(考)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

前言

　　從業(yè)人員資格考試，作為一種規(guī)范的行業(yè)準(zhǔn)入制度，是國(guó)際通行的做法，有重要的現(xiàn)實(shí)意義，體現(xiàn)了行業(yè)規(guī)則和對(duì)從業(yè)人員的知識(shí)素質(zhì)及能力的要求。為了方便考生復(fù)習(xí)備考，我們組織具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和扎實(shí)理論功底的業(yè)內(nèi)專家，根據(jù)《2010年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試大綱》的要求，結(jié)合歷年來注冊(cè)稅務(wù)師考試命題特點(diǎn)，編寫了這套輔導(dǎo)教材。　　根據(jù)教材體系，本套輔導(dǎo)教材分為《稅法一》、《稅法二》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》和《稅收相關(guān)法律》五個(gè)分冊(cè)?！　”咎纵o導(dǎo)教材有以下特點(diǎn)：　　內(nèi)容緊扣大綱及教材。本套輔導(dǎo)教材緊扣最新大綱和教材，保證嚴(yán)格的同步及更新，服務(wù)于考生的復(fù)習(xí)備考。　　體例科學(xué)、新穎和實(shí)用。本套輔導(dǎo)教材在認(rèn)真研究應(yīng)試復(fù)習(xí)規(guī)律的基礎(chǔ)上，科學(xué)地設(shè)計(jì)了統(tǒng)一的體例。每章包括六個(gè)部分：“本章大綱”，便于把握考試動(dòng)態(tài)；“本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)”，根據(jù)歷年考試中出現(xiàn)頻率較高的重點(diǎn)和難點(diǎn)，進(jìn)行等級(jí)劃分，便于考生有重點(diǎn)、有計(jì)劃地進(jìn)行復(fù)習(xí)；“知識(shí)線索圖”，為考生提供了一個(gè)知識(shí)點(diǎn)的邏輯線索，便于考生總體把握；“考點(diǎn)分析”，對(duì)本章的難度、重點(diǎn)進(jìn)行解析，便于考生對(duì)教材內(nèi)容和考試要點(diǎn)的充分理解；“考點(diǎn)預(yù)測(cè)”及“參考答案”，便于考生進(jìn)行模擬測(cè)試和體驗(yàn)復(fù)習(xí)效果，提高應(yīng)試能力?！　∠Ｍ麖V大考生能夠通過本套叢書的輔導(dǎo)，提高基本理論知識(shí)和從業(yè)能力，在考試中有優(yōu)異的表現(xiàn)，當(dāng)然更重要的是以較高的職業(yè)水準(zhǔn)投入到中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師工作的實(shí)踐中去，為其發(fā)展壯大貢獻(xiàn)力量。

內(nèi)容概要

　　本書內(nèi)容緊扣大綱及教材，保證嚴(yán)格的同步及更新，服務(wù)于考生的復(fù)習(xí)備考?！　　抖悇?wù)代理實(shí)務(wù)》在認(rèn)真研究應(yīng)試復(fù)習(xí)規(guī)律的基礎(chǔ)上，科學(xué)地設(shè)計(jì)了統(tǒng)一的體例。每章包括五個(gè)部分：“本章大綱”，便于應(yīng)試復(fù)習(xí)時(shí)對(duì)應(yīng)；“本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)”，根據(jù)歷年考試中出現(xiàn)頻率較高的重點(diǎn)和難點(diǎn)，進(jìn)行等級(jí)劃分，便于考生有重點(diǎn)、有計(jì)劃地進(jìn)行復(fù)習(xí)；“知識(shí)線索圖”，為考生提供了一個(gè)知識(shí)點(diǎn)的邏輯線索，便于考生總體把握；“考點(diǎn)分析”，對(duì)本章的難度、重點(diǎn)進(jìn)行解析，便于考生對(duì)教材內(nèi)容和考試要點(diǎn)的充分理解；“考點(diǎn)預(yù)測(cè)題及參考答案”，便于考生進(jìn)行模擬測(cè)試和體驗(yàn)復(fù)習(xí)效果，提高應(yīng)試能力。

