最新增值稅、營業(yè)稅、消費稅納稅申報與稅務(wù)規(guī)劃指南

前言

2008年11月10日，國務(wù)院總理溫家寶簽署國務(wù)院令，公布修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》。新修訂的條例于2009年1月1日起施行。修訂前的《增值稅暫行條例》對于保障財政收入、調(diào)控國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但修訂前的《增值稅暫行條例》實行的是生產(chǎn)型增值稅，不允許企業(yè)抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，存在重復(fù)征稅問題，制約了企業(yè)技術(shù)改進的積極性。隨著這些年來經(jīng)濟社會環(huán)境的發(fā)展變化，各界要求增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變的呼聲很高。黨的十六屆三中全會明確提出適時實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，東北、中部等部分地區(qū)已先后進行改革試點，取得了成功經(jīng)驗。為了進一步消除重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資稅收負擔(dān)，鼓勵企業(yè)技術(shù)進步和促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有必要盡快在全國推開轉(zhuǎn)型改革；尤其為應(yīng)對目前國際金融危機對我國經(jīng)濟發(fā)展帶來的不利影響，努力擴大需求，作為一項促進企業(yè)設(shè)備投資和擴大生產(chǎn)，保持我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的重要舉措，全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革的緊迫性更加突出。因此，國務(wù)院決定自2009年1月1日起，在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心是在企業(yè)計算應(yīng)繳增值稅時，允許扣除購入機器設(shè)備所含的增值稅，這一變化，與修訂前的《增值稅暫行條例》關(guān)于不得抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的規(guī)定有沖突。因此，實行增值稅轉(zhuǎn)型改革需要對《增值稅暫行條例》進行修訂?？紤]到當(dāng)前經(jīng)濟形勢和轉(zhuǎn)型改革的緊迫性，此次對《增值稅暫行條例》進行修訂的原則是：（1）確保改革重點，不作全面修訂，為增值稅轉(zhuǎn)型改革提供法律依據(jù)。（2）體現(xiàn)法治要求，保持政策穩(wěn)定，將現(xiàn)行政策和條例的相關(guān)規(guī)定進行銜接。（3）滿足征管需要，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進征管水平的提高和執(zhí)法行為的規(guī)范。此次修訂三個條例主要是為了增值稅轉(zhuǎn)型改革的需要，時間十分緊迫，因此基本上沒有對優(yōu)惠政策作出新的調(diào)整。對過去已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意的優(yōu)惠政策可以繼續(xù)執(zhí)行，而不必對條例的有關(guān)內(nèi)容進行修改，因為三個條例已經(jīng)明確規(guī)定，國務(wù)院可以在執(zhí)行中對稅收優(yōu)惠范圍進行調(diào)整。

內(nèi)容概要

本書根據(jù)國務(wù)院最新修訂的《增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》和《消費稅暫行條例》以及財政部和國家稅務(wù)總局最新修訂的《增值稅暫行條例實施細則》、《營業(yè)稅暫行條例實施細則》和《消費稅暫行條例實施細則》，對現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅和消費稅政策進行了全面梳理和解讀。    本書不僅收錄了最新的稅收政策，還以典型案例的形式闡述了企業(yè)節(jié)稅籌劃的基本思路和方法，是廣大企事業(yè)單位掌握最新增值稅、營業(yè)稅和消費稅政策以及進行相應(yīng)納稅籌劃的最佳讀本。

作者簡介

翟繼光，企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃專家，哲學(xué)學(xué)士(北京大學(xué))、法學(xué)博士(北京大學(xué))，中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟法學(xué)院教授。兼任北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心民營企業(yè)稅法研究室主任，《法制日報》、《第一財經(jīng)日報》特邀評論員。在全國各地講授稅法與企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃120余場。 
    在《中國稅務(wù)》、《稅務(wù)研究》、《涉外稅務(wù)》、《西南政法大學(xué)學(xué)報》、《法制日報》、《經(jīng)濟日報》、《中國稅務(wù)報》、《中國財經(jīng)報》、《第一財經(jīng)日報》等刊物發(fā)表論文100余篇，其中，4篇論文被中國人民大學(xué)書報資料中心復(fù)印報刊資料全文轉(zhuǎn)載，3篇論文被《經(jīng)濟研究參考》全文轉(zhuǎn)載，1篇論文被《中國社會科學(xué)文摘》部分轉(zhuǎn)載。參與國家級、省部級課題10余項。目前已經(jīng)出版?zhèn)€人專著18部，合著12部，主編6部、副主編2部，譯著2部，參著20余部著作。

