制度、治理與會計

前言

　　有效市場假說與資本資產(chǎn)定價模型作為20世紀60年代西方財務(wù)學(xué)領(lǐng)域最重要的理論進展，對傳統(tǒng)會計理論形成了巨大挑戰(zhàn)，進而促進了以Ball和Brown（1968）為代表的實證會計研究方法的出現(xiàn)。盡管這些早期文獻的研究目的并非解釋和預(yù)測會計實踐，而是檢驗會計信息在資本市場定價中的作用，但正是這些文獻提供的經(jīng)驗證據(jù)促進了現(xiàn)今大行其道的會計契約觀的誕生。當(dāng)然，產(chǎn)權(quán)理論，特別是代理理論在經(jīng)濟學(xué)領(lǐng)域的發(fā)展對新會計理論的推動也居功至偉。這以預(yù)測和理解會計實踐為研究目標的實證會計研究成果集中體現(xiàn)在Watts和Zimmerman于1986年出版的《實證會計理論》（Positive Accounting Theory）一書中。

內(nèi)容概要

20世紀六十年代西方財務(wù)學(xué)領(lǐng)域出現(xiàn)了實證會計研究方法，這一重要的理論進展，對傳統(tǒng)會計理論形成了巨大挑戰(zhàn)。中國會計界對實證研究方法的接納則比西方晚了近20年。由于我們?nèi)狈嵶C研究的傳統(tǒng)，因此目前我國會計研究還停留在"模仿"的初級階段？中國的會計問題應(yīng)如何問起？西方已有的會計理論可否用來指導(dǎo)我們對中國會計問題的探究？面對理論的困惑，作者比較了中國和西方國際的會計制度環(huán)境后，提出以新制度經(jīng)濟學(xué)為基礎(chǔ)的中國會計問題的研究范式，以提供解決上述問題的方法。

作者簡介

　　李增泉，1974年11月生于山東省壽光市。2003年獲上海財經(jīng)大學(xué)管理學(xué)博士學(xué)位。現(xiàn)任上海財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師。主要研究領(lǐng)域為制度、公司治理與財務(wù)會計。在《經(jīng)濟研究》、《管理世界》、《會計研究》等期刊上發(fā)表論文十余篇，并主持和參與若干國家級和省部級課題研究?！　O錚，1957年12月生于上海市?，F(xiàn)任上海財經(jīng)大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師、副校長，兼任中國會計學(xué)會副會長，財政部會計準則委員會委員。研究領(lǐng)域為財務(wù)會計、公司治理與資本市場。在《經(jīng)濟研究》、《管理世界》、《會計研究》等中外學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表論文多篇，并主持多項國家自然科學(xué)和社會科學(xué)基金課題。

書籍目錄

1  引言：產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)上的實證會計研究  1.1  研究背景  1.2  理論框架  1.3  現(xiàn)有文獻的基本發(fā)現(xiàn)  1.4  未來研究方向  1.5  結(jié)論2  制度與企業(yè)財務(wù)行為  2.1  市場化程度、政府干預(yù)與企業(yè)債務(wù)期限結(jié)構(gòu)  2.2  掏空、支持與并購重組  2.3  多元化經(jīng)營的價值效應(yīng)3  治理結(jié)梅的制度誘因與經(jīng)濟后果  3.1  金融發(fā)展、債務(wù)融資約束與金字塔結(jié)構(gòu)  3.2  掏空與所有權(quán)結(jié)構(gòu)  3.3  現(xiàn)金股利政策與所有權(quán)結(jié)構(gòu)  3.4  股票價格同步性與所有權(quán)結(jié)構(gòu)4  會計信息的契約有用性  4.1  政府干預(yù)、行業(yè)競爭與薪酬契約  4.2  我國會計準則國際化效果評價及其實證檢驗  4.3  所有權(quán)性質(zhì)、會計信息與債務(wù)契約參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　具體到中國，現(xiàn)有會計契約觀的局限就更為明顯。這是因為，會計契約觀是建立在代理理論基礎(chǔ)之上，隱含的制度背景是較為發(fā)達的市場經(jīng)濟體系。然而，對中國來講，政府與市場在資源配置中共同發(fā)揮作用，法律體系，特別是對公民財產(chǎn)權(quán)利的保護機制相對匱乏。任何有競爭力的組織結(jié)構(gòu)必須實現(xiàn)交易成本的最小化，而交易成本的大小則從根本上受到經(jīng)濟制度（或者產(chǎn)權(quán)體系）的影響，因此，我們完全有理由預(yù)期中國上市公司的會計行為應(yīng)該與英、美等國存在重大差異。理解這些差異需要一個不同于西方現(xiàn)有文獻的研究框架，并將中國的制度環(huán)境作為其最重要的理論元素。　　我們首先以產(chǎn)權(quán)理論的分析框架為基礎(chǔ)，指出目前有意義的三類會計研究分別是：（1）對公司會計選擇集的考察；（2）對會計信息契約有用性的分析；（3）對會計選擇的經(jīng)濟邏輯的分析。然后總結(jié)了中國學(xué)者在上述領(lǐng)域的研究成果，發(fā)現(xiàn)截至目前的大部分文獻在會計行為和治理變量的選擇上都受到西方文獻的廣泛影響，其實質(zhì)在于檢驗西方結(jié)論在中國的應(yīng)用性。為此，本章在第四部分指出，為了加深我們對我國會計問題的理解，未來的研究應(yīng)在模型中加入中國的制度變量，首先回答以下兩個問題：　　（1）中國有哪些會計特征是重要的；　?。?）這些會計特征如何受制度因素的影響?！　⌒枰f明的是，本章的目的在于提供一個有關(guān)中國會計問題的實證研究框架，并認為實證會計研究的目的在于解釋和預(yù)測會計實踐。

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