(考)稅務代理實務

前言

　　從業(yè)人員資格考試，作為一種規(guī)范的行業(yè)準入制度，是國際通行的做法，有重要的現(xiàn)實意義，體現(xiàn)了行業(yè)規(guī)則和對從業(yè)人員的知識素質(zhì)及能力的要求。為了方便考生復習備考，我們組織具有豐富實踐經(jīng)驗和扎實理論功底的業(yè)內(nèi)專家，根據(jù)《2010年全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試大綱》的要求，結(jié)合歷年來注冊稅務師考試命題特點，編寫了這套輔導教材。　　根據(jù)教材體系，本套輔導教材分為《稅法一》、《稅法二》、《稅務代理實務》、《財務與會計》和《稅收相關(guān)法律》五個分冊?！　”咎纵o導教材有以下特點：　　內(nèi)容緊扣大綱及教材。本套輔導教材緊扣最新大綱和教材，保證嚴格的同步及更新，服務于考生的復習備考。　　體例科學、新穎和實用。本套輔導教材在認真研究應試復習規(guī)律的基礎(chǔ)上，科學地設(shè)計了統(tǒng)一的體例。每章包括六個部分：“本章大綱”，便于把握考試動態(tài)；“本章考點預測”，根據(jù)歷年考試中出現(xiàn)頻率較高的重點和難點，進行等級劃分，便于考生有重點、有計劃地進行復習；“知識線索圖”，為考生提供了一個知識點的邏輯線索，便于考生總體把握；“考點分析”，對本章的難度、重點進行解析，便于考生對教材內(nèi)容和考試要點的充分理解；“考點預測”及“參考答案”，便于考生進行模擬測試和體驗復習效果，提高應試能力?！　∠Ｍ麖V大考生能夠通過本套叢書的輔導，提高基本理論知識和從業(yè)能力，在考試中有優(yōu)異的表現(xiàn)，當然更重要的是以較高的職業(yè)水準投入到中國注冊稅務師工作的實踐中去，為其發(fā)展壯大貢獻力量。

內(nèi)容概要

　　本書內(nèi)容緊扣大綱及教材，保證嚴格的同步及更新，服務于考生的復習備考。　　《稅務代理實務》在認真研究應試復習規(guī)律的基礎(chǔ)上，科學地設(shè)計了統(tǒng)一的體例。每章包括五個部分：“本章大綱”，便于應試復習時對應；“本章考點預測”，根據(jù)歷年考試中出現(xiàn)頻率較高的重點和難點，進行等級劃分，便于考生有重點、有計劃地進行復習；“知識線索圖”，為考生提供了一個知識點的邏輯線索，便于考生總體把握；“考點分析”，對本章的難度、重點進行解析，便于考生對教材內(nèi)容和考試要點的充分理解；“考點預測題及參考答案”，便于考生進行模擬測試和體驗復習效果，提高應試能力。

書籍目錄

第一章　導論本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　注冊稅務師概述第二節(jié)　稅務代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展第三節(jié)　注冊稅務師與稅務師事務所第四節(jié)　稅務代理的范圍與規(guī)則第五節(jié)　稅務代理的法律關(guān)系與法律責任第六節(jié)　注冊稅務師的職業(yè)道德考點預測題考點預測題參考答案第二章　稅務管理概述本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　稅務管理體制第二節(jié)　稅收征收管理程序及要求第三節(jié)　征納雙方的權(quán)利、義務和責任考點預測題考點預測題參考答案第三章　稅務登記代理實務本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　企業(yè)稅務登記代理實務第二節(jié)　納稅事項稅務登記代理實務考點預測題考點預測題參考答案第四章　發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實務本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　發(fā)票領(lǐng)購代理實務第二節(jié)　發(fā)票填開的要求及操作要點第三節(jié)　發(fā)票審查代理實務考點預測題考點預測題參考答案第五章　建賬建制代理記賬實務本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　代理建賬建制適用范圍與基本要求第二節(jié)　代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范考點預測題考點預測題參考答案第六章　企業(yè)涉稅會計核算本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　企業(yè)涉稅會計主要會計科目的核算第二節(jié)　工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算第三節(jié)　商品流通企業(yè)的涉稅核算考點預測題考點預測題參考答案第七章　流轉(zhuǎn)稅納稅申報代理實務本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　增值稅納稅申報代理實務第二節(jié)　消費稅納稅申報代理實務第三節(jié)　營業(yè)稅納稅申報代理實務考點預測題考點預測題參考答案第八章　所得稅納稅申報代理實務本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報代理實務第二節(jié)　特別納稅調(diào)整第三節(jié)　個人所得稅納稅申報代理實務考點預測題考點預測題參考答案第九章　其他稅種納稅申報代理實務本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　土地增值稅納稅申報代理實務第二節(jié)　印花稅納稅申報代理實務第三節(jié)　房產(chǎn)稅納稅申報代理實務第四節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報代理實務第五節(jié)　資源稅納稅申報代理實務考點預測題考點預測題參考答案第十章　代理納稅審查方法本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　納稅審查的基本方法第二節(jié)　納稅審查的基本內(nèi)容第三節(jié)　賬務調(diào)整的基本方法考點預測題考點預測題參考答案第十一章　流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實務本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　增值稅納稅審核代理實務第二節(jié)　消費稅納稅審核代理實務第三節(jié)　營業(yè)稅納稅審核代理實務考點預測題考點預測題參考答案第十二章　所得稅納稅審核代理實務本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅審核代理實務第二節(jié)　個人所得稅納稅審核代理實務考點預測題考點預測題參考答案第十三章　其他稅種納稅審核代理實務本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　印花稅、土地增值稅納稅審核代理實務第二節(jié)　房產(chǎn)稅、土地使用稅納稅審核代理實務第三節(jié)　資源稅納稅審核代理實務考點預測題考點預測題參考答案第十四章　稅務行政復議代理實務本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　稅務行政復議的有關(guān)規(guī)定第二節(jié)　代理稅務行政復議的基本前提與操作規(guī)范考點預測題考點預測題參考答案第十五章　稅務咨詢與稅務顧問本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　稅務咨詢第二節(jié)　稅務顧問第三節(jié)　現(xiàn)代稅務咨詢——稅收籌劃考點預測題考點預測題參考答案第十六章　注冊稅務師執(zhí)業(yè)文書本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　注冊稅務師執(zhí)業(yè)文書概述第二節(jié)　涉稅服務報告第三節(jié)　涉稅鑒證報告第四節(jié)　代理填報涉稅文書操作規(guī)范考點預測題考點預測題參考答案第十七章　稅務代理執(zhí)業(yè)風險與質(zhì)量控制本章大綱本章考點預測知識線索圖考點分析第一節(jié)　稅務代理的執(zhí)業(yè)風險第二節(jié)　稅務師事務所的質(zhì)量控制考點預測題考點預測題參考答案附錄　《稅務代理實務》教材2010年版和2009年版內(nèi)容變化情況表

