關(guān)稅理論與中國(guó)關(guān)稅制度

前言

　　隨著中國(guó)加入世界貿(mào)易組織，中國(guó)的改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)正在不斷取得令世人矚目的成就，關(guān)稅在對(duì)外貿(mào)易中的作用日益凸現(xiàn)。為了滿足時(shí)代發(fā)展的需要，也為了總結(jié)多年來的教學(xué)科研成果，我們編寫了本教材?！　　蛾P(guān)稅理論與中國(guó)關(guān)稅制度》是為財(cái)政稅收類專業(yè)本科及專科的同名專業(yè)課程編寫的教科書，也適合經(jīng)濟(jì)管理類其他專業(yè)的教學(xué)，如海關(guān)各專業(yè)、報(bào)關(guān)與國(guó)際貨運(yùn)專業(yè)、國(guó)際商務(wù)專業(yè)、物流管理專業(yè)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專業(yè)等的相關(guān)課程使用。該教材對(duì)關(guān)稅納稅人及對(duì)關(guān)稅有興趣的人士了解中國(guó)關(guān)稅制度也有非常重要的參考價(jià)值。它還可作為報(bào)關(guān)員資格全國(guó)統(tǒng)一考試重要的輔導(dǎo)用書。　　該教材著重于理論與實(shí)踐的結(jié)合，特別是與中國(guó)海關(guān)征稅業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，書中從第1章 到第6章 為關(guān)稅理論部分，從第7章 到第15章 為中國(guó)關(guān)稅制度部分?！　±碚摬糠种亟榻B對(duì)實(shí)踐有指導(dǎo)意義的理論模式，分析方法基本采用局部均衡方法，并配以較通俗的幾何分析方法，盡可能避免用高等數(shù)學(xué)，以求其更廣泛的適用性。對(duì)于有實(shí)際運(yùn)用價(jià)值，但其他相關(guān)教材未提供的模型，此部分作進(jìn)一步的探索，以使關(guān)稅理論更完善。

內(nèi)容概要

　　《關(guān)稅理論與中國(guó)關(guān)稅制度》融理論與實(shí)踐為一體．特別強(qiáng)調(diào)與中國(guó)海關(guān)征稅業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。適合于財(cái)政稅收、海關(guān)、報(bào)關(guān)與國(guó)際貨運(yùn)、國(guó)際商務(wù)、物流管理、國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易等專業(yè)的相關(guān)課程使用。它也是報(bào)關(guān)員資格全國(guó)統(tǒng)一考試很有價(jià)值的輔導(dǎo)用書。

作者簡(jiǎn)介

　　岑維廉，男，上海海關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)系副教授、三級(jí)關(guān)務(wù)監(jiān)督、中國(guó)海關(guān)學(xué)會(huì)會(huì)員。主要從事經(jīng)濟(jì)學(xué)、關(guān)稅理論與制度、海關(guān)統(tǒng)計(jì)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際稅收等課程的教學(xué)和研究工作，在《海關(guān)教學(xué)與研究》、《海關(guān)研究》等雜志發(fā)表學(xué)術(shù)論文數(shù)十篇，并參與多個(gè)課題的研究和教材的編寫。　　鐘昌元，男，上海海關(guān)學(xué)院教師、一級(jí)關(guān)務(wù)督辦、中國(guó)海關(guān)學(xué)會(huì)會(huì)員、復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士。主要從事經(jīng)濟(jì)學(xué)、海關(guān)專業(yè)課程的教學(xué)和研究工作，并多次深入海關(guān)通關(guān)現(xiàn)場(chǎng)學(xué)習(xí)海關(guān)通關(guān)業(yè)務(wù)。2003年以來一直參與海關(guān)總署《報(bào)關(guān)員資格全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材》的編寫工作。先后在《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》、《世界經(jīng)濟(jì)情況》、《海關(guān)教學(xué)與研究》、《中國(guó)海關(guān)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)》等雜志發(fā)表學(xué)術(shù)論文多篇。　　王華，女，上海海關(guān)學(xué)院教師、二級(jí)關(guān)務(wù)督辦。長(zhǎng)期從事中國(guó)關(guān)稅制度、會(huì)計(jì)學(xué)原理等課程的教學(xué)和研究工作，多次深入海關(guān)通關(guān)現(xiàn)場(chǎng)學(xué)習(xí)海關(guān)通關(guān)業(yè)務(wù)。先后在《稅務(wù)縱橫》、《湖北財(cái)稅》、《海關(guān)教學(xué)與研究》等雜志發(fā)表學(xué)術(shù)論文多篇。

