國際稅法案例教程

內(nèi)容概要

　　《國際稅法案例教程》的行文體例是，以國際稅法學(xué)中常見的13個主題為章，將相關(guān)的案例隸屬于主題之下進行有針對性的介紹評析。這樣做既體現(xiàn)了教學(xué)過程中知識點的鮮明性，同時又輔之以典型案例及其評析，可使材料與主題相得益彰。當(dāng)然，典型案例的收集與選擇，是我們?nèi)w編寫人員工作的著力點。

書籍目錄

第一章 稅收管轄權(quán)
　案例一 庫克訴泰特案
　案例二 1906年德·比爾斯聯(lián)合礦業(yè)有限公司訴荷奧案
　案例三 帕瓦羅蒂逃稅案
第二章 國際重復(fù)征稅
　案例一 克里斯托弗先生就國內(nèi)外所得納稅案
　案例二 葛蘭素公司與美國聯(lián)邦稅務(wù)署就轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)爭端案
第三章 國際稅收協(xié)定
　案例 美國泛美衛(wèi)星公司與北京市國家稅務(wù)局稅收爭議案
第四章 對非居民來源于中國境內(nèi)的營業(yè)所得的課稅
　案例一 境外企業(yè)勞務(wù)派遣常設(shè)機構(gòu)認定案
　案例二 營業(yè)代理人構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)以支付傭金方式向避稅港轉(zhuǎn)移營業(yè)利潤案
　案例三 山東省國家稅務(wù)局執(zhí)行稅收協(xié)定涉及國際運輸案
第五章 對非居民個人來源于中國境內(nèi)的勞務(wù)所得的課稅
　案例一 外籍人員勞務(wù)所得稅收制度咨詢案
　案例二 非居民納稅人工薪所得課稅案
　案例三 非居民納稅人獨立勞務(wù)所得課稅案
　案例四 某演出團隊演出報酬征稅協(xié)調(diào)案
第六章 對非居民來源于中國境內(nèi)的投資所得課稅
　案例一 英國人威爾遜跨國投資利息所得納稅案
　案例二 荷蘭人凱特投資中國居民企業(yè)所得股息納稅案
　案例三 日本人松田和日本北川公司特許權(quán)使用費納稅案
　案例四 美國硅谷公司特許權(quán)使用費和利息納稅案
第七章 對非居民來源于中國境內(nèi)的財產(chǎn)收益和其他所得的課稅
　案例 新加坡M公司境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益案
第八章 對中國居民境外來源所得課稅
　案例一 中國愛中華公司境外所得納稅案
　案例二 中國人賈愛國境外所得納稅案
　案例三 中國華泰公司境外所得稅收饒讓抵免案
第九章 國際逃稅和避稅的法律規(guī)制
　案例一 江都境外間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓案
　案例二 新疆國稅局成功阻止稅收協(xié)定濫用案
　案例三 英國Cadbury受控外國公司案
……
第十章 國際稅務(wù)合作
第十一章 國際稅務(wù)爭議的解決
第十二章 電子商務(wù)對國際稅法的挑戰(zhàn)和對策
第十三章 世界貿(mào)易組織協(xié)定下的稅法問題
參考文獻

