施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理

內(nèi)容概要

建筑市場的競爭日趨激烈，施工企業(yè)必須面對市場，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，在籌資、投資、分配等財(cái)務(wù)活動中，根據(jù)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的發(fā)展變化趨勢，提高對環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，采取相應(yīng)的對策措施。本書這次修訂，就是根據(jù)這些方面的要求進(jìn)行的。
俞文青編著的《施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理(第3版)》力求聯(lián)系實(shí)際，體現(xiàn)現(xiàn)行施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度的基本精神，并對當(dāng)前施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的一些問題進(jìn)行討論。在各章后面，附有復(fù)習(xí)題和習(xí)題，可作為施工企業(yè)財(cái)會人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)用書和財(cái)經(jīng)院校有關(guān)專業(yè)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理課程的教材。

書籍目錄

第一章 總論
 第一節(jié) 施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理對象
 第二節(jié) 施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
 第三節(jié) 施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境
 第四節(jié) 施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念
 復(fù)習(xí)題
 習(xí)題
第二章 企業(yè)資金的籌集和管理
 第一節(jié) 企業(yè)籌集資金的目的和原則
 第二節(jié) 資本金的籌集
 第三節(jié) 債務(wù)資金的籌集
 第四節(jié) 資金成本的計(jì)算
 第五節(jié) 籌資風(fēng)險(xiǎn)及其回避
 第六節(jié) 資金結(jié)構(gòu)及其調(diào)整
 復(fù)習(xí)題
 習(xí)題
第三章 流動資產(chǎn)的管理
 第一節(jié) 流動資產(chǎn)和營運(yùn)資金的概念
 第二節(jié) 現(xiàn)金的管理
 第三節(jié) 應(yīng)收帳款的管理
 第四節(jié) 材料的管理
 第五節(jié) 在建工程的管理
 復(fù)習(xí)題
 習(xí)題
第四章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理
 第一節(jié) 固定資產(chǎn)及其管理的要點(diǎn)
 第二節(jié) 固定資產(chǎn)需要量的查定
 第三節(jié) 固定資產(chǎn)的日常管理
 第四節(jié) 固定資產(chǎn)折舊和折舊政策
 第五節(jié) 無形資產(chǎn)的管理
 復(fù)習(xí)題
 習(xí)題
第五章 固定資產(chǎn)投資的管理
 第一節(jié) 固定資產(chǎn)投資建設(shè)的程序
 第二節(jié) 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投入、產(chǎn)出的估算
 第三節(jié) 新建項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)效益的評價(jià)
 第四節(jié) 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目不確定分析
 第五節(jié) 改造項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)效益的評價(jià)
 第六節(jié) 機(jī)械設(shè)備更新方案的優(yōu)選
 復(fù)習(xí)題
 習(xí)題
第六章 證券投資的管理
 第一節(jié) 證券投資概述
 第二節(jié) 債券投資的管理
 第三節(jié) 股票投資的管理
 第四節(jié) 其他證券投資的管理
 復(fù)習(xí)題
 習(xí)題
第七章 企業(yè)資產(chǎn)的評估
 第一節(jié) 企業(yè)資產(chǎn)評估的意義和方法
 第二節(jié) 流動資產(chǎn)的評估
 第三節(jié) 固定資產(chǎn)的評估
 第四節(jié) 無形資產(chǎn)的評估
 第五節(jié) 對外投資和在建專項(xiàng)工程的評估
 第六節(jié) 企業(yè)資產(chǎn)的綜合評估
 復(fù)習(xí)題
 習(xí)題
第八章 利潤及其分配的管理
 第一節(jié) 企業(yè)利潤的作用和構(gòu)成
 第二節(jié) 工程結(jié)算利潤的預(yù)測
 第三節(jié) 產(chǎn)品銷售利潤的預(yù)測
 第四節(jié) 利潤的分配
 第五節(jié) 股份制企業(yè)利潤的分配
 復(fù)習(xí)題
 習(xí)題
第九章 財(cái)務(wù)預(yù)算的管理
 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的作用和組成
 第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算
 第三節(jié) 企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算
 第四節(jié) 財(cái)務(wù)控制
 復(fù)習(xí)題
 習(xí)題
第十章 財(cái)務(wù)分析
 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和方法
 第二節(jié) 營運(yùn)能力的分析
 第三節(jié) 盈利能力的分析
 第四節(jié) 償債能力的分析
 第五節(jié) 成長能力和對社會貢獻(xiàn)能力的分析
 第六節(jié) 財(cái)務(wù)綜合分析
 復(fù)習(xí)題
 習(xí)題
第十一章 企業(yè)合并、分立、債務(wù)重組和清算的管理
 第一節(jié) 企業(yè)合并的財(cái)務(wù)管理
 第二節(jié) 企業(yè)分立的財(cái)務(wù)管理
 第三節(jié) 企業(yè)債務(wù)重組的財(cái)務(wù)管理
 第四節(jié) 企業(yè)解散、破產(chǎn)清算的財(cái)務(wù)管理
 復(fù)習(xí)題
 習(xí)題
附表一 復(fù)本利系數(shù)表
附表二 折現(xiàn)系數(shù)表
附表三 年金終值系數(shù)表
附表四 資金年存系數(shù)表
附表五 資金回收系數(shù)表
附表六 年金現(xiàn)值系數(shù)表

