出納入門五日通

內(nèi)容概要

　　本叢書根據(jù)財(cái)政部2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及理論與實(shí)踐相結(jié)合的原則編寫，內(nèi)容上更注重實(shí)際操作性，旨在更完美、更實(shí)用?！冻黾{入門五日通》的作者都是具有深厚教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的專家、教授。本叢書結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的要求和標(biāo)準(zhǔn)，從會(huì)計(jì)、出納實(shí)際工作中所需要掌握的基礎(chǔ)財(cái)會(huì)知識(shí)入手，詳細(xì)介紹了工作中要了解的基礎(chǔ)財(cái)會(huì)知識(shí)，對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、貨幣資金、投資、負(fù)債、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、收入、費(fèi)用、所有者權(quán)益、利潤和財(cái)務(wù)報(bào)表等知識(shí)進(jìn)行了全面系統(tǒng)的闡述。

書籍目錄

第一日 出納入門基本知識(shí)第一節(jié) 出納基礎(chǔ)知識(shí)什么是出納？出納的特點(diǎn)有哪些？出納的基本任務(wù)是什么？出納人員的基本條件和素質(zhì)有哪些？出納人員的職責(zé)和權(quán)限是什么？出納人員與會(huì)計(jì)人員有什么聯(lián)系？出納的方法有哪些？出納的基本要求是什么？出納賬務(wù)處理程序是怎樣的？第二節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)的基本要素有哪些？會(huì)計(jì)的基本前提是什么？會(huì)計(jì)核算的一般原則是什么？什么是會(huì)計(jì)的反映職能？什么是會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能？什么是會(huì)計(jì)的參與經(jīng)營決策職能？什么是設(shè)置會(huì)計(jì)科目？會(huì)計(jì)科目的種類有哪些？設(shè)置會(huì)計(jì)科目的作用是什么？設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則是什么？建立會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)有哪些？會(huì)計(jì)科目編號的方法是怎樣的？怎樣設(shè)置一級科目代碼？怎樣設(shè)置明細(xì)科目代碼？什么是賬戶？賬戶的格式是怎樣的？賬戶的種類有哪些？什么是記賬？什么是單式記賬法？什么是復(fù)式記賬法？“借”、“貸”記賬符號的含義是什么？借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)是怎樣的？借貸記賬法的記賬規(guī)則是怎樣的？借貸記賬法賬戶的對應(yīng)關(guān)系是怎樣的？會(huì)計(jì)分錄的編制方法是怎樣的？什么是試算平衡？什么是借貸記賬法下賬戶的平行登記？什么是收付記賬法？什么是會(huì)計(jì)電算化？會(huì)計(jì)電算化的基本要求是什么？實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)設(shè)置哪些崗位？會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理有哪些特點(diǎn)？會(huì)計(jì)電算化的單位怎樣選擇計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境？會(huì)計(jì)電算化的單位怎樣選擇會(huì)計(jì)軟件？會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊有哪些？在會(huì)計(jì)軟件投入使用前，要做好哪些準(zhǔn)備工作？企業(yè)要具備哪些條件，才能使用計(jì)算機(jī)做賬？實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化對試運(yùn)行有什么規(guī)定？電算化單位叉寸會(huì)計(jì)軟件的操作權(quán)限有什么要求？電算化單位對使用會(huì)計(jì)軟件的操作日志有什么規(guī)定？