關(guān)稅理論與中國關(guān)稅制度

前言

　　隨著中國加入世界貿(mào)易組織，中國的改革開放和經(jīng)濟建設正在不斷取得令世人矚目的成就，關(guān)稅在對外貿(mào)易中的作用日益凸現(xiàn)。為了滿足時代發(fā)展的需要，也為了總結(jié)多年來的教學科研成果，我們編寫了本教材?！　　蛾P(guān)稅理論與中國關(guān)稅制度》是為財政稅收類專業(yè)本科及?？频耐麑I(yè)課程編寫的教科書，也適合經(jīng)濟管理類其他專業(yè)的教學，如海關(guān)各專業(yè)、報關(guān)與國際貨運專業(yè)、國際商務專業(yè)、物流管理專業(yè)、國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)等的相關(guān)課程使用。該教材對關(guān)稅納稅人及對關(guān)稅有興趣的人士了解中國關(guān)稅制度也有非常重要的參考價值。它還可作為報關(guān)員資格全國統(tǒng)一考試重要的輔導用書?！　≡摻滩闹赜诶碚撆c實踐的結(jié)合，特別是與中國海關(guān)征稅業(yè)務緊密結(jié)合，書中從第1章 到第6章 為關(guān)稅理論部分，從第7章 到第15章 為中國關(guān)稅制度部分?！　±碚摬糠种亟榻B對實踐有指導意義的理論模式，分析方法基本采用局部均衡方法，并配以較通俗的幾何分析方法，盡可能避免用高等數(shù)學，以求其更廣泛的適用性。對于有實際運用價值，但其他相關(guān)教材未提供的模型，此部分作進一步的探索，以使關(guān)稅理論更完善。

內(nèi)容概要

　　《關(guān)稅理論與中國關(guān)稅制度》融理論與實踐為一體．特別強調(diào)與中國海關(guān)征稅業(yè)務緊密結(jié)合。適合于財政稅收、海關(guān)、報關(guān)與國際貨運、國際商務、物流管理、國際經(jīng)濟與貿(mào)易等專業(yè)的相關(guān)課程使用。它也是報關(guān)員資格全國統(tǒng)一考試很有價值的輔導用書。

作者簡介

　　岑維廉，男，上海海關(guān)學院經(jīng)濟系副教授、三級關(guān)務監(jiān)督、中國海關(guān)學會會員。主要從事經(jīng)濟學、關(guān)稅理論與制度、海關(guān)統(tǒng)計、國際經(jīng)濟學、國際稅收等課程的教學和研究工作，在《海關(guān)教學與研究》、《海關(guān)研究》等雜志發(fā)表學術(shù)論文數(shù)十篇，并參與多個課題的研究和教材的編寫?！　＄姴?，男，上海海關(guān)學院教師、一級關(guān)務督辦、中國海關(guān)學會會員、復旦大學經(jīng)濟學碩士。主要從事經(jīng)濟學、海關(guān)專業(yè)課程的教學和研究工作，并多次深入海關(guān)通關(guān)現(xiàn)場學習海關(guān)通關(guān)業(yè)務。2003年以來一直參與海關(guān)總署《報關(guān)員資格全國統(tǒng)一考試輔導教材》的編寫工作。先后在《當代財經(jīng)》、《世界經(jīng)濟情況》、《海關(guān)教學與研究》、《中國海關(guān)管理干部學院學報》等雜志發(fā)表學術(shù)論文多篇?！　⊥跞A，女，上海海關(guān)學院教師、二級關(guān)務督辦。長期從事中國關(guān)稅制度、會計學原理等課程的教學和研究工作，多次深入海關(guān)通關(guān)現(xiàn)場學習海關(guān)通關(guān)業(yè)務。先后在《稅務縱橫》、《湖北財稅》、《海關(guān)教學與研究》等雜志發(fā)表學術(shù)論文多篇。