章節(jié)摘錄

　　第一章　總論　　第一節(jié)　施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對象　　財(cái)務(wù)管理是一門在近一個(gè)世紀(jì)逐漸發(fā)展起來的學(xué)科。因?yàn)樵谏唐方?jīng)濟(jì)初期，理財(cái)活動雖是企業(yè)一項(xiàng)基本的管理活動，但由于財(cái)權(quán)的重要性和早期財(cái)務(wù)活動的單純性，理財(cái)活動往往由企業(yè)業(yè)主親自進(jìn)行，財(cái)務(wù)管理并沒有形成一項(xiàng)獨(dú)立的管理工作。到了19世紀(jì)末期，隨著股份公司和托拉斯的大量出現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)所需資金急劇增加，財(cái)務(wù)關(guān)系逐漸復(fù)雜，企業(yè)業(yè)主已難以親自從事財(cái)務(wù)管理活動，才開始建立財(cái)務(wù)管理部門，并逐步形成財(cái)務(wù)管理的理論和學(xué)科。但在20世紀(jì)初期，財(cái)務(wù)管理仍以籌集資金為主。隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展和市場競爭的加劇，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)才由籌集資金轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)監(jiān)督，又轉(zhuǎn)向以事前控制為主形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的控制系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理理論也由傳統(tǒng)的籌資財(cái)務(wù)管理理論發(fā)展成為以資產(chǎn)管理為中心的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理理論，進(jìn)而又發(fā)展成為現(xiàn)代的投資財(cái)務(wù)管理理論。　　新中國成立以后，各企業(yè)雖都成立了財(cái)務(wù)管理部門，但由于在當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)所需的資金，由國家財(cái)政撥款，企業(yè)利潤基本上都上交國家財(cái)政，企業(yè)財(cái)務(wù)中的資金籌集、資金使用、盈利分配等許多職能，都被國家財(cái)政所代替。企業(yè)財(cái)務(wù)完全從屬于國家財(cái)政，并沒有得到應(yīng)有的重視，也不可能發(fā)揮它應(yīng)有的作用。直到中國共產(chǎn)黨第十一屆三中全會以后，隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的經(jīng)濟(jì)實(shí)體以后，才有了一定的獨(dú)立財(cái)權(quán)，并有豐富的財(cái)務(wù)活動和廣泛的財(cái)務(wù)關(guān)系，也使財(cái)務(wù)管理的理論和學(xué)科有了較快的發(fā)展?！　∫?、施工企業(yè)的資金運(yùn)動　　施工企業(yè)的財(cái)務(wù)，就是施工企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動，它體現(xiàn)著企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。要認(rèn)識施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對象，就必須研究和揭示施工企業(yè)財(cái)務(wù)存在的客觀基礎(chǔ)，特有的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和本質(zhì)?！　∈┕て髽I(yè)是從事建筑安裝工程施工活動的營利性經(jīng)濟(jì)組織。施工企業(yè)要從事施工活動，必須具有生產(chǎn)資料和勞動力。生產(chǎn)資料由于在施工過程中發(fā)揮的作用不同，分為勞動資料和勞動對象。施工企業(yè)的施工活動，就是勞動者借助于勞動資料對勞動對象的加工，完成建筑安裝工程。與此相適應(yīng)，施工企業(yè)必須購買生產(chǎn)資料，做好施工準(zhǔn)備，以及點(diǎn)交工程，收回貨幣資金。以施工生產(chǎn)活動為中心的供應(yīng)、施工和工程點(diǎn)交三個(gè)主要施工經(jīng)營過程，構(gòu)成施工企業(yè)基本的經(jīng)濟(jì)活動?！　≡谏鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)條件下，價(jià)值規(guī)律發(fā)生重要的作用，建筑安裝工程仍然是使用價(jià)值和價(jià)值的統(tǒng)一體。