電算化單位應(yīng)建立哪些管理制度？第二日 出納入門登錄會(huì)計(jì)憑證與記賬知識(shí)第一節(jié) 登錄會(huì)計(jì)憑證什么是會(huì)計(jì)憑證？怎樣填寫會(huì)計(jì)憑證封面？什么是會(huì)計(jì)憑證的傳遞？會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用是什么？怎樣對會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行保管？什么是會(huì)計(jì)憑證的裝訂？會(huì)計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作有哪些？會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，某些重要的原始憑證怎樣處理？會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，數(shù)量較多的原始憑證怎樣處理？會(huì)計(jì)憑證的保管期限為多久？會(huì)計(jì)憑證銷毀時(shí)應(yīng)辦理什么手續(xù)？什么是原始憑證？原始憑證的種類有哪些？怎樣設(shè)計(jì)原始憑證？什么是會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則？原始憑證的基本要素包括哪些？填制原始憑證的要求有哪些？怎樣對原始憑證進(jìn)行審核？什么是記賬憑證？記賬憑證的種類有哪些？記賬憑證須具備的內(nèi)容有哪些？記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目怎樣書寫？記賬憑證的基本要素包括哪些？記賬憑證的填制要求是什么？怎樣對記賬憑證進(jìn)行審核？第二節(jié) 記賬什么是賬簿？賬簿的種類有哪些？賬簿應(yīng)具備哪些基本內(nèi)容？現(xiàn)金和銀行存款核算賬簿格式有哪幾種？計(jì)算機(jī)賬簿的輸出方式有哪幾種？出納主要設(shè)置哪些賬簿？出納怎樣啟用賬簿？現(xiàn)金日記賬怎樣登記？銀行存款日記賬怎樣登記？轉(zhuǎn)賬日記賬怎樣登記？三欄式明細(xì)賬怎樣登記？數(shù)量金額式明細(xì)賬怎樣登記？多欄式明細(xì)賬怎樣登記？總分類賬怎樣設(shè)置和登記？銀行存款日記賬怎樣登記？備查賬簿怎樣設(shè)置和登記？登記賬簿的基本要求是什么？登賬時(shí)發(fā)生隔頁、跳行如何處理？結(jié)賬時(shí)的劃線規(guī)則是什么？什么是總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記？怎樣填寫賬戶的期末余額？導(dǎo)致出納錯(cuò)賬的原因有哪些？查找錯(cuò)賬的方法有哪些？怎樣使用劃線更正法更正賬簿？怎樣使用紅字更正法更正賬簿？怎樣使用補(bǔ)充登記法更正賬簿？什么是對賬？對賬的方法有哪幾種？賬實(shí)不符怎樣處理？實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后怎樣進(jìn)行對賬？結(jié)賬前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？怎樣進(jìn)行結(jié)賬？結(jié)賬的種類有哪些？上年余額怎樣結(jié)轉(zhuǎn)到本年年初的賬戶中？年度終了哪些賬可以不更換新賬？實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后怎樣結(jié)賬？出納怎樣進(jìn)行賬簿更換？舊賬歸檔前應(yīng)做好哪幾項(xiàng)工作？出納怎樣進(jìn)行賬簿保管？出納需要調(diào)用舊賬時(shí)應(yīng)辦理什么手續(xù)？賬簿保管期滿應(yīng)按什么程序銷毀？保存與管理會(huì)計(jì)電算化檔案有哪些方法？出納報(bào)告的基本格式是怎樣的？怎樣編制出納報(bào)告單？怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？第三日 出納入門現(xiàn)金管理與核算知識(shí)第一節(jié) 現(xiàn)金管理什么是國家現(xiàn)金管理制度？國家現(xiàn)金管理制度的具體規(guī)定有哪些？單位內(nèi)部現(xiàn)金管理的原則有哪些？什么是錢賬分管制？什么是現(xiàn)金開支審批制？什么是日清月結(jié)制度？什么是現(xiàn)金清查制度？什么是現(xiàn)金保管制度？……第四日 出納入門常用結(jié)算知識(shí)第五日 出納入門外匯結(jié)算知識(shí)