書籍目錄

上篇 關(guān)稅理論1 關(guān)稅導論1.1 關(guān)稅的定義及特征1.2 關(guān)稅的職能作用1.3 關(guān)稅的分類1.4 中國關(guān)稅簡史思考題2 單一商品的關(guān)稅效應2.1 供求均衡與關(guān)稅作用2.2 關(guān)稅稅負及關(guān)稅損益2.3 關(guān)稅效應的“度”2.4 不同經(jīng)濟性質(zhì)商品的關(guān)稅效應思考題3 兩種以上商品的關(guān)稅效應3.1 互補商品的關(guān)稅效應3.2 替代商品的關(guān)稅效應3.3 產(chǎn)品加工過程的關(guān)稅效應(關(guān)稅有效保護率)思考題4 經(jīng)濟一體化的經(jīng)濟效應4.1 經(jīng)濟一體化和關(guān)稅一體化4.2 關(guān)稅同盟的均衡分析4.3 關(guān)稅同盟對同盟內(nèi)外的其他影響4.4 自由貿(mào)易區(qū)與優(yōu)惠貿(mào)易安排的經(jīng)濟效應4.5 對自由貿(mào)易口號下隱蔽保護的趨勢評價思考題5 與關(guān)稅有關(guān)的其他經(jīng)濟效應5.1 非關(guān)稅措施經(jīng)濟效應5.2 走私應稅貨物及緝私的經(jīng)濟效應思考題6 關(guān)稅政策6.1 關(guān)稅政策的演變6.2 關(guān)稅政策的影響因素和效益原則6.3 我國的關(guān)稅政策思考題下篇 中國關(guān)稅制度7 中國關(guān)稅制度體系及關(guān)稅種類7.1 中國關(guān)稅制度的概念及其體系7.2 中國關(guān)稅種類思考題8 關(guān)稅制度要素8.1 關(guān)稅法律關(guān)系的三要素8.2 關(guān)稅制度的其他要素思考題9 《進出口稅則》與商品歸類原則9.1 《進出口稅則》概況9.2 《進出口稅則》的歸類總規(guī)則思考題10 原產(chǎn)地規(guī)則10.1 原產(chǎn)地規(guī)則概況10.2 非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則10.3 優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則思考題11 海關(guān)審價和關(guān)稅計征11.1 國際貿(mào)易價格術(shù)語11.2 進口貨物完稅價格的涵義11.3 一般進口貨物的完稅價格11.4 特殊進口貨物的完稅價格11.5 出口貨物的完稅價格11.6 進出口貨物的海關(guān)審價11.7 關(guān)稅額的計算思考題12 進境環(huán)節(jié)的國內(nèi)稅12.1 進境環(huán)節(jié)國內(nèi)稅的沿革12.2 進境環(huán)節(jié)消費稅12.3 進境環(huán)節(jié)增值稅12.4 船舶噸稅思考題13 稅款的繳納、擔保、退還、補征和減免13.1 稅款的繳納13.2 進出口貨物的稅款擔保13.3 稅款的退還及補征13.4 稅收的減免思考題14 關(guān)稅的復議和處罰14.1 納稅爭議與行政復議14.2 海關(guān)稅收處罰14.3 對海關(guān)行政處罰的行政復議思考題15 進境物品進口稅15.1 進境物品進口稅征稅對象和納稅義務人15.2 進境物品進口稅稅率表及歸類原則15.3 進境物品進口稅的完稅價格及計征思考題附錄附錄1 中華人民共和國進出口關(guān)稅條例附錄2 中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法附錄3 中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法附錄4 中華人民共和國進出口貨物原產(chǎn)地條例參考文獻

章節(jié)摘錄

　　關(guān)稅定義蘊含了關(guān)稅在國家財政收入形式中的類屬。國家財政收入分為稅收、費用、國債及其他財政收入，稅收按其性質(zhì)和作用的不同又可分為流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等。關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。流轉(zhuǎn)稅是指根據(jù)商品買賣或勞務收費的流轉(zhuǎn)額所征收的稅收，又稱流通稅，即以流通過程中的商品和勞務為課稅對象的稅收。其特點是：以商品交易和提供勞務為前提；同商品或勞務流轉(zhuǎn)額相聯(lián)系，不受成本高低的影響。既可對流轉(zhuǎn)全額征稅，也可對部分流轉(zhuǎn)額課稅。關(guān)稅是對進出境貨物和物品的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅，在我國，關(guān)稅與增值稅、消費稅和營業(yè)稅一樣屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇?！　。?）它指出了關(guān)稅的征稅對象及稅種界限是進出境貨物和物品?！　￡P(guān)稅的征稅對象是“進出境貨物和物品”。但是，并非所有的對進出境貨物和物品征收的流轉(zhuǎn)稅都屬于關(guān)稅。比如，增值稅不僅對進境貨物征收，也對國內(nèi)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的貨物征收。雖然從增值稅的角度看，國內(nèi)流通環(huán)節(jié)的貨物增值額是增值稅的主要征收對象；但從關(guān)稅定義的角度看，只要增值稅的征收對象超出了“進出境貨物和物品”的范圍，它就不是關(guān)稅。所以，關(guān)稅定義中的“僅”字非常重要，關(guān)稅的征收對象僅限于“進出境貨物和物品”。凡是征收對象符合關(guān)稅定義的，不管其名稱如何，實質(zhì)上都是關(guān)稅，如曾經(jīng)開征的“進出口調(diào)節(jié)稅”等。　　關(guān)稅定義不僅區(qū)分了關(guān)稅與其他流轉(zhuǎn)稅的界限，也揭示了在其他流轉(zhuǎn)稅中隱含的變相關(guān)稅的判別標準。比如，某種流轉(zhuǎn)稅對國內(nèi)流通環(huán)節(jié)征收5％的稅額，而對進口環(huán)節(jié)貨物征收8％的稅額，那么，進境環(huán)節(jié)多征的3％的稅額就是一種隱性的變相關(guān)稅?！　。?）它指出了關(guān)稅應稅經(jīng)濟活動的地域界限是一國（地區(qū)）的關(guān)境?！　￡P(guān)稅的征稅對象涉及了納稅人的經(jīng)濟活動范圍，即在其經(jīng)濟貿(mào)易活動中將貨物輸送進境或出境。所以必須明確納稅人應稅經(jīng)濟行為的地域界限。在關(guān)稅定義中，進出境的“境”特指關(guān)境而不是國境。關(guān)境是指實施同一海關(guān)法令的境域，即國家（地區(qū)）行使海關(guān)主權(quán)的執(zhí)法空間。海關(guān)合作理事會對關(guān)境的定義是“完全實施統(tǒng)一海關(guān)法的地區(qū)”。而國境是一個主權(quán)國家以國界為界限，全面行使主權(quán)的領域范圍，包括領土、領海、領空。一般情況下關(guān)境的范圍等同于國境的范圍，但是在第二次世界大戰(zhàn)后由于關(guān)稅同盟和自由港、自由貿(mào)易區(qū)的出現(xiàn)，關(guān)境與國境在某些國家（地區(qū)）可能不相同，因為海關(guān)法令的地理適用范圍可能有別于國家行使主權(quán)的地理范圍。　　……

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