高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制新論

前言

　　改革開(kāi)放以來(lái)，人類(lèi)進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科學(xué)技術(shù)的日新月異和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，使教育事業(yè)進(jìn)入了前所未有的快速發(fā)展時(shí)期，經(jīng)過(guò)幾十年的不懈努力，我國(guó)高等教育取得了豐碩的成果。到目前我們已經(jīng)邁人了高等教育大眾化發(fā)展階段，高等教育的管理體制也發(fā)生了重大的變革?！　≡诟叩冉逃?guī)模迅速擴(kuò)張的今天，如何對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的難點(diǎn)、重點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真、理性的思考，怎樣強(qiáng)化高校內(nèi)部約束機(jī)制，健全高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的要求，對(duì)促進(jìn)高等教育持續(xù)健康發(fā)展具有極為重要的意義。本書(shū)的研究便是圍繞這些問(wèn)題而展開(kāi)的。作者在高校教學(xué)和管理崗位工作多年，主要從事會(huì)計(jì)學(xué)的教學(xué)與財(cái)務(wù)管理工作。作者不僅將在工作經(jīng)歷中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)在高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱的現(xiàn)狀及其原因，以及解決問(wèn)題的對(duì)策等內(nèi)容科學(xué)合理地安排在全書(shū)的多個(gè)章節(jié)之中，而且還從高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的新舉措、新思想與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的文化建設(shè)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法的創(chuàng)新，學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系創(chuàng)新及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度改革與高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人才及隊(duì)伍建設(shè)等方面進(jìn)行了有益的探索，將理論探討、政策背景、具體措施、實(shí)操方法結(jié)合起來(lái)，對(duì)于防范舞弊，減少國(guó)有資產(chǎn)損失，提高資金的安全性和使用效率，創(chuàng)造性地開(kāi)展高校財(cái)務(wù)管理工作和審計(jì)內(nèi)控工作具有積極的推進(jìn)意義?！　∠嘈疟緯?shū)的出版，不僅會(huì)給高校管理者以及高校財(cái)務(wù)人員和審計(jì)工作者以參考，還會(huì)在一定程度上為國(guó)內(nèi)高校教育管理及教育經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究提供借鑒。

內(nèi)容概要

高等教育規(guī)模迅速擴(kuò)張的今天，如何對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的難點(diǎn)、重點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真理性的思考，怎樣強(qiáng)化高校內(nèi)部約束機(jī)制，健全高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的要求，對(duì)促進(jìn)高等教育持續(xù)健康發(fā)展具有極為重要的意義。    本書(shū)不僅會(huì)給高校管理者以及高校財(cái)務(wù)人員和審計(jì)工作者以參考，還會(huì)在一定程度上為國(guó)內(nèi)高校教育及教育經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究提供借鑒。