施工企業(yè)的再生產(chǎn)過程，既是使用價(jià)值的生產(chǎn)和交換過程，又是價(jià)值的形成和實(shí)現(xiàn)過程。在這個(gè)過程中，勞動者將施工中消耗掉的生產(chǎn)資料的價(jià)值轉(zhuǎn)移到新的工程上去，并且創(chuàng)造新的價(jià)值。為了保證施工企業(yè)順利地進(jìn)行施工，企業(yè)除了一定數(shù)量的資本金外，還要通過各種渠道，籌集施工生產(chǎn)所需的資金。企業(yè)擁有施工生產(chǎn)所需足夠的資金，是進(jìn)行施工生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件?！　。弧∈┕て髽I(yè)的資金，在實(shí)際運(yùn)用過程中，經(jīng)常發(fā)生形態(tài)上的變化。它們分布在企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個(gè)階段上，大部分經(jīng)常處于物質(zhì)形態(tài)，小部分處于貨幣形態(tài)。隨著企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行，企業(yè)資金處于不斷運(yùn)動的狀態(tài)中。施工企業(yè)的這種資金運(yùn)動，構(gòu)成施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的一個(gè)獨(dú)立方面，這就是施工企業(yè)的財(cái)務(wù)活動。因此，要了解施工企業(yè)的財(cái)務(wù)活動，必須對施工企業(yè)的資金運(yùn)動進(jìn)行全面的考察?！　∈┕て髽I(yè)從各種渠道籌集資金，是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)。施工企業(yè)在設(shè)立時(shí)，首先必須向投資者籌集法定的資本金，然后根據(jù)施工生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向銀行借款，或向社會發(fā)行企業(yè)債券來籌集資金。此外，還可向建設(shè)單位預(yù)收一定數(shù)額的工程款。施工企業(yè)從這些方面籌集來的資金，一開始大都處于貨幣資金形態(tài)。　　施工企業(yè)籌集的貨幣資金，要用于購買各種生產(chǎn)資料，為施工生產(chǎn)建立必要的物質(zhì)條件。一方面要用以購置施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備等施工生產(chǎn)所必需的勞動資料；另一方面要用以購買施工生產(chǎn)所需要的材料、結(jié)構(gòu)件等勞動對象。這樣，企業(yè)的資金就從貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化為施工所需的機(jī)械設(shè)備、材料等各種物質(zhì)形態(tài)?！　≡谑┕どa(chǎn)過程中，工人使用勞動資料和勞動對象從事建筑安裝工程。工人除將已耗費(fèi)的勞動對象和勞動資料的價(jià)值轉(zhuǎn)移到工程上去以外，還創(chuàng)造出新的價(jià)值。工人所創(chuàng)造的價(jià)值，一部分由企業(yè)通過工資形式支付給工人，另一部分則形成企業(yè)的積累。因此，在施工生產(chǎn)過程中，企業(yè)資金一方面發(fā)生形態(tài)的變化，即從施工用的機(jī)械設(shè)備、材料等物質(zhì)形態(tài)經(jīng)過未完工程轉(zhuǎn)化為已完工程形態(tài)；另一方面引起價(jià)值量的增加。所以，施工企業(yè)的施工過程，既是企業(yè)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化的過程，又是資金耗費(fèi)和資金積累的過程?！　∈┕て髽I(yè)在工程完工以后，要將已完工程點(diǎn)交給發(fā)包建設(shè)單位，并按合同造價(jià)（或工程標(biāo)價(jià)）進(jìn)行工程價(jià)款的結(jié)算，取得工程結(jié)算收入。在這一過程中，企業(yè)資金從已完工程形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣形態(tài)。由于從發(fā)包建設(shè)單位取得的工程結(jié)算收入，表現(xiàn)為工程的全部價(jià)值，它不僅補(bǔ)償勞動資料、勞動對象的耗費(fèi)和工資的支出，而且包括企業(yè)的積累。這樣，企業(yè)就完成了從貨幣形態(tài)墊支又回復(fù)到貨幣形態(tài)的循環(huán)過程，同時(shí)，通過循環(huán)過程還增加了資金的數(shù)額?！　∈┕て髽I(yè)對于取得的工程結(jié)算收入，要加以分配。