最新企業(yè)所得稅納稅申報與稅務規(guī)劃指南

前言

2008年1月1日，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》開始實施。新企業(yè)所得稅法對舊企業(yè)所得稅制度進行了重大創(chuàng)新，在納稅申報、稅前扣除政策等方面發(fā)生了諸多變化，為幫助廣大納稅人掌握企業(yè)所得稅納稅申報的基本政策，并在此基礎(chǔ)上進行適當?shù)亩悇找?guī)劃，我們編寫了《最新企業(yè)所得稅納稅申報與稅務規(guī)劃指南》一書。本書以最新的企業(yè)所得稅政策為基礎(chǔ)，就企業(yè)所得稅納稅申報的基本制度以及需要注意的問題進行了詳細闡述。本書分為12章，分別為企業(yè)所得稅納稅申報基本流程、預繳企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫、企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填寫、企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表的填寫、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整與稅前扣除政策、企業(yè)重組清算所得稅處理辦法、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法、企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則、企業(yè)所得稅稅務規(guī)劃。本書具有以下三個特點：第一，權(quán)威性，本書對于企業(yè)納稅申報的各類問題的闡述均以國家的最新稅收法規(guī)和政策為依據(jù)，具有法律的權(quán)威性；第二，全面性，本書對企業(yè)納稅申報中可能遇到的各類問題都進行了詳細的闡述，凡是國家已經(jīng)出臺的有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報的政策，本書都已經(jīng)包括在內(nèi)；第三，針對性，本書并非是對企業(yè)所得稅進行全面系統(tǒng)闡述的書，而是專門針對企業(yè)所得稅納稅申報而設計的指導書，本書所闡述的各類政策都能在企業(yè)所得稅納稅申報中應用，本書根據(jù)最新稅收政策所設計的20個經(jīng)典稅務規(guī)劃案例也都是企業(yè)在納稅申報中所能運用的。本書所依據(jù)的稅收政策截止到2009年5月31日。雖然作者進行了大量的調(diào)研，搜集了大量的資料，但書中難免存有疏漏之處，懇請廣大讀者和學界專家批評指正，以便再版時予以修正。

內(nèi)容概要

本書具有以下三個特點：    第一，權(quán)威性，本書對于企業(yè)納稅申報的各類問題的闡述均以國家的最新稅收法規(guī)和政策為依據(jù)，具有法律的權(quán)威性。    第二，全面性，本書對企業(yè)納稅申報中所可能遇到的各類問題都進行了詳細的闡述，凡是國家已經(jīng)出臺的有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報的政策，本書都已經(jīng)包括在內(nèi)。    第三，針對性，本書并非對企業(yè)所得稅進行全面系統(tǒng)闡述的書，而是專門針對企業(yè)所得稅納稅申報而設計的指導書，本書所闡述的各類政策都能在企業(yè)所得稅納稅申報中應用，本書根據(jù)最新稅收政策所設計的二十個經(jīng)典稅務規(guī)劃案例也都是企業(yè)在納稅申報中所能運用的。

作者簡介

翟繼光，企業(yè)稅務規(guī)劃專家，哲學學士(北京大學)、法學博士(北京大學)，中國政法大學民商經(jīng)濟法學院教授。兼任北京大學財經(jīng)法研究中心民營企業(yè)稅法研究室主任，《法制日報》、《第一財經(jīng)日報》特邀評論員。在全國各地講授稅法與企業(yè)稅務規(guī)劃120余場。 
    在《中國稅務》、《稅務研究》、《涉外稅務》、《西南政法大學學報》、《法制日報》、《經(jīng)濟日報》、《中國稅務報》、《中國財經(jīng)報》、《第一財經(jīng)日報》等刊物發(fā)表論文100余篇，其中，4篇論文被中國人民大學書報資料中心復印報刊資料全文轉(zhuǎn)載，3篇論文被《經(jīng)濟研究參考》全文轉(zhuǎn)載，1篇論文被《中國社會科學文摘》部分轉(zhuǎn)載。參與國家級、省部級課題10余項。目前已經(jīng)出版?zhèn)€人專著18部，合著12部，主編6部、副主編2部，譯著2部，參著20余部著作。