書(shū)籍目錄

第一章  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制綜述  第一節(jié)  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述    一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義    二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特征    三、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)  第二節(jié)  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論基礎(chǔ)    一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的演進(jìn)    二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)  第三節(jié)  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源    一、古代大學(xué)萌芽時(shí)期的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制    二、中世紀(jì)大學(xué)的發(fā)展和內(nèi)部管理    三、近代大學(xué)內(nèi)部控制的發(fā)展    四、現(xiàn)代大學(xué)內(nèi)部控制的發(fā)展  第四節(jié)  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的框架    一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架的發(fā)展    二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架    三、COS報(bào)告下高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的新發(fā)展    四、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度建設(shè)第二章  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析  第一節(jié)  高校外部環(huán)境的影響    一、美國(guó)會(huì)計(jì)風(fēng)波危及經(jīng)濟(jì)安全    二、我國(guó)會(huì)計(jì)風(fēng)波影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展  第二節(jié)  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀    一、高校財(cái)務(wù)案件反映高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀    二、從問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果看高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀  第三節(jié)  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題分析    一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全    二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄    三、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系有待完善    四、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容不健全    五、高校對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)有差距    六、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的局限性    七、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督力度不夠第三章  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則和內(nèi)容  第一節(jié)  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則    一、總體原則    二、具體原則  第二節(jié)  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容    一、不相容職務(wù)的相互分離控制    二、授權(quán)批準(zhǔn)控制    三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制    四、財(cái)務(wù)報(bào)告控制    五、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制    六、財(cái)務(wù)預(yù)算控制    七、風(fēng)險(xiǎn)控制    八、內(nèi)部審計(jì)控制    九、外部監(jiān)督控制    十、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的彈性設(shè)計(jì)    十一、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制  第三節(jié)  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境建設(shè)    一、監(jiān)視高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境建設(shè)    二、強(qiáng)化高校外部監(jiān)督    三、加強(qiáng)高校內(nèi)部紀(jì)檢、監(jiān)察隊(duì)伍的建設(shè)    四、加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為主體的控制    五、建立和健全監(jiān)控機(jī)制  第四章  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的框架設(shè)計(jì)  第一節(jié)  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架設(shè)計(jì)的原則    一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體框架思想    二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架設(shè)計(jì)的原則  第二節(jié)  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架設(shè)計(jì)的特征    一、資產(chǎn)安全是設(shè)計(jì)主線    二、確保高校目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是根本    三、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是核心  第三節(jié)  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的框架設(shè)計(jì)    一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架設(shè)計(jì)的目標(biāo)    二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架設(shè)計(jì)  第五章  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)證設(shè)計(jì)  第一節(jié)  高校內(nèi)部貨幣資金控制    一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)    二、貨幣資金內(nèi)部控制要點(diǎn)    三、貨幣資金控制流程與管理  第二節(jié)  高校內(nèi)部收費(fèi)項(xiàng)目控制    一、收費(fèi)控制制度的目標(biāo)    二、收費(fèi)控制制度的要點(diǎn)    三、收費(fèi)控制制度  第三節(jié)  高校內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出控制    一、經(jīng)費(fèi)支出控制的目標(biāo)    二、經(jīng)費(fèi)支出控制的要點(diǎn)    三、經(jīng)費(fèi)支出控制制度  第四節(jié)  高校內(nèi)部籌資的控制    一、籌資來(lái)源和控制目標(biāo)    二、籌資控制制度  第五節(jié)  高校內(nèi)部采購(gòu)與付款的控制    一、采購(gòu)與付款控制的目標(biāo)和原則    二、采購(gòu)與付款控制制度  第六節(jié)  高校內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)的控制    一、實(shí)物資產(chǎn)概述    二、實(shí)物資產(chǎn)的控制目標(biāo)與控制原則    三、存貨內(nèi)部控制    四、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制  第七節(jié)  高校工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制    一、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容    二、工程項(xiàng)目控制的流程與控制制度  第八節(jié)  高校對(duì)外投資內(nèi)部控制    一、對(duì)外投資的內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)容    二、對(duì)外投資的內(nèi)部控制制度    三、對(duì)外投資的管理  第九節(jié)  高校擔(dān)保內(nèi)部控制    一、擔(dān)保內(nèi)部控制的目標(biāo)、政策和流程    二、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)    三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理第六章  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的保障措施  第一節(jié)  高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督    一、內(nèi)部審計(jì)的特征    二、內(nèi)部審計(jì)的重要性    三、內(nèi)部審計(jì)的措施  第二節(jié)  高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查    一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的程序    二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的內(nèi)容    三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查應(yīng)注意的問(wèn)題  第三節(jié)  高校預(yù)算與內(nèi)部稽核控制    一、經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制    二、內(nèi)部稽核控制  第四節(jié)  高校基建經(jīng)濟(jì)責(zé)任專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)    一、基建專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)    二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)  第五節(jié)  高校后勤內(nèi)部會(huì)計(jì)控制    一、后勤內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難點(diǎn)    二、后勤內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容  第六節(jié)  高校會(huì)計(jì)委派的控制    一、實(shí)行會(huì)計(jì)委派的意義    二、內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制的形式    三、健全會(huì)計(jì)委派制度的配套措施