書籍目錄

上篇 關(guān)稅理論1 關(guān)稅導(dǎo)論1.1 關(guān)稅的定義及特征1.2 關(guān)稅的職能作用1.3 關(guān)稅的分類1.4 中國(guó)關(guān)稅簡(jiǎn)史思考題2 單一商品的關(guān)稅效應(yīng)2.1 供求均衡與關(guān)稅作用2.2 關(guān)稅稅負(fù)及關(guān)稅損益2.3 關(guān)稅效應(yīng)的“度”2.4 不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)商品的關(guān)稅效應(yīng)思考題3 兩種以上商品的關(guān)稅效應(yīng)3.1 互補(bǔ)商品的關(guān)稅效應(yīng)3.2 替代商品的關(guān)稅效應(yīng)3.3 產(chǎn)品加工過程的關(guān)稅效應(yīng)(關(guān)稅有效保護(hù)率)思考題4 經(jīng)濟(jì)一體化的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)4.1 經(jīng)濟(jì)一體化和關(guān)稅一體化4.2 關(guān)稅同盟的均衡分析4.3 關(guān)稅同盟對(duì)同盟內(nèi)外的其他影響4.4 自由貿(mào)易區(qū)與優(yōu)惠貿(mào)易安排的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)4.5 對(duì)自由貿(mào)易口號(hào)下隱蔽保護(hù)的趨勢(shì)評(píng)價(jià)思考題5 與關(guān)稅有關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)效應(yīng)5.1 非關(guān)稅措施經(jīng)濟(jì)效應(yīng)5.2 走私應(yīng)稅貨物及緝私的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)思考題6 關(guān)稅政策6.1 關(guān)稅政策的演變6.2 關(guān)稅政策的影響因素和效益原則6.3 我國(guó)的關(guān)稅政策思考題下篇 中國(guó)關(guān)稅制度7 中國(guó)關(guān)稅制度體系及關(guān)稅種類7.1 中國(guó)關(guān)稅制度的概念及其體系7.2 中國(guó)關(guān)稅種類思考題8 關(guān)稅制度要素8.1 關(guān)稅法律關(guān)系的三要素8.2 關(guān)稅制度的其他要素思考題9 《進(jìn)出口稅則》與商品歸類原則9.1 《進(jìn)出口稅則》概況9.2 《進(jìn)出口稅則》的歸類總規(guī)則思考題10 原產(chǎn)地規(guī)則10.1 原產(chǎn)地規(guī)則概況10.2 非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則10.3 優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則思考題11 海關(guān)審價(jià)和關(guān)稅計(jì)征11.1 國(guó)際貿(mào)易價(jià)格術(shù)語(yǔ)11.2 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的涵義11.3 一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格11.4 特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格11.5 出口貨物的完稅價(jià)格11.6 進(jìn)出口貨物的海關(guān)審價(jià)11.7 關(guān)稅額的計(jì)算思考題12 進(jìn)境環(huán)節(jié)的國(guó)內(nèi)稅12.1 進(jìn)境環(huán)節(jié)國(guó)內(nèi)稅的沿革12.2 進(jìn)境環(huán)節(jié)消費(fèi)稅12.3 進(jìn)境環(huán)節(jié)增值稅12.4 船舶噸稅思考題13 稅款的繳納、擔(dān)保、退還、補(bǔ)征和減免13.1 稅款的繳納13.2 進(jìn)出口貨物的稅款擔(dān)保13.3 稅款的退還及補(bǔ)征13.4 稅收的減免思考題14 關(guān)稅的復(fù)議和處罰14.1 納稅爭(zhēng)議與行政復(fù)議14.2 海關(guān)稅收處罰14.3 對(duì)海關(guān)行政處罰的行政復(fù)議思考題15 進(jìn)境物品進(jìn)口稅15.1 進(jìn)境物品進(jìn)口稅征稅對(duì)象和納稅義務(wù)人15.2 進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表及歸類原則15.3 進(jìn)境物品進(jìn)口稅的完稅價(jià)格及計(jì)征思考題附錄附錄1 中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例附錄2 中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法附錄3 中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法附錄4 中華人民共和國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　關(guān)稅定義蘊(yùn)含了關(guān)稅在國(guó)家財(cái)政收入形式中的類屬。