章節(jié)摘錄

　　第一日 出納入門基本知識(shí)　　第一節(jié) 出納基礎(chǔ)知識(shí)　　什么是出納？　　出納，從廣義上來說，既包括各單位會(huì)計(jì)部門設(shè)置的出納人員，也包括各業(yè)務(wù)部門的各類收款員、工資發(fā)放員（專職或兼職）等。無論是專職的還是兼職的收款員、工資發(fā)放員，他們大都直接與現(xiàn)金、銀行結(jié)算票據(jù)打交道，也要填制和審核一些原始憑證，他們必須保證自己經(jīng)手的貨幣資金、票據(jù)的安全與完整，他們所從事的收款業(yè)務(wù)實(shí)際上是單位出納人員的工作延伸。從狹義上來說，出納人員僅指單位會(huì)計(jì)部門從事資金收付和核算工資的工作人員?！　〕黾{的特點(diǎn)有哪些？　　任何工作都有自身的特點(diǎn)和工作規(guī)律。出納是會(huì)計(jì)工作的組成部分，具有一般會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個(gè)專門的崗位、一項(xiàng)專門的技術(shù)。因此，具有自己專門的工作特點(diǎn)。具體包括以下幾點(diǎn)?！　?.社會(huì)性　　出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取活動(dòng)，而這些活動(dòng)是置于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大環(huán)境之中的，是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就必然要求出納人員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。如，出納人員要了解國家有關(guān)財(cái)會(huì)政策法規(guī)并參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，要經(jīng)常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會(huì)性。　　2.專業(yè)性　　出納工作是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。怎樣填制憑證，怎樣標(biāo)準(zhǔn)書寫和登記出納賬，對破損人民幣的挑剔和假幣等的識(shí)別及處理，熟練操作電腦等，都是一個(gè)合格出納人員必須掌握的基本技能。因此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過一定的職業(yè)教育，另一方面也需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，掌握其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個(gè)合格的出納人員?！　?.政策性　　出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進(jìn)行。如，辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國家銀行結(jié)算方法進(jìn)行?！稌?huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都是把出納工作并入會(huì)計(jì)工作中來，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求的?！　〔徽莆者@些政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律?！　?.時(shí)間性　　出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，何時(shí)發(fā)放職工工資，何時(shí)核對銀行對賬單等。都有嚴(yán)格的時(shí)間要求，一天都不能延誤?！　∫虼耍黾{人員心里應(yīng)有個(gè)時(shí)間表，及時(shí)辦理各項(xiàng)工作，保證出納工作質(zhì)量。　　出納的基本任務(wù)是什么？　?。?）按照國家現(xiàn)金管理、銀行支付結(jié)算和財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，辦理各項(xiàng)貨幣資金和有價(jià)證券收支的結(jié)算?！　。?）負(fù)責(zé)對各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，力求收入的足額與及時(shí)、支出的合理性與合法性?！　。?）按照《會(huì)計(jì)法》，填制和審核相關(guān)憑證，并登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬等，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理與核算，提供及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的信息?！　。?）保管庫存現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、貴重物品和結(jié)算所需使用的印章、空白收據(jù)、空白支票等?！　。?）負(fù)責(zé)保護(hù)本單位各種貨幣資金、有價(jià)證券等的安全與完整，嚴(yán)防差錯(cuò)、丟失、被盜和毀損?！　。?）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假、巧立名目的收入與支出?！　。?）出納人員調(diào)離本崗位、離職或請假時(shí)間較長的，要將經(jīng)管的款項(xiàng)、有價(jià)證券、貴重物品、憑證、賬冊、報(bào)表、公章、收據(jù)、支票和未了事項(xiàng)，向接辦人移交清楚，辦妥交接手續(xù)?！　。?）出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容?！　〕黾{人員的基本條件和素質(zhì)有哪些？　　出納人員要有較高的政策水平，隨時(shí)學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高政策水平。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納事項(xiàng)的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不斷提高業(yè)務(wù)技能。出納人員要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)；要增強(qiáng)自身的安全意識(shí)，把保護(hù)自身分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整作為自己的首要任務(wù)來完成。出納人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德主要包括：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密六個(gè)方面。　　出納人員的職責(zé)和權(quán)限是什么？　　1.出納人員的職責(zé)　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》等法規(guī)，出納人員具有以下職責(zé)：　　（1）按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查對；銀行存款賬單與銀行對賬單也要及時(shí)核對，如有不符，立即通知銀行調(diào)整?！　。?）根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)編制的收、付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?！　