章節(jié)摘錄

　?。ǘ┮罁?jù)調(diào)節(jié)與控制原理確立調(diào)節(jié)方式　　控制系統(tǒng)是一個(gè)有組織的系統(tǒng)。根據(jù)內(nèi)部外部的各種變化而進(jìn)行調(diào)整，不斷克服系統(tǒng)的不確定性，使系統(tǒng)保持某種特定的狀態(tài)。“控制”（control）也可以說(shuō)是一種聯(lián)系或調(diào)節(jié)，是保證系統(tǒng)在變化著的外部條件下完成某種目標(biāo)的行為。因此，目標(biāo)是控制的前提。沒(méi)有目標(biāo)，就談不上控制。高校的教學(xué)、科研活動(dòng)是目的性極強(qiáng)的活動(dòng)，對(duì)其實(shí)施控制以克服隨機(jī)和可變因素，保證預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是完全必要的?？刂评碚摰膭?chuàng)始人維納認(rèn)為：一個(gè)閉合系統(tǒng)，總是存在著組織程度降低的自然趨勢(shì)，即存在著嫡增加的趨勢(shì)。為了使系統(tǒng)穩(wěn)定地保持或達(dá)到所需的狀態(tài)，必須對(duì)系統(tǒng)施加一定的作用，以克服系統(tǒng)的基礎(chǔ)不穩(wěn)定性，這種作用可稱之為控制作用?！　膹V義上講，控制目的有兩個(gè)方面：-是保持系統(tǒng)的原有狀態(tài)，如果發(fā)生了偏離，就要使其復(fù)原；二是引導(dǎo)系統(tǒng)的狀態(tài)變到一種新的預(yù)期的狀態(tài)。上述目的有兩層含義：行動(dòng)前，在確定的方向中含有目的；行動(dòng)中，正趨近的方向中也含有目的。目的在這種定向行為的控制過(guò)程中具體地表現(xiàn)為目標(biāo)。內(nèi)部控制的根本目的就是要控制單位既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而目標(biāo)在實(shí)際執(zhí)行中由于各種因素的影響總會(huì)出現(xiàn)偏差。要消除偏差，就必須進(jìn)行調(diào)節(jié)。內(nèi)部控制的總體調(diào)節(jié)方式是平衡差調(diào)節(jié)，也就是采取閉環(huán)控制方式，對(duì)待很多具體因素的控制上，要補(bǔ)償干擾調(diào)節(jié)和排除干擾調(diào)節(jié)，采用開(kāi)環(huán)控制和預(yù)防的方式?！　?.閉環(huán)控制。由單位管理部門(mén)確定的目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，輸入管理過(guò)程。被控制過(guò)程；通過(guò)對(duì)過(guò)程的實(shí)際狀態(tài)與期望值進(jìn)行比較，將差異輸入控制系統(tǒng)；控制系統(tǒng)將差異轉(zhuǎn)換為補(bǔ)救行動(dòng)重新輸入被控過(guò)程，以求平衡偏差。閉環(huán)控制反映出完整的內(nèi)部控制程序，即要確定目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)、比較結(jié)果、分析差異化、采取平衡偏差的措施并貫徹到管理過(guò)程之中?！　?.開(kāi)環(huán)控制。開(kāi)環(huán)控制與閉環(huán)控制的主要區(qū)別是，它不依靠信息反饋和影響被控制過(guò)程，而是采用補(bǔ)償干擾的方法，根據(jù)系統(tǒng)外的變化來(lái)調(diào)節(jié)系統(tǒng)內(nèi)的偏差，選擇被控制過(guò)程產(chǎn)生影響的因素進(jìn)行調(diào)節(jié)。例如，某高校對(duì)貨幣資金的控制一般采取開(kāi)環(huán)控制?！　　?/pre>








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