章節(jié)摘錄

　　（六）納稅評估結(jié)果的處理　　對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，應區(qū)別情況作出相應的處理；　?。?）對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務機關(guān)應督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實?！　。?）對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關(guān)約談納稅人?！　《悇占s談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員。因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應經(jīng)稅源管理部門并通過企業(yè)財務部門進行安排。納稅人因特殊困難不能按照接受稅務約談的，可向稅務機關(guān)說明情況，經(jīng)批準后延期進行?！　〖{稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務代理人進行稅務約談。稅務代理人代表納稅人進行稅務約談時，應向稅務機關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。　?。?）對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應經(jīng)所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調(diào)查核實。對調(diào)查核實的情況，要認真記錄。需要處理處罰的，要嚴格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行?！　。?）發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅的、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理?！　Χ愒垂芾聿块T移交稽查部門處理的案件，稅務稽查部門應定期向稅源管理部門反饋處理結(jié)果?！　“l(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務往來收取或支付價款、費用，需要調(diào)查、核實的，應移交上級稅務機關(guān)國際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理?！　。?）對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記人納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)?！　。ㄆ撸┘{稅評估工作的管理　　對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。五、稅款征收　　（一）稅款征收的概念　　稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)?！　。ǘ┒惪钫魇辗绞健　。?）查賬征收：賬務健全，根據(jù)報送的納稅申報表，會計報表及相關(guān)資料征稅。　?。?）查定征收：賬務不健全，但能控制材料，產(chǎn)量或者進銷貨物，由生產(chǎn)能力去定產(chǎn)銷量。　?。?）查驗征收：賬務不健全，但能查實商品、產(chǎn)品的銷售量，然后根據(jù)市場單價確定應稅收入。　?。?）定期定額征收：小型個體工商戶，根據(jù)營業(yè)額，利潤額征稅?！　。?）代扣代繳：重點是扣，即由支付人在支付款項時代扣稅款；一般用在個人所得稅的計征和營業(yè)稅的代扣項目上?！　。?）代收代繳：重點是收，即由收取款項的單位和個人在收款時代收，一般在委托加工應稅消費品時用得比較多。　?。?）委托代征：稅務機關(guān)核發(fā)代征證書，以稅務機關(guān)名義，征收零散稅款?！　∽⒁飧鞣N征收方式與企業(yè)會計核算的關(guān)系。注意代扣代繳與代收代繳的區(qū)別?！　。ㄈ┒惪钫魇沾胧睢　?.由主管稅務機關(guān)調(diào)整應納稅額　　納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的?！　。?）依照法律、行政法規(guī)應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的?！　。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的?！　。?）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。　?。?）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的?！　。?）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整　　按獨立企業(yè)間的業(yè)務往來收付費用；如果不按獨立企業(yè)間的業(yè)務收付，減少應納稅額的，稅務機關(guān)有權(quán)調(diào)整。　　3.責令繳納　　對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關(guān)核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關(guān)可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應納稅款的，稅務機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款[這種征收方式適用于未按規(guī)定辦理稅務登記的納稅人及臨時從事經(jīng)營的納稅人。注意征管法細則中規(guī)定，到外縣（市）從事經(jīng)營活動未辦報驗登記的也屬未辦稅務登記的納稅人]。　　對有些未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位或個人，除由工商行政管理機關(guān)依法處理外，由主管稅務機關(guān)核定應納稅額，責令繳納（無照經(jīng)營的，工商處罰，稅務補稅）?！　?.責令提供納稅擔?！　ο螅簭氖律a(chǎn)經(jīng)營的納稅人?！　《悇諜C關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關(guān)可責成納稅人提供納稅擔保。

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　　從業(yè)人員資格考試，作為一種規(guī)范的行業(yè)準入制度，是國際通行的做法，有重要的現(xiàn)實意義，體現(xiàn)了行業(yè)規(guī)則和對從業(yè)人員的知識素質(zhì)及能力的要求。為了方便考生復習備考，我們組織具有豐富實踐經(jīng)驗和扎實理論功底的業(yè)內(nèi)專家，根據(jù)《2010年全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試大綱》的要求，結(jié)合歷年來注冊稅務師考試命題特點，編寫了這套輔導教材?！　”緯瞧渲械姆謨浴抖悇沾韺崉铡?。

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