。?）按照國家外匯管理和對購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)?！　。?）掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算?！　。?）保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（如國庫券、債券、股票等），保護(hù)其安全與完整?！　。?）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票?！　?.出納人員的權(quán)限　?。?）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為?！　。?）參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力?！　。?）管好貨幣資金的權(quán)力?！　〕黾{人員與會(huì)計(jì)人員有什么聯(lián)系？　　會(huì)計(jì)與出納之間是分工與協(xié)作的關(guān)系，主要表現(xiàn)為：作為記賬憑據(jù)的會(huì)計(jì)憑證必須在出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間按照一定的順序傳遞。他們相互利用對方的核算資料，共同完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)，缺一不可。同時(shí)，他們之間又互相牽制?！　〕黾{的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬，明細(xì)分類賬中的有價(jià)證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價(jià)證券賬，均為金額上的等量關(guān)系?！　∵@樣，出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之問必須相互核對賬目，保持一致。會(huì)計(jì)工作必須實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作?！　〕黾{的方法有哪些？　　出納的方法是用來反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對象、完成出納任務(wù)的手段。出納方法主要包括以下幾點(diǎn)。　　1.設(shè)置賬戶　　設(shè)置賬戶是指對出納對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類反映和監(jiān)督的一項(xiàng)專門方法。　　出納對象的具體內(nèi)容是復(fù)雜多樣的，要對出納對象所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，對它們就要進(jìn)行科學(xué)的分類，以便取得各種不同性質(zhì)的核算指標(biāo)?！　∫虼?，對各項(xiàng)貨幣資金和有價(jià)證券的增加和減少，都要按規(guī)定設(shè)置賬戶，進(jìn)行歸類記賬，以便取得經(jīng)營管理所需要的各種不同性質(zhì)的核算指標(biāo)?！　〕黾{常設(shè)的賬戶有：“現(xiàn)金日記賬——人民幣戶”、“現(xiàn)金日記賬——××外幣戶”、“銀行存款日記賬——結(jié)算戶存款”、“銀行存款日記賬——××專用戶存款”等?！　?.復(fù)式記賬　　復(fù)式記賬是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法?！　∵@種方法的特點(diǎn)是：對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶?！　〔捎脧?fù)式記賬法，既可以通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，又可以通過賬戶的平衡關(guān)系檢查有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是否正確。因此，此法是一種比較完善、科學(xué)的記賬方法，為世界各國所普遍采用?！　?.填制和審核憑證　　出納憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。對于已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要由經(jīng)辦人員或有關(guān)單位填制憑證，并簽名蓋章?！　〕黾{憑證的審核，主要是對各種原始憑證的審核和記賬憑證的審核，只有通過審核無誤的憑證，才可以作為出納記賬的依據(jù)。填制和審核出納憑證是實(shí)行出納監(jiān)督的一個(gè)非常重要的方面。　　4.登記賬簿　　賬簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，也是保存會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的重要工具?！　〉怯涃~簿就是把所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生的順序，分門別類地記人有關(guān)賬簿，以便為經(jīng)營管理提供完整的、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料，登記賬簿必須以經(jīng)過審核的憑證為依據(jù)；同時(shí)按照規(guī)定，把所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別記入有關(guān)賬戶，并定期進(jìn)行結(jié)賬，計(jì)算和累計(jì)各項(xiàng)核算指標(biāo)；還要定期核對賬目，使賬實(shí)保持一致。出納賬簿提供的各種數(shù)據(jù)資料，是編制出納報(bào)表的主要依據(jù)?！　?.財(cái)產(chǎn)清查　　財(cái)產(chǎn)清查就是盤點(diǎn)實(shí)物、核對賬目，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和資金的實(shí)有數(shù)額及占用情況。在實(shí)際工作中，由于種種原因，賬面資料有時(shí)同實(shí)際情況，不相一致，為了做到賬實(shí)相符，挖掘財(cái)產(chǎn)、物資的潛力，加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)、物資的管理，就必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。　　在清查中，如果發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)、物資和資金的實(shí)有數(shù)額同賬面結(jié)存數(shù)額不一致，則應(yīng)查明賬實(shí)不符的原因，作出相應(yīng)的處理，并調(diào)整賬簿記錄，使賬存數(shù)額同實(shí)存數(shù)額保持一致。　　通過財(cái)產(chǎn)清查，還可查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用情況以及往來款項(xiàng)的結(jié)算情況，以便對積壓或殘損的物資和逾期未收的款項(xiàng)，及時(shí)采取措施進(jìn)行清理和加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，以挖掘物資潛力和加速資金周轉(zhuǎn)?！　〕黾{的基本要求是什么？　　做好出納工作并不是一件容易的事，它要求出納人員具有全面精通的政策水平、熟練高超的業(yè)務(wù)技能和嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。

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