發(fā)展階段：全面確立科學發(fā)展觀；提出了構(gòu)建和諧社會的戰(zhàn)略目標；積極推進改革開放以來第二次經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)型，加快公共財政與法治財政建設步伐。在這一轉(zhuǎn)軌時期，稅收肩負著更為重要的歷史使命。經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟這一稅收與經(jīng)濟之間的內(nèi)在關系決定了在經(jīng)濟發(fā)展中必須著力構(gòu)建稅收與經(jīng)濟的良性互動機制，在全面實現(xiàn)稅收職能的基礎上有效推動經(jīng)濟的發(fā)展。　　衡量稅收與經(jīng)濟良性互動的標志是：第一，稅收有效發(fā)揮組織財政收入的職能作用，滿足日益增長的公共財政的需要，進而保障和促進經(jīng)濟的發(fā)展；第二，稅收在組織收入的過程中，體現(xiàn)合理的稅收負擔和采用科學的征管方式，稅收不妨礙市場經(jīng)濟的運行，使經(jīng)濟始終保持內(nèi)在的發(fā)展動力；第三，稅收有效發(fā)揮調(diào)節(jié)分配、實施宏觀調(diào)控的職能，彌補“市場失靈”的缺陷，促進資源的有效配置，提高經(jīng)濟運行的效率；第四，經(jīng)濟持續(xù)健康地發(fā)展，為國家財政提供穩(wěn)定而充裕的稅源，使稅收的增長保持與經(jīng)濟發(fā)展同步。稅收與經(jīng)濟這一良性互動的結(jié)果就是，稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展相輔相成，兩者之間步入良性循環(huán)的軌道。

內(nèi)容概要

　　稅收工作與整個經(jīng)濟工作的良性互動機制統(tǒng)領整個稅收與經(jīng)濟的良性互動機制，它有效組織各個層面的良性互動機制的運行。稅收制度與經(jīng)濟運行良性互動機制，是實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟良性互動最根本和核心的層面，是整個稅收與經(jīng)濟良性互動的基礎。稅收征收管理機制與經(jīng)濟運行機制的良性互動機制、稅務機關與納稅人之間的稅收征納關系的良性互動機制則是稅收制度與經(jīng)濟運行良性互動機制的保障。而稅務機關與納稅人之間的稅收征納關系的良性互動機制則又滲透到其他三個層面的互動機制之中。在構(gòu)建稅收與經(jīng)濟良性互動的機制過程中，應對以上四個層面的互動機制進行多維探索，注意研究每一個層面互動機制運行的內(nèi)在機理，使之有機配合、科學聯(lián)動，進而實現(xiàn)整個稅收與經(jīng)濟互動機制有效運行?！　∵@本文集所收錄的50多篇文章從總體上說貫穿了構(gòu)建稅收與經(jīng)濟良性互動機制這一主線。

作者簡介

　　王建平，1965年1月生，湖南長沙人，湖南大學法學院經(jīng)濟法學專業(yè)畢業(yè)，法學博士，湘潭大學法律碩士，注冊稅務師，高級會計師。1982年7月參加稅收工作。1995年2月起先后任湖南省國家稅務局稅政管理一處副處長，湖南省衡陽市國家稅務局副局長，湖南省國家稅務局流轉(zhuǎn)稅管理處副處長、處長，湖南省岳陽市國家稅務局局長。2006年1月起至今任河南省國家稅務局黨組成員、總會計師。長期從事稅政管理和稅務行政管理工作，致力于稅收理論和稅法理論研究，已出版《納稅人權(quán)利及其保障研究》、《稅制建設與稅務管理探索》、《增值稅理論與實踐》、《稅收若干問題的思考與探索》等專著，在《人民日報》、《財政研究》、《稅務研究》等30多家報刊雜志發(fā)表法學、財政、稅收、會計方面的論文100余篇，多篇論文獲國家稅務總局、中國稅務學會科研論文獎。

