稅收籌劃

前言

目前，稅收籌劃得到社會各界的廣泛關注，稅收籌劃理論和實務都在不斷發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)成為稅務、會計與財務管理專業(yè)的必修課，同時也成為財政稅務研究生和MPACC學員的必修課。社會上一些稅務師事務所、稅務研究機構(gòu)、財稅咨詢機構(gòu)等也紛紛開展稅收籌劃業(yè)務，為納稅人提供稅收籌劃方案。但國內(nèi)對稅收籌劃的研究尚屬于起步階段，稅收籌劃的實踐也處于探索階段，還有很多理論與實務問題有待于更深入地研究?！岸愂栈I劃”由一個概念衍生為一門學問，甚至成為當今財經(jīng)專業(yè)的一門主流課程，其中包含著重要的原因：一方面，這里蘊含著中國社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期市場對價值和稅收的重新認識；另一方面，也說明稅收作為國家、企業(yè)和個人利益的一種分配手段，在經(jīng)濟發(fā)展中逐漸成為一種越來越顯性的推動因素。對稅收籌劃的研究，不能不深究其概念。雖然目前學術界對“稅收籌劃”并未達成統(tǒng)一的認識，但大家對稅收籌劃達成一些共識，即“稅收籌劃”是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)合理降低其稅收負擔和納稅風險的一種經(jīng)濟行為。本書認為，稅收籌劃的定義可以概括如下：“納稅人或扣繳義務人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體（法人或自然人）的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規(guī)劃和安排，以達到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風險為目標的一系列謀劃活動?！?/pre>


內(nèi)容概要
關于稅收籌劃的學科定位，學術界普遍認為稅收籌劃應屬于財務管理范疇，即稅收籌劃是講述納稅理財技巧的一門實務性課程。關于稅務會計與稅收籌劃的關系，蓋地教授有著精辟的見解：“在會計專業(yè)中，稅收籌劃可以不作為一門獨立的學科，而是作為稅務會計的組成部分。”查爾斯T·亨瑞格等著的《會計學》中對于稅務會計與稅收籌劃關系的認識更是一語破的：“稅務會計有兩個目的：遵守稅法和盡量合理避稅。”本書認為，稅收籌劃是一門融財務會計、稅收學、法學和管理學等為一體的邊緣性學科，與稅務會計有著水乳交融的密切聯(lián)系。    呈現(xiàn)在大家面前的這本《稅收籌劃》教材，是財經(jīng)類專業(yè)的本科教材。本書的作者既有長期從事稅收理論研究的專家教授，研究機構(gòu)的研究人員，也有長期活躍在稅務實踐第一線的稅務工作者。在本書寫作過程中，我們盡量做到理論與實務的融合，力求全面反映稅收籌劃的基本理論、操作技巧及最新發(fā)展。從本書結(jié)構(gòu)來看，先集中闡述稅收籌劃的一般理論與基本方法，然后通過具體案例對各個稅種的稅收籌劃進行詳細分析，以幫助讀者提高解決實踐問題的能力。本書適用于稅務、會計、財務管理類本科生的教學，也可作為研究生教育和繼續(xù)教育的指導用書，同時對于從事稅收和會計研究的科研工作者以及企業(yè)財務工作者也有一定的參考價值。限于時間和作者水平，書中疏漏在所難免，希望讀者批評指正。


作者簡介
蔡昌，中國著名財稅專家，會計學博士?！吨袊悇請蟆贰敦攧张c會計》《新理財》《納稅問題答疑》撰稿人，“陽光財稅叢書”主編，價值管理（卓越理財模式）的倡導者，創(chuàng)立“稅收籌劃八大規(guī)律”，被稱為“用第三種眼光看稅收籌劃”的奇才。擔任中國稅網(wǎng)、中國陽光財稅網(wǎng)、中華稅收籌劃網(wǎng)等多家網(wǎng)站顧問，被國內(nèi)多家研究機構(gòu)、會計師事務所、稅務師事務所聘為顧問。曾主持全國大型財稅講座數(shù)十場，并應邀在清華大學、北京大學等多家著名學府舉辦講座。擔任多家集團和上市公司的財稅顧問，為國內(nèi)多家企業(yè)設計財稅優(yōu)化方案。蔡昌博士才思敏捷，致力于財務會計、稅收籌劃、價值管理等領域的研究，有著深厚的理論功底和豐富的實踐經(jīng)驗。研究成果被廣泛轉(zhuǎn)載并多次獲獎。作品入選《中華文庫》《中國會計年鑒》《中國財政金融大典》等國家級大型理論文庫。主要著作有《稅收籌劃八大規(guī)律》《新會計準則與涉稅處理技巧》《稅收籌劃方法與案例》、《新會計準則與納稅籌劃》《最優(yōu)納稅方案設計》《稅務風險》等。


