制度、治理與會(huì)計(jì)

前言

　　有效市場(chǎng)假說(shuō)與資本資產(chǎn)定價(jià)模型作為20世紀(jì)60年代西方財(cái)務(wù)學(xué)領(lǐng)域最重要的理論進(jìn)展，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論形成了巨大挑戰(zhàn)，進(jìn)而促進(jìn)了以Ball和Brown（1968）為代表的實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的出現(xiàn)。盡管這些早期文獻(xiàn)的研究目的并非解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)踐，而是檢驗(yàn)會(huì)計(jì)信息在資本市場(chǎng)定價(jià)中的作用，但正是這些文獻(xiàn)提供的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)促進(jìn)了現(xiàn)今大行其道的會(huì)計(jì)契約觀的誕生。當(dāng)然，產(chǎn)權(quán)理論，特別是代理理論在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域的發(fā)展對(duì)新會(huì)計(jì)理論的推動(dòng)也居功至偉。這以預(yù)測(cè)和理解會(huì)計(jì)實(shí)踐為研究目標(biāo)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果集中體現(xiàn)在Watts和Zimmerman于1986年出版的《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》（Positive Accounting Theory）一書(shū)中。

內(nèi)容概要

20世紀(jì)六十年代西方財(cái)務(wù)學(xué)領(lǐng)域出現(xiàn)了實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法，這一重要的理論進(jìn)展，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論形成了巨大挑戰(zhàn)。中國(guó)會(huì)計(jì)界對(duì)實(shí)證研究方法的接納則比西方晚了近20年。由于我們?nèi)狈?shí)證研究的傳統(tǒng)，因此目前我國(guó)會(huì)計(jì)研究還停留在"模仿"的初級(jí)階段？中國(guó)的會(huì)計(jì)問(wèn)題應(yīng)如何問(wèn)起？西方已有的會(huì)計(jì)理論可否用來(lái)指導(dǎo)我們對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)問(wèn)題的探究？面對(duì)理論的困惑，作者比較了中國(guó)和西方國(guó)際的會(huì)計(jì)制度環(huán)境后，提出以新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的中國(guó)會(huì)計(jì)問(wèn)題的研究范式，以提供解決上述問(wèn)題的方法。

作者簡(jiǎn)介

　　李增泉，1974年11月生于山東省壽光市。2003年獲上海財(cái)經(jīng)大學(xué)管理學(xué)博士學(xué)位?，F(xiàn)任上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師。主要研究領(lǐng)域?yàn)橹贫取⒐局卫砼c財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。在《經(jīng)濟(jì)研究》、《管理世界》、《會(huì)計(jì)研究》等期刊上發(fā)表論文十余篇，并主持和參與若干國(guó)家級(jí)和省部級(jí)課題研究?！　O錚，1957年12月生于上海市?，F(xiàn)任上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師、副校長(zhǎng)，兼任中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員。研究領(lǐng)域?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)、公司治理與資本市場(chǎng)。在《經(jīng)濟(jì)研究》、《管理世界》、《會(huì)計(jì)研究》等中外學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表論文多篇，并主持多項(xiàng)國(guó)家自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)基金課題。

書(shū)籍目錄

1  引言：產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)上的實(shí)證會(huì)計(jì)研究  1.1  研究背景  1.2  理論框架  1.3  現(xiàn)有文獻(xiàn)的基本發(fā)現(xiàn)  1.4  未來(lái)研究方向  1.5  結(jié)論2  制度與企業(yè)財(cái)務(wù)行為  2.1  市場(chǎng)化程度、政府干預(yù)與企業(yè)債務(wù)期限結(jié)構(gòu)  2.2  掏空、支持與并購(gòu)重組  2.3  多元化經(jīng)營(yíng)的價(jià)值效應(yīng)3  治理結(jié)梅的制度誘因與經(jīng)濟(jì)后果  3.1  金融發(fā)展、債務(wù)融資約束與金字塔結(jié)構(gòu)  3.2  掏空與所有權(quán)結(jié)構(gòu)  3.3  現(xiàn)金股利政策與所有權(quán)結(jié)構(gòu)  3.4  股票價(jià)格同步性與所有權(quán)結(jié)構(gòu)4  會(huì)計(jì)信息的契約有用性  4.1  政府干預(yù)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與薪酬契約  4.2  我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化效果評(píng)價(jià)及其實(shí)證檢驗(yàn)  4.3  所有權(quán)性質(zhì)、會(huì)計(jì)信息與債務(wù)契約參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　具體到中國(guó)，現(xiàn)有會(huì)計(jì)契約觀的局限就更為明顯。這是因?yàn)?，?huì)計(jì)契約觀是建立在代理理論基礎(chǔ)之上，隱含的制度背景是較為發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系。然而，對(duì)中國(guó)來(lái)講，政府與市場(chǎng)在資源配置中共同發(fā)揮作用，法律體系，特別是對(duì)公民財(cái)產(chǎn)權(quán)利的保護(hù)機(jī)制相對(duì)匱乏。任何有競(jìng)爭(zhēng)力的組織結(jié)構(gòu)必須實(shí)現(xiàn)交易成本的最小化，而交易成本的大小則從根本上受到經(jīng)濟(jì)制度（或者產(chǎn)權(quán)體系）的影響，因此，我們完全有理由預(yù)期中國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)行為應(yīng)該與英、美等國(guó)存在重大差異。理解這些差異需要一個(gè)不同于西方現(xiàn)有文獻(xiàn)的研究框架，并將中國(guó)的制度環(huán)境作為其最重要的理論元素?！　∥覀兪紫纫援a(chǎn)權(quán)理論的分析框架為基礎(chǔ)，指出目前有意義的三類會(huì)計(jì)研究分別是：（1）對(duì)公司會(huì)計(jì)選擇集的考察；（2）對(duì)會(huì)計(jì)信息契約有用性的分析；（3）對(duì)會(huì)計(jì)選擇的經(jīng)濟(jì)邏輯的分析。然后總結(jié)了中國(guó)學(xué)者在上述領(lǐng)域的研究成果，發(fā)現(xiàn)截至目前的大部分文獻(xiàn)在會(huì)計(jì)行為和治理變量的選擇上都受到西方文獻(xiàn)的廣泛影響，其實(shí)質(zhì)在于檢驗(yàn)西方結(jié)論在中國(guó)的應(yīng)用性。為此，本章在第四部分指出，為了加深我們對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)問(wèn)題的理解，未來(lái)的研究應(yīng)在模型中加入中國(guó)的制度變量，首先回答以下兩個(gè)問(wèn)題：　　（1）中國(guó)有哪些會(huì)計(jì)特征是重要的；　　（2）這些會(huì)計(jì)特征如何受制度因素的影響。　　需要說(shuō)明的是，本章的目的在于提供一個(gè)有關(guān)中國(guó)會(huì)計(jì)問(wèn)題的實(shí)證研究框架，并認(rèn)為實(shí)證會(huì)計(jì)研究的目的在于解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)踐。

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