書籍目錄

第1章  增值稅最新稅收政策    1.1  增值稅的征稅范圍    1.2  增值稅的稅率    1.3  一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計算  1.4  小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算    1.5  一般納稅人的認(rèn)定    1.6  按簡易辦法征收增值稅    1.7  進口貨物應(yīng)納稅額的計算    1.8  增值稅免稅項目    1.9  其他稅收優(yōu)惠政策  第2章  增值稅納稅申報與征管制度    2.1  增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間    2.2  增值稅的征收機關(guān)    2.3  增值稅專用發(fā)票   2.4  增值稅納稅地點   2.5  增值稅的納稅期限   2.6  增值稅納稅申報表的填寫方法   2.7  出口退稅制度     2.8  增值稅特別征管制度 第3章  增值稅稅務(wù)規(guī)劃指南    3.1  選擇納稅人身份的節(jié)稅籌劃    3.2  巧選供貨人類型降低增值稅負擔(dān)  3.3  兼營銷售的節(jié)稅籌劃    3.4  混合銷售的節(jié)稅籌劃   3.5  企業(yè)運輸費用的節(jié)稅籌劃   3.6  折扣銷售中的節(jié)稅籌劃     3.7  將實物折扣變成價格折扣    3.8  銷售折扣中的節(jié)稅籌劃   3.9  利用不同促銷方式進行節(jié)稅籌劃     3.10  利用購進扣稅法進行節(jié)稅籌劃     3.11  銷售軟件產(chǎn)品的節(jié)稅籌劃  第4章  營業(yè)稅最新稅收政策    4.1  營業(yè)稅的征稅范圍     4.2  營業(yè)稅的稅目    4.3  營業(yè)稅的稅率    4.4  應(yīng)納稅額的計算    4.5  營業(yè)額的確定   4.6  免征營業(yè)稅項目    4.7  其他營業(yè)稅優(yōu)惠政策  第5章  營業(yè)稅納稅申報與征收管理    5.1  營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間    5.2  營業(yè)稅征收機關(guān)   5.3  營業(yè)稅納稅地點    5.4  營業(yè)稅納稅期限   5.5  營業(yè)稅納稅申報表的填寫 第6章  營業(yè)稅稅務(wù)規(guī)劃指南    6.1  利用不同稅目的差異進行納稅籌劃     6.2  工程承包公司納稅籌劃   6.3  降低原材料成本進行納稅籌劃    6.4  安裝工程納稅籌劃   6.5  合作建房納稅籌劃    6.6  利用營業(yè)稅征稅范圍優(yōu)惠進行納稅籌劃    6.7  利用營業(yè)稅稅率的差異進行納稅籌劃     6.8  利用營業(yè)稅減免稅項目進行納稅籌劃     6.9  利用營業(yè)稅起征點進行納稅籌劃     6.10  娛樂業(yè)營業(yè)稅納稅籌劃策略     6.11  混合銷售行為的納稅籌劃    6.12  代理銷售中的納稅籌劃    6.13  通過降低轉(zhuǎn)手費用進行納稅籌劃     6.14  委托代銷方式的納稅籌劃    6.15  改變運費收取方式減輕稅收負擔(dān)  第7章  消費稅最新稅收政策    7.1  消費稅的納稅人   7.2  消費稅的稅目、稅率    7.3  兼營不同稅率應(yīng)稅消費品    7.4  納稅義務(wù)發(fā)生時間    7.5  應(yīng)納稅額計算公式   7.6  應(yīng)稅銷售額    7.7  自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的組成計稅價格    7.8  委托加工應(yīng)稅消費品的組成計稅價格     7.9  進口應(yīng)稅消費品的組成計稅價格    7.10  核定計稅價格    7.11  出口免稅與稅收優(yōu)惠    7.12  退還消費稅與稅款抵扣  第8章  消費稅納稅申報與征收管理   8.1  征收機關(guān)   8.2  征收地點    8.3  納稅期限    8.4  消費稅納稅申報表的填寫  第9章  消費稅稅務(wù)規(guī)劃指南   9.1  征收范圍的納稅籌劃    9.2  計稅依據(jù)的納稅籌劃    9.3  利用生產(chǎn)制作環(huán)節(jié)納稅的規(guī)定進行納稅籌劃    9.4  利用委托加工消費稅由受托方收稅的規(guī)定進行納稅籌劃  9.5  兼營行為的納稅籌劃    9.6  利用聯(lián)合企業(yè)的納稅籌劃    9.7  出口應(yīng)稅消費品的納稅籌劃     9.8  以外匯結(jié)算應(yīng)稅消費品的納稅籌劃    9.9  包裝物的納稅籌劃   9.10  自產(chǎn)自用消費品的納稅籌劃     9.11  包裝方式的納稅籌劃

章節(jié)摘錄

插圖：第1章 增值稅最新稅收政策 1.1 增值稅的征稅范圍 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《增值稅暫行條例》繳納增值稅。1.1.1 銷售貨物銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

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