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   美國稅務(wù)當(dāng)局早自20世紀80年代起，就一直憂慮其境內(nèi)的關(guān)聯(lián)實體將耗資巨大研發(fā)的無形資產(chǎn)以低價轉(zhuǎn)移給位于低稅國的關(guān)聯(lián)方，并在1994年轉(zhuǎn)讓定價稅制改革時就確立了相應(yīng)的無形資產(chǎn)所有權(quán)人判斷規(guī)則。根據(jù)這些規(guī)則，無形資產(chǎn)所有權(quán)人的認定，以法律所有權(quán)為起點，但按照有關(guān)法律規(guī)定或合同條款確定的無形資產(chǎn)所有權(quán)，必須與基礎(chǔ)交易的經(jīng)濟實質(zhì)相符。如果關(guān)聯(lián)各方就合同條款包括合同產(chǎn)生的風(fēng)險如何分配達成的協(xié)議與基礎(chǔ)交易的經(jīng)濟實質(zhì)一致，則這樣的合同規(guī)定將得到稅務(wù)當(dāng)局的承認，如果合同法律文件的規(guī)定與基礎(chǔ)交易的經(jīng)濟實質(zhì)不一致，或者關(guān)聯(lián)交易各方并未就交易簽訂書面協(xié)議的情形下，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)推定與基礎(chǔ)交易的經(jīng)濟實質(zhì)相符的合同條件。在無法根據(jù)法律規(guī)定或合同條款確定無形資產(chǎn)的所有權(quán)時，無形資產(chǎn)的開發(fā)人將被認定為所有權(quán)人，其他參與開發(fā)活動的關(guān)聯(lián)方，將被認定為開發(fā)協(xié)助人。在Glaxo案中，美國IRS實際上就是采用了上述經(jīng)濟實質(zhì)檢測標準，基于美國子公司為Zantac商標藥品在美國市場上銷售投入了大量的營銷費用的客觀經(jīng)濟事實，認定它是有關(guān)Zantac商標藥品在美國市場上形成的營銷性無形資產(chǎn)的開發(fā)人（即經(jīng)濟所有權(quán)人），并在此基礎(chǔ)上否定它與母公司之間達成的許可銷售協(xié)議規(guī)定的按年度銷售額的一定比例向母公司支付商標特許權(quán)使用費的條款的有效性，同時推定它們之間存在著一項關(guān)于美國商標和其他營銷性無形資產(chǎn)的免除特許權(quán)使用費的許可協(xié)議。 雖然OECIN（準則》在闡述無形資產(chǎn)和關(guān)聯(lián)企業(yè)問涉及無形資產(chǎn)開發(fā)利用的成本分攤協(xié)議的類型時，對無形資產(chǎn)的法律所有權(quán)和經(jīng)濟所有權(quán)這兩種概念均有所述及。但《準則》并沒有就如何確定無形資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬問題提出具體的指導(dǎo)規(guī)則，也沒有明確規(guī)定經(jīng)濟實質(zhì)標準應(yīng)該優(yōu)先于法律的規(guī)定和合同的安排?！稖蕜t》認為：“稅務(wù)當(dāng)局對受控交易的審查，應(yīng)以關(guān)聯(lián)企業(yè)所構(gòu)建并實際從事的交易為基礎(chǔ)，并且應(yīng)使用納稅人所使用的方法，只要這些方法符合第二章（即傳統(tǒng)的比較交易價格方法——筆者注）、第三章（即符合正常交易原則的其他方法——筆者注）的規(guī)定。稅務(wù)當(dāng)局重構(gòu)合理的商業(yè)交易是一種武斷性的行為，當(dāng)有關(guān)國家的稅務(wù)當(dāng)局之間對如何重構(gòu)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易無法達成共識而導(dǎo)致雙重征稅時，這種重構(gòu)的不公正性更為明顯?！睂τ诙悇?wù)當(dāng)局可以正當(dāng)合理地?zé)o視關(guān)聯(lián)企業(yè)間進行受控交易時所采用的形式而重構(gòu)交易的做法，《準則》僅允許在以下兩種特殊例外的情況下行使，而且在這兩種例外情形下稅務(wù)機關(guān)對交易條件進行重構(gòu)的前提條件，是關(guān)聯(lián)企業(yè)間的采用交易形式或交易條件安排目的在于避免或減少稅收：第一種情況是當(dāng)一項交易的經(jīng)濟實質(zhì)不同于其形式時，稅務(wù)當(dāng)局可以無視當(dāng)事人對交易的定性而根據(jù)其實質(zhì)重新確定交易的性質(zhì)。例如在存在資本弱化的情形下。第二種情況是雖然交易的形式與實質(zhì)一致，但與交易有關(guān)的安排從整體看不同于獨立企業(yè)依商業(yè)上合理的方法行事時所采用的做法，以至于實際結(jié)構(gòu)妨礙稅務(wù)機關(guān)確定適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓價格。

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