(考)稅法

前言

　　從業(yè)人員資格考試，作為一種規(guī)范的行業(yè)準(zhǔn)入制度，是國際通行的做法，有重要的現(xiàn)實(shí)意義，體現(xiàn)了行業(yè)規(guī)則和對(duì)從業(yè)人員的知識(shí)素質(zhì)及能力的要求。為了方便考生復(fù)習(xí)備考，我們組織具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和扎實(shí)理論功底的業(yè)內(nèi)專家，根據(jù)《2010年全國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試大綱》的要求，結(jié)合歷年來注冊(cè)稅務(wù)師考試命題特點(diǎn)，編寫了這套輔導(dǎo)教材。　　根據(jù)教材體系，本套輔導(dǎo)教材分為《稅法一》、《稅法二》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》和《稅收相關(guān)法律》五個(gè)分冊(cè)?！　”咎纵o導(dǎo)教材有以下特點(diǎn)：　　內(nèi)容緊扣大綱及教材。本套輔導(dǎo)教材緊扣最新大綱和教材，保證嚴(yán)格的同步及更新，服務(wù)于考生的復(fù)習(xí)備考。　　體例科學(xué)、新穎和實(shí)用。本套輔導(dǎo)教材在認(rèn)真研究應(yīng)試復(fù)習(xí)規(guī)律的基礎(chǔ)上，科學(xué)地設(shè)計(jì)了統(tǒng)一的體例。每章包括六個(gè)部分：“本章大綱”，便于把握考試動(dòng)態(tài)；“本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)”，根據(jù)歷年考試中出現(xiàn)頻率較高的重點(diǎn)和難點(diǎn)，進(jìn)行等級(jí)劃分，便于考生有重點(diǎn)、有計(jì)劃地進(jìn)行復(fù)習(xí)；“知識(shí)線索圖”，為考生提供了一個(gè)知識(shí)點(diǎn)的邏輯線索，便于考生總體把握；“考點(diǎn)分析”，對(duì)本章的難度、重點(diǎn)進(jìn)行解析，便于考生對(duì)教材內(nèi)容和考試要點(diǎn)的充分理解；“考點(diǎn)預(yù)測(cè)”及“參考答案”，便于考生進(jìn)行模擬測(cè)試和體驗(yàn)復(fù)習(xí)效果，提高應(yīng)試能力?！　∠Ｍ麖V大考生能夠通過本套叢書的輔導(dǎo)，提高基本理論知識(shí)和從業(yè)能力，在考試中有優(yōu)異的表現(xiàn)，當(dāng)然更重要的是以較高的職業(yè)水準(zhǔn)投入到中國注冊(cè)稅務(wù)師工作的實(shí)踐中去，為其發(fā)展壯大貢獻(xiàn)力量。

內(nèi)容概要

　　《全國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試應(yīng)試輔導(dǎo)及考點(diǎn)預(yù)測(cè)：稅法2（2010）》內(nèi)容緊扣大綱及教材，保證嚴(yán)格的同步及更新，服務(wù)于考生的復(fù)習(xí)備考?！　　抖惙ǎ?）》在認(rèn)真研究應(yīng)試復(fù)習(xí)規(guī)律的基礎(chǔ)上，科學(xué)地設(shè)計(jì)了統(tǒng)一的體例。每章包括五個(gè)部分：“本章大綱”，便于應(yīng)試復(fù)習(xí)時(shí)對(duì)應(yīng)；“本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)”，根據(jù)歷年考試中出現(xiàn)頻率較高的重點(diǎn)和難點(diǎn)，進(jìn)行等級(jí)劃分，便于考生有重點(diǎn)、有計(jì)劃地進(jìn)行復(fù)習(xí)；“知識(shí)線索圖”，為考生提供了一個(gè)知識(shí)點(diǎn)的邏輯線索，便于考生總體把握；“考點(diǎn)分析”，對(duì)本章的難度、重點(diǎn)進(jìn)行解析，便于考生對(duì)教材內(nèi)容和考試要點(diǎn)的充分理解；“考點(diǎn)預(yù)測(cè)題及參考答案”，便于考生進(jìn)行模擬測(cè)試和體驗(yàn)復(fù)習(xí)效果，提高應(yīng)試能力。

