(考)稅法

前言

　　從業(yè)人員資格考試，作為一種規(guī)范的行業(yè)準(zhǔn)入制度，是國際通行的做法，有重要的現(xiàn)實意義，體現(xiàn)了行業(yè)規(guī)則和對從業(yè)人員的知識素質(zhì)及能力的要求。為了方便考生復(fù)習(xí)備考，我們組織具有豐富實踐經(jīng)驗和扎實理論功底的業(yè)內(nèi)專家，根據(jù)《2010年全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試大綱》的要求，結(jié)合歷年來注冊稅務(wù)師考試命題特點，編寫了這套輔導(dǎo)教材?！　「鶕?jù)教材體系，本套輔導(dǎo)教材分為《稅法一》、《稅法二》、《稅務(wù)代理實務(wù)》、《財務(wù)與會計》和《稅收相關(guān)法律》五個分冊?！　”咎纵o導(dǎo)教材有以下特點：　　內(nèi)容緊扣大綱及教材。本套輔導(dǎo)教材緊扣最新大綱和教材，保證嚴(yán)格的同步及更新，服務(wù)于考生的復(fù)習(xí)備考。　　體例科學(xué)、新穎和實用。本套輔導(dǎo)教材在認(rèn)真研究應(yīng)試復(fù)習(xí)規(guī)律的基礎(chǔ)上，科學(xué)地設(shè)計了統(tǒng)一的體例。每章包括六個部分：“本章大綱”，便于把握考試動態(tài)；“本章考點預(yù)測”，根據(jù)歷年考試中出現(xiàn)頻率較高的重點和難點，進(jìn)行等級劃分，便于考生有重點、有計劃地進(jìn)行復(fù)習(xí)；“知識線索圖”，為考生提供了一個知識點的邏輯線索，便于考生總體把握；“考點分析”，對本章的難度、重點進(jìn)行解析，便于考生對教材內(nèi)容和考試要點的充分理解；“考點預(yù)測”及“參考答案”，便于考生進(jìn)行模擬測試和體驗復(fù)習(xí)效果，提高應(yīng)試能力?！　∠Ｍ麖V大考生能夠通過本套叢書的輔導(dǎo)，提高基本理論知識和從業(yè)能力，在考試中有優(yōu)異的表現(xiàn)，當(dāng)然更重要的是以較高的職業(yè)水準(zhǔn)投入到中國注冊稅務(wù)師工作的實踐中去，為其發(fā)展壯大貢獻(xiàn)力量。

內(nèi)容概要

　　《全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試應(yīng)試輔導(dǎo)及考點預(yù)測：稅法2（2010）》內(nèi)容緊扣大綱及教材，保證嚴(yán)格的同步及更新，服務(wù)于考生的復(fù)習(xí)備考?！　　抖惙ǎ?）》在認(rèn)真研究應(yīng)試復(fù)習(xí)規(guī)律的基礎(chǔ)上，科學(xué)地設(shè)計了統(tǒng)一的體例。每章包括五個部分：“本章大綱”，便于應(yīng)試復(fù)習(xí)時對應(yīng)；“本章考點預(yù)測”，根據(jù)歷年考試中出現(xiàn)頻率較高的重點和難點，進(jìn)行等級劃分，便于考生有重點、有計劃地進(jìn)行復(fù)習(xí)；“知識線索圖”，為考生提供了一個知識點的邏輯線索，便于考生總體把握；“考點分析”，對本章的難度、重點進(jìn)行解析，便于考生對教材內(nèi)容和考試要點的充分理解；“考點預(yù)測題及參考答案”，便于考生進(jìn)行模擬測試和體驗復(fù)習(xí)效果，提高應(yīng)試能力。