書籍目錄

第一篇 稅收經(jīng)濟觀2009年稅收：保持與經(jīng)濟增長的基本同步／003稅收工作面臨的形勢“前所未有”／006當前稅收工作面臨四個突出矛盾／010走出當前財政困境的出路在哪里／014努力實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟良性互動／019牢固樹立稅收經(jīng)濟觀／022要關注和保障納稅人的利益／026第二篇 增值稅改革推行增值稅改革進程的思考／031全面推行規(guī)范化增值稅制度應立足于有效運行的科學抵扣機制／041適度降低增值稅的總體稅負水平／048增值稅轉(zhuǎn)型：從優(yōu)惠政策到公平稅負／052增值稅改革中稅率問題的探討／057應繼續(xù)調(diào)整和降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率／063第三篇 稅收管理用科學的發(fā)展觀指導稅收工作／073實現(xiàn)稅務管理科學化／076稅政部門要實現(xiàn)科學管理／078要突出管理好重點稅源／083稅收政策調(diào)整領域的稅收管理要抓好／086實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”全面提高增值稅管理水平／090加強溝通和諧征納／096納稅人權(quán)利保護視野下的納稅服務／098整頓稅風稅紀提升同稅形象／103第四篇 稅收法治論稅收法定主義／111提高納稅人稅法遵從度的有效途徑／119稅收立法應堅持民主立法的價值取向／124稅收執(zhí)法要突出解決三個問題／127加強稅收執(zhí)法監(jiān)督的兩點思考／130析納稅人權(quán)利缺失的傳統(tǒng)法律文化背景／135構(gòu)建納稅人的權(quán)利體系／141納稅人權(quán)利理念與“政府一納稅人”關系的轉(zhuǎn)型／149納稅人權(quán)利保護與政府征稅權(quán)之制約／156納稅人生存與發(fā)展權(quán)的法律保護／166第五篇 學習借鑒澳大利亞納稅人協(xié)會——納稅人的喉舌／177澳大利亞納稅人權(quán)利的保護與啟示／“180中日兩國近代法律改革比較研究／184跨越時空與先哲對話／195學習西方經(jīng)驗的正確態(tài)度／197

章節(jié)摘錄

　　特別是增值稅小規(guī)模納稅人的征收率過高，少數(shù)貨物的增值稅稅率偏高問題，不僅一定程度地制約了納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動和稅收執(zhí)法，也在很大程度上影響了納稅人稅法遵從度的提高。在稅收管理日益加強使得稅基更為真實、稅收收入穩(wěn)步快速增長的今天，完善稅法尤其是解決部分納稅人名義稅率過高、稅收負擔過重的問題已迫在眉睫。比如說增值稅小規(guī)模納稅人的征收率要大大降低，以擴大增值稅抵扣范圍為內(nèi)容的增值稅轉(zhuǎn)型的改革也不應再局限于在局部地區(qū)試點而應盡早在全國全面實施等。在稅法的完善過程中要堅持民主立法的價值取向，不斷擴大公民在稅收立法過程中的參與程度，使國家的稅法能夠體現(xiàn)廣大納稅人的意志，使兩者的價值目標盡可能相一致。與此同時，要按照適應稅制運行要求與便利納稅人納稅的原則進一步優(yōu)化稅收征管制度，簡化辦稅程序。尤其在采取措施解決稅收管理難題時，要防止增加納稅人的額外負擔，在推進稅收征管改革和推進稅收信息化建設的過程中也要注意不要增加納稅人的奉行納稅成本。　　途徑之二：加強對稅收執(zhí)法權(quán)的約束、監(jiān)督與加強對稅務人員的教育、監(jiān)督相結(jié)合。稅務機關的法制部門要加強對本級和下級稅務機關稅收執(zhí)法的監(jiān)督，國家的審計機關與財政監(jiān)督機關更要加強對各級稅務機關稅收執(zhí)法的有效監(jiān)督。要采取有效措施對稅務機關的自由裁量權(quán)行使的限制，尤其是對稅收行政處罰權(quán)的行使的限制。要注意研究有關制度，使稅收行政處罰做到公平合理。防止稅務機關權(quán)力的濫用。在稅收執(zhí)法權(quán)的行使中，稅務人員的素質(zhì)至關重要，要加強稅務人員的職業(yè)道德教育與法制教育，要加大對稅務人員的稅收業(yè)務與稅收法律知識的培訓，對稅務人員要實行執(zhí)法資格考試制度。對未通過執(zhí)法資格考試的人員不能從事稅收執(zhí)法，對稅收執(zhí)法人員要實行過錯追究。

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