書籍目錄

第一章 企業(yè)所得稅本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述第二節(jié) 納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第七節(jié) 企業(yè)重組的所得稅處理第八節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理第九節(jié) 稅收優(yōu)惠第十節(jié) 源泉扣繳第十一節(jié) 特別納稅調(diào)整第十二節(jié) 征收管理考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第二章 個(gè)人所得稅本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié) 個(gè)人所得稅概述第二節(jié) 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象第三節(jié) 納稅人、所得來源地和扣繳義務(wù)人第四節(jié) 稅率第五節(jié) 計(jì)稅依據(jù)的確定第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié) 減免稅優(yōu)惠第八節(jié) 申報(bào)和繳納第九節(jié) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第三章 土地增值稅本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié) 土地增值稅的特點(diǎn)第二節(jié) 土地增值稅的征稅范圍、納稅人和稅率第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第五節(jié) 減免稅優(yōu)惠第六節(jié) 申報(bào)和繳納第七節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算管理考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第四章 印花稅本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié) 印花稅的征稅范圍和納稅人第二節(jié) 計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅優(yōu)惠第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算與申報(bào)繳納考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第五章 房產(chǎn)稅本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié) 房產(chǎn)稅概述第二節(jié) 征稅范圍和納稅人第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第五節(jié) 減免稅優(yōu)惠第六節(jié) 房產(chǎn)稅的申報(bào)繳納考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第六章 車船稅本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié) 概述第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅額第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠第五節(jié) 申報(bào)和繳納第六節(jié) 其他管理規(guī)定考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第七章 契稅本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié) 概述第二節(jié) 征稅范圍和納稅人第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠第五節(jié) 申報(bào)繳納考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié) 概念與特點(diǎn)第二節(jié) 征稅范圍、納稅人、適用稅額第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)及稅額的計(jì)算第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠第五節(jié) 申報(bào)繳納考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案第九章 耕地占用稅本章大綱本章考點(diǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)線索圖考點(diǎn)分析第一節(jié) 概述第二節(jié) 納稅義務(wù)人第三節(jié) 征稅范圍第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第五節(jié) 稅收優(yōu)惠第六節(jié) 征收管理考點(diǎn)預(yù)測(cè)題考點(diǎn)預(yù)測(cè)題參考答案

章節(jié)摘錄

　　依據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)文件，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策如下：　?。?）企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　。?）企業(yè)將貨幣性資金存人法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　?。?）企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；①債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模虎趥鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；③債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；④與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?；⑤因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的}⑥國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！　。?）企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權(quán)，可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：①借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；②借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；③借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或者全部債務(wù)，對(duì)借款人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；④借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)；⑤由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）后，仍無法收回的債權(quán)；⑥由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過，與借款人和擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和人履行完還款義務(wù)后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；⑦由于上述1～6項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；⑧開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請(qǐng)人和保證人由于上述1～7項(xiàng)原因，無法償還墊款，金融企業(yè)追償后仍無法收回的墊款；⑨銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于上述1～7項(xiàng)原因，未能還清透支款項(xiàng)，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項(xiàng)；⑩助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款；⑩經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán)；⑥國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。　?。?）企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：①被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；②被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的；③對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；④被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；⑤國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！　。?）對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　。?）對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　?。?）對(duì)企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　。?）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　。?0）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額?！　。?1）企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　。?2）企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

編輯推薦

　　從業(yè)人員資格考試，作為一種規(guī)范的行業(yè)準(zhǔn)入制度，是國際通行的做法，有重要的現(xiàn)實(shí)意義，體現(xiàn)了行業(yè)規(guī)則和對(duì)從業(yè)人員的知識(shí)素質(zhì)及能力的要求。為了方便考生復(fù)習(xí)備考，我們組織具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和扎實(shí)理論功底的業(yè)內(nèi)專家，根據(jù)《2010年全國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試大綱》的要求，結(jié)合歷年來注冊(cè)稅務(wù)師考試命題特點(diǎn)，編寫了這套輔導(dǎo)教材。

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