企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解讀及案例精析

前言

　　經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展迫切呼喚加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。但從現(xiàn)實(shí)情況看，許多企業(yè)管理松弛、內(nèi)控弱化、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，資產(chǎn)流失、營(yíng)私舞弊、損失浪費(fèi)等問題還比較突出。為了引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》，第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財(cái)政部隨即連續(xù)制定發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，審計(jì)署、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求?！　〉?，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制必須向風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展；同時(shí)，各部門之間的內(nèi)控要求也有待于進(jìn)一步協(xié)調(diào)，以便為進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估和外部評(píng)價(jià)提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，2008年6月28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》），自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。財(cái)政部還會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（征求意見稿）、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（征求意見稿）和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（征求意見稿）（以下簡(jiǎn)稱《指引》）等多項(xiàng)指引，將適時(shí)予以正式發(fā)布?！　榱藥椭鷱V大企業(yè)正確應(yīng)用《基本規(guī)范》和各項(xiàng)《指引》，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，我們組織有關(guān)專家、學(xué)者編寫了本書。本書的寫作思路是：第一章對(duì)內(nèi)部控制的基本理論進(jìn)行探討，介紹內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷程；第二章對(duì)《基本規(guī)范》進(jìn)行解讀，介紹我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要求及各項(xiàng)內(nèi)部控制要素；第三章至第十一章分別對(duì)各項(xiàng)《指引》進(jìn)行詳細(xì)闡述和解讀。　　本書的主要特點(diǎn)是：①以內(nèi)部控制要素為主線，全面介紹企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論和操作要點(diǎn)，并重點(diǎn)分析內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。②以《基本規(guī)范》和各項(xiàng)《指引》為依據(jù)，在做到準(zhǔn)確解讀的基礎(chǔ)上，盡量做到通俗易懂，便于操作。

內(nèi)容概要

本書的主要特點(diǎn)是：①以內(nèi)部控制要素為主線，全面介紹企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論和操作要點(diǎn)，并重點(diǎn)分析內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。②以《基本規(guī)范》和各項(xiàng)《指引》為依據(jù)，在做到準(zhǔn)確解讀的基礎(chǔ)上，盡量做到通俗易懂，便于操作。③以案例分析為輔助(每章都附有數(shù)個(gè)經(jīng)典案例)，理論闡述與案例分析相結(jié)合，幫助讀者理解企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的精華和內(nèi)容。④以實(shí)際操作技術(shù)為主體內(nèi)容，輔之以適度的理論探討，理論和實(shí)際相結(jié)合，既具有較強(qiáng)的實(shí)踐指導(dǎo)意義，也具有一定的學(xué)術(shù)價(jià)值。

作者簡(jiǎn)介

羅勇，1972年4月生，四川閬中人。重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)教授、碩士研究生導(dǎo)師、中國(guó)首屆“西部之光”訪問學(xué)者、重慶市高校中青年骨干教師、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)員、重慶市工會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)顧問、重慶市建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事。 
    在《會(huì)計(jì)研究》等刊物發(fā)表專業(yè)論文120余篇，出版《會(huì)計(jì)