書籍目錄

第一章　導(dǎo)論本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師概述第二節(jié)　稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展第三節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所第四節(jié)　稅務(wù)代理的范圍與規(guī)則第五節(jié)　稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任第六節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第二章　稅務(wù)管理概述本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　稅務(wù)管理體制第二節(jié)　稅收征收管理程序及要求第三節(jié)　征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第三章　稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)第二節(jié)　納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第四章　發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理實(shí)務(wù)本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理實(shí)務(wù)第二節(jié)　發(fā)票填開的要求及操作要點(diǎn)第三節(jié)　發(fā)票審查代理實(shí)務(wù)考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第五章　建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　代理建賬建制適用范圍與基本要求第二節(jié)　代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第六章　企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的核算第二節(jié)　工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算第三節(jié)　商品流通企業(yè)的涉稅核算考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第七章　流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　增值稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)第二節(jié)　消費(fèi)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)第三節(jié)　營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第八章　所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)第二節(jié)　特別納稅調(diào)整第三節(jié)　個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第九章　其他稅種納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　土地增值稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)第二節(jié)　印花稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)第三節(jié)　房產(chǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)第四節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)第五節(jié)　資源稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第十章　代理納稅審查方法本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　納稅審查的基本方法第二節(jié)　納稅審查的基本內(nèi)容第三節(jié)　賬務(wù)調(diào)整的基本方法考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第十一章　流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實(shí)務(wù)本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　增值稅納稅審核代理實(shí)務(wù)第二節(jié)　消費(fèi)稅納稅審核代理實(shí)務(wù)第三節(jié)　營(yíng)業(yè)稅納稅審核代理實(shí)務(wù)考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第十二章　所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)第二節(jié)　個(gè)人所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第十三章　其他稅種納稅審核代理實(shí)務(wù)本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　印花稅、土地增值稅納稅審核代理實(shí)務(wù)第二節(jié)　房產(chǎn)稅、土地使用稅納稅審核代理實(shí)務(wù)第三節(jié)　資源稅納稅審核代理實(shí)務(wù)考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第十四章　稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定第二節(jié)　代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提與操作規(guī)范考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第十五章　稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　稅務(wù)咨詢第二節(jié)　稅務(wù)顧問第三節(jié)　現(xiàn)代稅務(wù)咨詢——稅收籌劃考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第十六章　注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書概述第二節(jié)　涉稅服務(wù)報(bào)告第三節(jié)　涉稅鑒證報(bào)告第四節(jié)　代理填報(bào)涉稅文書操作規(guī)范考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第十七章　稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié)　稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié)　稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案附錄　《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材2010年版和2009年版內(nèi)容變化情況表

章節(jié)摘錄

　?。┘{稅評(píng)估結(jié)果的處理　　對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)區(qū)別情況作出相應(yīng)的處理；　　（1）對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)?！　。?）對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。　　稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。納稅人因特殊困難不能按照接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。　　納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明?！　。?）對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要認(rèn)真記錄。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行?！　。?）發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅的、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。　　對(duì)稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門應(yīng)定期向稅源管理部門反饋處理結(jié)果?！　“l(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理?！　。?）對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評(píng)估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評(píng)估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記人納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)?！　。ㄆ撸┘{稅評(píng)估工作的管理　　對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。五、稅款征收　?。ㄒ唬┒惪钫魇盏母拍睢　《惪钫魇帐嵌愂照魇展芾砉ぷ鞯闹行沫h(huán)節(jié)?！　。ǘ┒惪钫魇辗绞健　。?）查賬征收：賬務(wù)健全，根據(jù)報(bào)送的納稅申報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料征稅。　?。?）查定征收：賬務(wù)不健全，但能控制材料，產(chǎn)量或者進(jìn)銷貨物，由生產(chǎn)能力去定產(chǎn)銷量?！　。?）查驗(yàn)征收：賬務(wù)不健全，但能查實(shí)商品、產(chǎn)品的銷售量，然后根據(jù)市場(chǎng)單價(jià)確定應(yīng)稅收入?！　。?）定期定額征收：小型個(gè)體工商戶，根據(jù)營(yíng)業(yè)額，利潤(rùn)額征稅?！　。?）代扣代繳：重點(diǎn)是扣，即由支付人在支付款項(xiàng)時(shí)代扣稅款；一般用在個(gè)人所得稅的計(jì)征和營(yíng)業(yè)稅的代扣項(xiàng)目上?！　。?）代收代繳：重點(diǎn)是收，即由收取款項(xiàng)的單位和個(gè)人在收款時(shí)代收，一般在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)用得比較多?！　。?）委托代征：稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)代征證書，以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義，征收零散稅款?！　∽⒁飧鞣N征收方式與企業(yè)會(huì)計(jì)核算的關(guān)系。注意代扣代繳與代收代繳的區(qū)別?！　。ㄈ┒惪钫魇沾胧睢　?.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額　　納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的?！　。?）依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的?！　。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的?！　。?）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的?！　。?）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。　?。?）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的?！　?.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整　　按獨(dú)立企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來收付費(fèi)用；如果不按獨(dú)立企業(yè)間的業(yè)務(wù)收付，減少應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整?！　?.責(zé)令繳納　　對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款[這種征收方式適用于未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人。注意征管法細(xì)則中規(guī)定，到外縣（市）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未辦報(bào)驗(yàn)登記的也屬未辦稅務(wù)登記的納稅人]?！　?duì)有些未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位或個(gè)人，除由工商行政管理機(jī)關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納（無(wú)照經(jīng)營(yíng)的，工商處罰，稅務(wù)補(bǔ)稅）。　　4.責(zé)令提供納稅擔(dān)?！　?duì)象：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

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　　從業(yè)人員資格考試，作為一種規(guī)范的行業(yè)準(zhǔn)入制度，是國(guó)際通行的做法，有重要的現(xiàn)實(shí)意義，體現(xiàn)了行業(yè)規(guī)則和對(duì)從業(yè)人員的知識(shí)素質(zhì)及能力的要求。為了方便考生復(fù)習(xí)備考，我們組織具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和扎實(shí)理論功底的業(yè)內(nèi)專家，根據(jù)《2010年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試大綱》的要求，結(jié)合歷年來注冊(cè)稅務(wù)師考試命題特點(diǎn)，編寫了這套輔導(dǎo)教材?！　”緯瞧渲械姆謨?cè)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》。

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