書籍目錄
第一章　稅收籌劃概論  第一節(jié)　稅收籌劃的內(nèi)涵  第二節(jié)　稅收籌劃的基礎理論  第三節(jié)　稅收籌劃的最新發(fā)展  思考與練習第二章　稅收籌劃的基本方法  第一節(jié)　特定條款籌劃方法  第二節(jié)　稅制要素籌劃方法  第三節(jié)　尋求差異籌劃方法  第四節(jié)　稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃方法  第五節(jié)　規(guī)避平臺籌劃方法  第六節(jié)　組織形式籌劃方法  第七節(jié)　會計政策籌劃方法  第八節(jié)　棱鏡思維籌劃方法  思考與練習第三章　增值稅籌劃  第一節(jié)　增值稅概述  第二節(jié)　增值稅納稅人身份籌劃  第三節(jié)　混合銷售行為的稅收籌劃  第四節(jié)　特殊業(yè)務的增值稅籌劃  思考與練習第四章　消費稅籌劃  第一節(jié)　消費稅概述  第二節(jié)　納稅人的稅收籌劃  第三節(jié)　計稅依據(jù)的稅收籌劃  第四節(jié)　包裝物的稅收籌劃  思考與練習第五章　營業(yè)稅籌劃  第一節(jié)　營業(yè)稅概述  第二節(jié)　納稅人的稅收籌劃  第三節(jié)　計稅依據(jù)的稅收籌劃  第四節(jié)　稅率的籌劃  思考與練習第六章　關稅籌劃  第一節(jié)　關稅概述  第二節(jié)　普通關稅的稅收籌劃  第三節(jié)　特別關稅的稅收籌劃  思考與練習第七章　出口退稅籌劃  第一節(jié)　出口退稅概述  第二節(jié)　出口退稅的稅收籌劃  思考與練習第八章　企業(yè)所得稅籌劃  第一節(jié)　企業(yè)所得稅概述  第二節(jié)　所得稅籌劃的基本思路和方法　　……第九章　個人所得稅籌劃第十章　其他稅收籌劃第十一章　稅收籌劃綜合案例參考文獻后記


章節(jié)摘錄
（三）稅收籌劃的深層理解對稅收籌劃，我們可以做更深入地探討，以下是對稅收籌劃的深層理解。1．稅收籌劃屬于財務管理的范疇，其性質(zhì)是一種理財活動納稅人或扣繳義務人為達到降低稅收負擔的目的而開展的稅收籌劃活動，屬于企業(yè)財務管理的重要組成部分。這主要體現(xiàn)在選擇和安排投資、經(jīng)營及交易等事項的過程之中。在稅法框架內(nèi)，納稅人往往面臨著多種納稅方案的選擇，納稅人可以避重就輕，選擇稅負最低或稅后收益最大的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔。但需要提醒的是，企業(yè)的經(jīng)營管理應以合法為前提，如果采取違法手段來減少稅款支出，不僅有損于企業(yè)形象，而且還會受到嚴厲制裁，從而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負面影響。所以，講求稅收籌劃，不是要我們?nèi)绾稳ネ诳招乃纪刀悺⒈芏惡吞佣悾浅浞掷枚惙ㄙx予納稅人的權(quán)利，運用科學的方法和手段開展經(jīng)營管理活動，用足、用活、用好國家的稅收優(yōu)惠政策，這與政府制定稅法的初衷是吻合的。2.稅收籌劃是企業(yè)的一種長期行為和事前籌劃活動稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是著眼于總體的管理決策上，有時還與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來。所以，稅收籌劃要從長計議，不可短視。納稅人在進行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，還要熟知會計、審計、財政、金融等相關經(jīng)濟法律和法規(guī)，真正做到事前籌劃，不逾矩不違規(guī)，使稅收籌劃方案符合國家的政策導向。3．稅收籌劃是一種降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效手段稅收籌劃節(jié)稅與降低產(chǎn)品成本有著同等重要的經(jīng)濟價值。對于納稅人來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)一項不折不扣的現(xiàn)金流出，且沒有與之直接匹配的收入項目。從這一角度看，節(jié)稅支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，與降低經(jīng)營成本具有同樣的意義。4．稅收籌劃是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物稅收籌劃的產(chǎn)生有兩個基本條件：一是企業(yè)利益的獨立性和法定范圍內(nèi)經(jīng)營管理的自主化；二是國家和企業(yè)之間利益分配關系的規(guī)范化與稅收秩序的正?；＿@是市場經(jīng)濟提供的先決條件。稅收籌劃是適應經(jīng)濟發(fā)展的一種普遍的市場行為，既具有現(xiàn)實性，也具有可能性。


后記
本書由蔡昌擔任主編，負責本書框架結(jié)構(gòu)設計，擬定寫作大綱，并對全部書稿總纂定稿。本書初稿的分工情況如下：第一章、第二章、第十一章由蔡昌博士（中央財經(jīng)大學稅務學院）撰寫，第三章由李冬妍博士后（中國社會科學院財貿(mào)所）撰寫，第四章由李夢娟博士（中國社會科學院研究生院）撰寫，第五章由楊萬斌（丹東市國家稅務局、《鴨綠江稅苑》副主編）撰寫，第六章、第七章由徐妍博士（中國政法大學中德法學院）撰寫，第八章由謝新宏（新疆財經(jīng)大學金融證券研究院財會與稅收科學研究所所長）撰寫，第九章由蘇春林教授（北京市經(jīng)濟管理干部學院）撰寫，第十章第三節(jié)、第六節(jié)、第八節(jié)由王慧（中央財經(jīng)大學稅務學院）撰寫，第十章第一節(jié)、第二節(jié)、第四節(jié)、第五節(jié)、第七節(jié)由張美中博士（中央財經(jīng)大學稅務學院）撰寫。中央財經(jīng)大學稅務專業(yè)研究生王慧、王文秀、徐明等參加了資料的收集整理和部分章節(jié)的校對工作。本書編寫過程中，得到了中央財經(jīng)大學博士生導師湯貢亮教授、稅務學院書記楊志清教授、副院長劉桓教授的大力支持，在此表示衷心的感謝。奪書編寫過程中，還借鑒和參考國內(nèi)外出版的有關稅收籌劃的重要文獻，這些研究給了我們極大的啟發(fā)和幫助，在此對這些著述的作者表示感謝。本書的出版得到立信會計出版社趙新民女士的大力支持，在此表示誠摯的謝意。限于作者水平，書中疏漏在所難免，歡迎讀者批評指正，以便再版修訂。



編輯推薦
《稅收籌劃》由立信會計出版社出版。





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