書籍目錄

第一章  內(nèi)部控制概論  第一節(jié)  內(nèi)部控制的基本理論    案例1-1  巴林銀行倒閉案  第二節(jié)  內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展  第三節(jié)  我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范    案例1-2  美國(guó)washoC縣內(nèi)部控制手冊(cè)第二章  內(nèi)部控制基本規(guī)范  第一節(jié)  《基本規(guī)范》概述  第二節(jié)  內(nèi)部環(huán)境    案例2-1  鄭百文內(nèi)控失敗案  第三節(jié)  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估    案例2-2  雷曼內(nèi)控失敗案  第四節(jié)  控制活動(dòng)    案例2-3  邯鋼的內(nèi)部控制活動(dòng)  第五節(jié)  信息與溝通    案例2-4  邯鋼的“信息與溝通”體系  第六節(jié)  內(nèi)部監(jiān)督    案例2-5  亞細(xì)亞內(nèi)控失敗案第三章  內(nèi)部控制環(huán)境  第一節(jié)  組織架構(gòu)    案例3-1  從三株的衰微看企業(yè)組織架構(gòu)及運(yùn)行規(guī)范化  第二節(jié)  發(fā)展戰(zhàn)略  第三節(jié)  人力資源    案例3-2  杜邦公司的培訓(xùn)體系    案例3-3  不可忽視的人力資源——離職員工    案例3-4  通用人力資源管理之道    案例3-5  沃爾瑪?shù)摹昂匣镏啤比肆Y源管理  第四節(jié)  企業(yè)文化    案例3-6  松下企業(yè)文化  第五節(jié)社會(huì)責(zé)任    案例3-7  三鹿奶粉事件折射企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失第四章  資金與資產(chǎn)控制  第一節(jié)  資金控制    案例4-1  “全能”會(huì)計(jì)    案例4-2  現(xiàn)金支票私自提款    案例4-3  虛假采購(gòu)原材料套取現(xiàn)金    案例4-4  出納貪污、挪用公款案  第二節(jié)  資產(chǎn)控制    案例4-5  某企業(yè)的倉庫存貨管理    案例4-6  長(zhǎng)安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制  第三節(jié)  工程項(xiàng)目控制    案例4-7  某工程公司科長(zhǎng)受賄案第五章  采購(gòu)與銷售控制  第一節(jié)  采購(gòu)控制    案例5-1  XY公司的采購(gòu)控制    案例5-2  某機(jī)械廠的采購(gòu)控制    案例5-3  儀征化纖的“零庫存”采購(gòu)    案例5-4  TCL公司的供應(yīng)商選擇之道    案例5-5  重慶汽摩配套企業(yè)的捆綁采購(gòu)    案例5-6  關(guān)注采購(gòu)資金的安全    案例5-7  真假水晶燈  第二節(jié)  銷售控制    案例5-8  為求暴富買彩票侵吞房租12萬元    案例5-9  某企業(yè)的銷售內(nèi)部控制制度    案例5-10  加油站站長(zhǎng)挪用銷售款    案例5-11  BBC公司的應(yīng)收賬款管理第六章  籌資與投資控制  第一節(jié)  籌資控制    案例6-1  他們被股票拉下馬    案例6-2  負(fù)債籌資導(dǎo)致神話破滅    案例6-3  審計(jì)顯威力局長(zhǎng)落法網(wǎng)  第二節(jié)  長(zhǎng)期股權(quán)投資控制    案例6-4  某公司的對(duì)外投資內(nèi)部控制    案例6-5  A公司對(duì)外投資失控案  第三節(jié)  對(duì)子公司的控制    案例6-6  北光集團(tuán)對(duì)子公司的控制第七章  成本費(fèi)用與全面預(yù)算控制  第一節(jié)  成本費(fèi)用控制    案例7-1  成本是條“高壓線”    案例7-2  克拉瑪依酒店的成本費(fèi)用問題    案例7-3  沃爾瑪?shù)某杀绢I(lǐng)先戰(zhàn)略  第二節(jié)  全面預(yù)算控制    案例7-4  某公司的預(yù)算管理    案例7-5  大亞灣核電站的預(yù)算管理第八章  特殊活動(dòng)與方法控制  第一節(jié)  合同控制    案例8-1  BP石油經(jīng)銷合同糾紛  第二節(jié)  擔(dān)保控制    案例8-2  甲公司的擔(dān)保內(nèi)部控制  第三節(jié)  研發(fā)控制    案例8-3  一個(gè)家電產(chǎn)品的研發(fā)控制  第四節(jié)  業(yè)務(wù)外包控制    案例8-4  通用汽車公司的運(yùn)輸業(yè)務(wù)外包  第五節(jié)  衍生工具控制    案例8-5  法國(guó)興業(yè)銀行舞弊案  第六節(jié)  企業(yè)并購(gòu)控制    案例8-6  聯(lián)想集團(tuán)跨國(guó)并購(gòu)IBM公司個(gè)人電腦事業(yè)部  第七節(jié)  關(guān)聯(lián)交易控制    案例8-7  新太科技的并購(gòu)、擔(dān)保與關(guān)聯(lián)方交易第九章  信息與溝通  第一節(jié)  信息系統(tǒng)    案例9-1  一起數(shù)額巨大的金融盜竊案  第二節(jié)  內(nèi)部報(bào)告    案例9-2  沃爾瑪：企業(yè)成功源于溝通  第三節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露    案例9-3  由藍(lán)田股份到ST生態(tài)：“藍(lán)田神話”的破滅第十章  內(nèi)部審計(jì)控制  第一節(jié)  內(nèi)部審計(jì)控制概述  第二節(jié)  審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員    案例10-1  山東JH集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)    案例10-2  通用電氣公司的審計(jì)人員  第三節(jié)  審計(jì)內(nèi)容與程序    案例10-3  發(fā)票引起的巨虧    案例10-4  大亞灣核電站的內(nèi)部審計(jì)  第四節(jié)  舞弊的預(yù)防、檢查與匯報(bào)    案例10-5  內(nèi)部審計(jì)審出“利潤(rùn)”  第五節(jié)  內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制    案例10-6  對(duì)B公司總經(jīng)理的舞弊審計(jì)第十一章  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)  第一節(jié)  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意義  第二節(jié)  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)    案例11-1  大慶油田的內(nèi)部控制測(cè)試  第三節(jié)  內(nèi)部控制鑒證    案例11-2  中石油內(nèi)部控制審核報(bào)告附錄  企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第一章 內(nèi)部控制概論　　內(nèi)部控制是目前管理學(xué)界的熱門話題。美國(guó)等許多西方國(guó)家出臺(tái)了多份有關(guān)內(nèi)部控制的權(quán)威報(bào)告，我國(guó)也非常重視內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)工作。完善的內(nèi)部控制不僅有利于保證國(guó)家政策和法規(guī)在企業(yè)的貫徹實(shí)施，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，還有利于企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。　　第一節(jié) 內(nèi)部控制的基本理論　　研究?jī)?nèi)部控制，必須先探討其基本理論。內(nèi)部控制的基本理論包括內(nèi)部控制的含義（本質(zhì)）、內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)部控制的基本假設(shè)、內(nèi)部控制要素、內(nèi)部控制的內(nèi)容與方法、內(nèi)部控制的種類等問題。　　一、內(nèi)部控制的含義　　什么是內(nèi)部控制？理論界存在各種觀點(diǎn)。由于表述眾多，我們僅選擇幾個(gè)權(quán)威定義進(jìn)行分析?！　?949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立審查人員的重要性》的報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策?！?/pre>








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