書籍目錄

第一章 企業(yè)所得稅本章大綱本章考點預(yù)測知識線索圖考點分析第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述第二節(jié) 納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算第六節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第七節(jié) 企業(yè)重組的所得稅處理第八節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理第九節(jié) 稅收優(yōu)惠第十節(jié) 源泉扣繳第十一節(jié) 特別納稅調(diào)整第十二節(jié) 征收管理考點預(yù)測題考點預(yù)測題參考答案第二章 個人所得稅本章大綱本章考點預(yù)測知識線索圖考點分析第一節(jié) 個人所得稅概述第二節(jié) 個人所得稅征稅對象第三節(jié) 納稅人、所得來源地和扣繳義務(wù)人第四節(jié) 稅率第五節(jié) 計稅依據(jù)的確定第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計算第七節(jié) 減免稅優(yōu)惠第八節(jié) 申報和繳納第九節(jié) 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定考點預(yù)測題考點預(yù)測題參考答案第三章 土地增值稅本章大綱本章考點預(yù)測知識線索圖考點分析第一節(jié) 土地增值稅的特點第二節(jié) 土地增值稅的征稅范圍、納稅人和稅率第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算第五節(jié) 減免稅優(yōu)惠第六節(jié) 申報和繳納第七節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算管理考點預(yù)測題考點預(yù)測題參考答案第四章 印花稅本章大綱本章考點預(yù)測知識線索圖考點分析第一節(jié) 印花稅的征稅范圍和納稅人第二節(jié) 計稅依據(jù)、稅率和減免稅優(yōu)惠第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與申報繳納考點預(yù)測題考點預(yù)測題參考答案第五章 房產(chǎn)稅本章大綱本章考點預(yù)測知識線索圖考點分析第一節(jié) 房產(chǎn)稅概述第二節(jié) 征稅范圍和納稅人第三節(jié) 計稅依據(jù)第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算第五節(jié) 減免稅優(yōu)惠第六節(jié) 房產(chǎn)稅的申報繳納考點預(yù)測題考點預(yù)測題參考答案第六章 車船稅本章大綱本章考點預(yù)測知識線索圖考點分析第一節(jié) 概述第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅額第三節(jié) 計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠第五節(jié) 申報和繳納第六節(jié) 其他管理規(guī)定考點預(yù)測題考點預(yù)測題參考答案第七章 契稅本章大綱本章考點預(yù)測知識線索圖考點分析第一節(jié) 概述第二節(jié) 征稅范圍和納稅人第三節(jié) 計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠第五節(jié) 申報繳納考點預(yù)測題考點預(yù)測題參考答案第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅本章大綱本章考點預(yù)測知識線索圖考點分析第一節(jié) 概念與特點第二節(jié) 征稅范圍、納稅人、適用稅額第三節(jié) 計稅依據(jù)及稅額的計算第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠第五節(jié) 申報繳納考點預(yù)測題考點預(yù)測題參考答案第九章 耕地占用稅本章大綱本章考點預(yù)測知識線索圖考點分析第一節(jié) 概述第二節(jié) 納稅義務(wù)人第三節(jié) 征稅范圍第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算第五節(jié) 稅收優(yōu)惠第六節(jié) 征收管理考點預(yù)測題考點預(yù)測題參考答案

章節(jié)摘錄

　　依據(jù)財稅[2009]57號文件，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策如下：　?。?）企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　。?）企業(yè)將貨幣性資金存人法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。　?。?）企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；①債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；②債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模虎蹅鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；④與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模虎菀蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的}⑥國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。　?。?）企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權(quán)，可以作為貸款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：①借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營活動，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；②借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；③借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，對借款人財產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；④借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)；⑤由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）后，仍無法收回的債權(quán)；⑥由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會議通過，與借款人和擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和人履行完還款義務(wù)后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；⑦由于上述1～6項原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；⑧開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述1～7項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)追償后仍無法收回的墊款；⑨銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于上述1～7項原因，未能還清透支款項，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項；⑩助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款；⑩經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán)；⑥國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！　。?）企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：①被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；②被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的；③對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；④被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；⑤國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。　?。?）對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　。?）對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　。?）對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。　?。?）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中的進(jìn)項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。　?。?0）企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。　?。?1）企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除?！　。?2）企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

編輯推薦

　　從業(yè)人員資格考試，作為一種規(guī)范的行業(yè)準(zhǔn)入制度，是國際通行的做法，有重要的現(xiàn)實意義，體現(xiàn)了行業(yè)規(guī)則和對從業(yè)人員的知識素質(zhì)及能力的要求。為了方便考生復(fù)習(xí)備考，我們組織具有豐富實踐經(jīng)驗和扎實理論功底的業(yè)內(nèi)專家，根據(jù)《2010年全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試大綱》的要求，結(jié)合歷年來注冊稅務(wù)師考試命題特點，編寫了這套輔導(dǎo)教材。

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