國(guó)家財(cái)政收入分為稅收、費(fèi)用、國(guó)債及其他財(cái)政收入，稅收按其性質(zhì)和作用的不同又可分為流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等。關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。流轉(zhuǎn)稅是指根據(jù)商品買賣或勞務(wù)收費(fèi)的流轉(zhuǎn)額所征收的稅收，又稱流通稅，即以流通過程中的商品和勞務(wù)為課稅對(duì)象的稅收。其特點(diǎn)是：以商品交易和提供勞務(wù)為前提；同商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額相聯(lián)系，不受成本高低的影響。既可對(duì)流轉(zhuǎn)全額征稅，也可對(duì)部分流轉(zhuǎn)額課稅。關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出境貨物和物品的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅，在我國(guó)，關(guān)稅與增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅一樣屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。　?。?）它指出了關(guān)稅的征稅對(duì)象及稅種界限是進(jìn)出境貨物和物品?！　￡P(guān)稅的征稅對(duì)象是“進(jìn)出境貨物和物品”。但是，并非所有的對(duì)進(jìn)出境貨物和物品征收的流轉(zhuǎn)稅都屬于關(guān)稅。比如，增值稅不僅對(duì)進(jìn)境貨物征收，也對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的貨物征收。雖然從增值稅的角度看，國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)的貨物增值額是增值稅的主要征收對(duì)象；但從關(guān)稅定義的角度看，只要增值稅的征收對(duì)象超出了“進(jìn)出境貨物和物品”的范圍，它就不是關(guān)稅。所以，關(guān)稅定義中的“僅”字非常重要，關(guān)稅的征收對(duì)象僅限于“進(jìn)出境貨物和物品”。凡是征收對(duì)象符合關(guān)稅定義的，不管其名稱如何，實(shí)質(zhì)上都是關(guān)稅，如曾經(jīng)開征的“進(jìn)出口調(diào)節(jié)稅”等?！　￡P(guān)稅定義不僅區(qū)分了關(guān)稅與其他流轉(zhuǎn)稅的界限，也揭示了在其他流轉(zhuǎn)稅中隱含的變相關(guān)稅的判別標(biāo)準(zhǔn)。比如，某種流轉(zhuǎn)稅對(duì)國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)征收5％的稅額，而對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)貨物征收8％的稅額，那么，進(jìn)境環(huán)節(jié)多征的3％的稅額就是一種隱性的變相關(guān)稅。　?。?）它指出了關(guān)稅應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地域界限是一國(guó)（地區(qū)）的關(guān)境?！　￡P(guān)稅的征稅對(duì)象涉及了納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，即在其經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)中將貨物輸送進(jìn)境或出境。所以必須明確納稅人應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的地域界限。在關(guān)稅定義中，進(jìn)出境的“境”特指關(guān)境而不是國(guó)境。關(guān)境是指實(shí)施同一海關(guān)法令的境域，即國(guó)家（地區(qū)）行使海關(guān)主權(quán)的執(zhí)法空間。海關(guān)合作理事會(huì)對(duì)關(guān)境的定義是“完全實(shí)施統(tǒng)一海關(guān)法的地區(qū)”。而國(guó)境是一個(gè)主權(quán)國(guó)家以國(guó)界為界限，全面行使主權(quán)的領(lǐng)域范圍，包括領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。一般情況下關(guān)境的范圍等同于國(guó)境的范圍，但是在第二次世界大戰(zhàn)后由于關(guān)稅同盟和自由港、自由貿(mào)易區(qū)的出現(xiàn)，關(guān)境與國(guó)境在某些國(guó)家（地區(qū)）可能不相同，因?yàn)楹ｊP(guān)法令的地理適用范圍可能有別于國(guó)家行使主權(quán)的地理范圍?！　　?/pre>








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