其中大部分用以彌補(bǔ)生產(chǎn)耗費(fèi)，一部分以稅金形式上交國家財(cái)政和以利息形式支付給債權(quán)人，其余部分為企業(yè)凈利潤。企業(yè)凈利潤要按照規(guī)定在投資者和企業(yè)之間進(jìn)行分配，其中一部分作為企業(yè)留用利潤形成盈余公積金，大部分以利潤或股利形式分配給投資者，作為投資的回報(bào)。用以彌補(bǔ)生產(chǎn)耗費(fèi)的資金，又從貨幣資金形態(tài)開始，繼續(xù)參加施工生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，重新購買勞動對象，更新勞動資料，支付職工工資等，實(shí)現(xiàn)簡單再生產(chǎn)。企業(yè)留用利潤中用于生產(chǎn)發(fā)展的部分，根據(jù)需要再投人生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展。上交國家財(cái)政的稅金、支付給債權(quán)人的利息和分配給投資者的利潤，就從企業(yè)資金運(yùn)動過程中退出。因此，工程結(jié)算收入的分配，實(shí)質(zhì)上是利用貨幣形式來分配企業(yè)點(diǎn)交的已完工程。　　隨著證券市場的開放，施工企業(yè)不僅存在上述物資（也叫實(shí)物商品）運(yùn)動，有的還存在金融商品運(yùn)動。狹義的金融商品是指各種能在金融市場買賣并有市場價(jià)格的有價(jià)證券，如股票、債券等。金融商品運(yùn)動經(jīng)歷買與賣兩個(gè)階段。購買金融商品的過程，同時(shí)也是貨幣資金向金融商品資金轉(zhuǎn)化的過程，而出售金融商品的過程，同時(shí)也是金融商品資金向貨幣資金轉(zhuǎn)化的過程。所以，在金融商品的運(yùn)動過程中，伴隨著金融商品的運(yùn)動也產(chǎn)生了資金運(yùn)動。它表現(xiàn)為貨幣資金向金融商品資金的轉(zhuǎn)化，以及金融商品資金向貨幣資金的轉(zhuǎn)化，并以貨幣資金的支出為出發(fā)點(diǎn)，以貨幣資金的收回為終點(diǎn)，以收回的貨幣資金大于付出的貨幣資金形成資金的良性循環(huán)?！　∈┕て髽I(yè)在物資運(yùn)動和金融商品運(yùn)動中伴隨著產(chǎn)生的資金運(yùn)動，就是財(cái)務(wù)管理的對象。當(dāng)然，對施工企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理的對象，主要是指物資運(yùn)動中伴隨產(chǎn)生的資金運(yùn)動?！　《?、施工企業(yè)資金運(yùn)動的規(guī)律　　從上述施工企業(yè)的資金運(yùn)動還可以看出，企業(yè)資金運(yùn)動表現(xiàn)為資金形態(tài)的變化，各種形態(tài)的資金在不同周轉(zhuǎn)階段上要同時(shí)并存和相繼轉(zhuǎn)化。企業(yè)資金要不斷地投入再生產(chǎn)過程，并不斷地從再生產(chǎn)過程中收回。為了保證再生產(chǎn)的順利進(jìn)行，資金的收支必須在數(shù)量上和時(shí)間上保持平衡。我們要搞好施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就必須充分認(rèn)識資金運(yùn)動的規(guī)律?！　。ㄒ唬└鞣N資金形態(tài)在空間上同時(shí)并存、在時(shí)間上相繼轉(zhuǎn)化的規(guī)律　　馬克思在分析資本循環(huán)時(shí)指出：“資本作為整體是同時(shí)地、在空間上并列地處在它的各個(gè)不同階段上。但是，每一個(gè)部分都不斷地依次由一個(gè)階級過渡到另一階段，由一種職能形式過渡到另一種職能形式，從而依次在一切階段和一切職能形式中執(zhí)行職能。因此，這些形式是流動的形式，它們的同時(shí)并列，是由于它們的相繼進(jìn)行而引起的。”①施工企業(yè)的資金也是這樣，不僅要在空間上同時(shí)并存于貨幣資金、生產(chǎn)儲備資金、未完施工資金、結(jié)算資金等資金形態(tài)上，而且在時(shí)間上要求各種資金形態(tài)相繼循序轉(zhuǎn)化，通過各自的循環(huán)。每一種資金形態(tài)在同一時(shí)問里不能一身二任。正在執(zhí)行儲備職能的資金，不能在同一時(shí)間去執(zhí)行生產(chǎn)職能。只有把企業(yè)的資金按一定的比例分割為若干部分，使它們分別處于不同周轉(zhuǎn)階段的資金形態(tài)，資金運(yùn)動才能連續(xù)地、不問斷地進(jìn)行。如果企業(yè)全部資金都處在貨幣資金和結(jié)算資金上，施工生產(chǎn)過程就會　　中斷。資金的任何一部分在循環(huán)的某一階段發(fā)生停頓，都會使整個(gè)企業(yè)資金循環(huán)發(fā)生障礙。保證各種資金形態(tài)的合理配置和資金周轉(zhuǎn)的暢通無阻，是施工生產(chǎn)經(jīng)營活動得以順利進(jìn)行的必要條件。

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