書籍目錄

第1章  企業(yè)所得稅納稅申報基本流程    1.1  稅務登記    1.2  納稅地點    1.3  納稅期限    1.4  核算貨幣    1.5  核定納稅    1.6  居民企業(yè)認定    1.7  企業(yè)所得稅匯算清繳  第2章  預繳企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫    2.1  《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》的填寫    2.2  《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》的填寫    2.3  《中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表》的填寫    2.4  《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》的填寫  第3章  企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填寫    3.1  《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的填寫    3.2  附表一《收入明細表》的填寫    3.3  附表一《金融企業(yè)收人明細表》的填寫    3.4  附表一《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》的填寫    3.5  附表二《成本費用明細表》的填寫    3.6  附表二《金融企業(yè)成本費用明細表》的填寫    3.7  附表二《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》的填寫   3.8  附表三《納稅調(diào)整項目明細表》的填寫     3.9  附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的填寫    3.10  附表五《稅收優(yōu)惠明細表》的填寫     3.11  附表六《境外所得稅抵免計算明細表》的填寫   3.12  附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》的填寫    3.13  附表八《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》的填寫  3.14  附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》的填寫  3.15  附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》的填寫    3.16  附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》的填寫  第4章  企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表的填寫    4.1  《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》的種類    4.2  《關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）》的內(nèi)容與填寫    4.3  《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表一）》的內(nèi)容與填寫    4.4  《購銷表（表三）》的內(nèi)容與填寫    4.5  《勞務表（表四）》的內(nèi)容與填寫    4.6  《無形資產(chǎn)表（表五）》的內(nèi)容與填寫    4.7  《固定資產(chǎn)表（表六）》的內(nèi)容與填寫    4.8  《融通資金表（表七）》的內(nèi)容與填寫    4.9  《對外投資情況表（表八）》的內(nèi)容與填寫    4.10  《對外支付款項情況表（表九）》的內(nèi)容與填寫   第5章  企業(yè)所得稅納稅調(diào)整與稅前扣除政策     5.1  收入類調(diào)整項目    5.2  扣除類調(diào)整項目    5.3  資產(chǎn)類調(diào)整項目    5.4  特別納稅調(diào)整項目   5.5  其他調(diào)整類項目   5.6  資產(chǎn)損失稅前扣除政策   5.7  手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策    5.8  企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法    5.9  確認企業(yè)所得稅收入的具體規(guī)則   第6章  企業(yè)重組清算所得稅處理辦法     6.1  企業(yè)重組的界定   6.2  企業(yè)重組一般性稅務處理    6.3  企業(yè)重組特殊性稅務處理     6.4  企業(yè)清算所得稅處理 第7章  企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法    7.1  資產(chǎn)損失扣除的基本原則    7.2  資產(chǎn)損失稅前扣除的審批  7.3  資產(chǎn)損失確認證據(jù)    7.4  現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認定    7.5  非貨幣資產(chǎn)損失的認定    7.6  投資損失的認定    7.7  法律責任 第8章  企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策   8.1  安置殘疾人員就業(yè)的優(yōu)惠政策    8.2  安置下崗失業(yè)人員就業(yè)的優(yōu)惠政策   8.3  技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策    8.4  鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策    8.5  鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策    8.6  農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目優(yōu)惠政策   8.7  國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目優(yōu)惠政策   8.8  文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠    8.9  中國清潔發(fā)展機制基金和清潔發(fā)展機制項目優(yōu)惠政策  8.10  固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策   8.11  企業(yè)政策性搬遷或處置收入優(yōu)惠政策     8.12  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策    8.13  高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策    8.14  企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策  第9章  房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法     9.1  適用范圍與基本制度    9.2  收入的稅務處理    9.3  成本、費用扣除的稅務處理   9.4  計稅成本的核算   9.5  特定事項的稅務處理    9.6  適用期限  第10章  跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法  10.1  適用范圍與基本原則  10.2  稅款預繳和匯算清繳    10.3  分支機構(gòu)分攤稅款比例   10.4  征收管理    10.5  特殊事項處   第11章  企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則     11.1  鑒證業(yè)務基本規(guī)則   11.2  收入的審核    11.3  成本費用的審核    11.4  資產(chǎn)及負債的審核    11.5  納稅調(diào)整的審核   11.6  鑒證報告的出具  第12章  企業(yè)所得稅稅務規(guī)劃    12.1  巧選子公司與分公司    12.2  巧選股息分配時機    12.3  將個人投資轉(zhuǎn)化為企業(yè)投資    12.4  巧選享受稅收優(yōu)惠的起始年度     12.5  適當招聘國家鼓勵安置的殘疾人員     12.6  分立企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策     12.7  充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策   12.8  將利潤從高稅率企業(yè)轉(zhuǎn)向低稅率企業(yè)    12.9  充分利用固定資產(chǎn)加速折舊政策    12.10  將利息支出變其他支出予以扣除  12.11  巧妙規(guī)避固定資產(chǎn)大修理支出     12.12  增加負債比例提高資本收益率  12.13  企業(yè)職工巧融資    12.14  分公司與子公司靈活轉(zhuǎn)化充分享受優(yōu)惠政策  12.15  外國企業(yè)巧選是否設立分支機構(gòu)    12.16  巧設公司轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)    12.17  先分配股息再轉(zhuǎn)讓股權(quán)    12.18  跨國公司利用分支機構(gòu)投資享受免稅政策    12.19  投資于避稅地享受稅收優(yōu)惠    12.20  巧用不同國家的稅收協(xié)定

章節(jié)摘錄

插圖：第1章 企業(yè)所得稅納稅申報基本流程 1.1 稅務登記1.1.1 基本制度企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征收管理法》）及其實施細則和《稅務登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務登記。其他納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照《稅收征收管理法》及其實施細則和《稅務登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務登記。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關(guān)除外），應當按照《稅收征收管理法》及其實施細則和《稅務登記管理辦法》的規(guī)定辦理扣繳稅款登記?？h以上（含本級，下同）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關(guān)，負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。稅務登記證件包括稅務登記證及其副本、臨時稅務登記證及其副本?？劾U稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理，采取聯(lián)合登記或分別登記的方式辦理稅務登記。有條件的城市，國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理，，的原則辦理稅務登記。國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）聯(lián)合辦理稅務登記的，應當對同一納稅人核發(fā)同一份加蓋國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）印章的稅務登記證。

編輯推薦

《最新企業(yè)所得稅納稅申報與稅務規(guī)劃指南》是依據(jù)國家最新稅收政策而編寫的企業(yè)所得稅納稅申報權(quán)威指導書。

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