稅收學(xué)

前言

　　稅收是一種帶有國(guó)際普遍性的社會(huì)現(xiàn)象，也是一種古老而常新的經(jīng)濟(jì)范疇。從國(guó)際普遍性來(lái)看，不論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的工業(yè)化國(guó)家還是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)國(guó)家，不論是資本主義國(guó)家還是社會(huì)主義國(guó)家，不論是大國(guó)還是小國(guó)，都程度不同地存在著稅收的立法、執(zhí)法和司法實(shí)踐活動(dòng)。即使是曾經(jīng)主張“稅收消亡論”、“稅收剝削論”和“稅收外殼論”的社會(huì)主義國(guó)家，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和公有經(jīng)濟(jì)為主體的情況下，也未能完全取消稅收這種分配形式。在實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)成分、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)濟(jì)利益分配形式趨于多元化的新形勢(shì)下，廣泛借鑒發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家的理財(cái)經(jīng)驗(yàn)，積極擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放和對(duì)內(nèi)改革，推進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)一體化，自覺(jué)遵循國(guó)際稅收慣例，重建自己的稅收管理體系，更是成為這些國(guó)家的一種新潮。在當(dāng)今世界，稅收實(shí)踐活動(dòng)的水平和質(zhì)量還在一定程度上成為反映一國(guó)民主化、法制化和現(xiàn)代化程度的重要標(biāo)志之一。　　從稅收的歷史發(fā)展來(lái)看，早在公元前11894年，世界四大文明古國(guó)之一古巴比倫王國(guó)留在玄武巖石柱上的《漢謨拉比法典》中就已出現(xiàn)了有關(guān)稅務(wù)官員征稅的記載。

內(nèi)容概要

　　本教材在寫(xiě)作過(guò)程中，除了借鑒吸收國(guó)內(nèi)同類(lèi)教材的優(yōu)點(diǎn)之外，力求在以下方面有所創(chuàng)新，以體現(xiàn)出自己的特色：　　1. 基礎(chǔ)性。緊扣本科生這個(gè)讀者對(duì)象，在講清楚基本概念、基本原理和基本方法上下工夫，重點(diǎn)闡述學(xué)術(shù)界基本達(dá)成共識(shí)的理論觀點(diǎn)和學(xué)術(shù)思想，對(duì)一些有爭(zhēng)議的新思想、新觀點(diǎn)只作簡(jiǎn)要介紹和評(píng)述，不過(guò)分展開(kāi)?！　?. 通俗性。語(yǔ)言表述盡可能通俗易懂，深入淺出，適合大多數(shù)中國(guó)人的口味，貼近本科生的知識(shí)基礎(chǔ)和理解能力，具有較強(qiáng)的可讀性，力戒晦澀艱深，不知所云。　　3. 正統(tǒng)性。以中國(guó)特色社會(huì)主義理論和馬克思主義唯物辯證法為基本理論依據(jù)和分析方法，謹(jǐn)慎合理地使用西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的概念、原理、方法和觀點(diǎn)，力求增強(qiáng)教材的理論性和科學(xué)性?！　?. 實(shí)踐性。理論與實(shí)踐緊密結(jié)合，緊跟時(shí)代步伐，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)一體化條件下的中國(guó)稅收實(shí)踐力求作出令人信服的解釋和預(yù)測(cè)，以體現(xiàn)理論來(lái)源于實(shí)踐、理論指導(dǎo)實(shí)踐的精神。　　5. 開(kāi)放性。在對(duì)外開(kāi)放和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，東西方文明的交流與融合是大勢(shì)所趨，多種學(xué)術(shù)觀點(diǎn)的對(duì)立、碰撞是學(xué)術(shù)繁榮的一種表現(xiàn)。本教材在講清楚稅收基本理論、基本方法的同時(shí)，適當(dāng)介紹了一些最新的學(xué)術(shù)流派或?qū)＜业乃枷胗^點(diǎn)，并對(duì)其歷史背景及其啟發(fā)意義作簡(jiǎn)要評(píng)述，力求兼收并蓄、博采眾長(zhǎng)?！　?. 邏輯性。力求增強(qiáng)章節(jié)內(nèi)容之間的邏輯性，使之環(huán)環(huán)相扣，脈絡(luò)清楚流暢，對(duì)不成熟的理論或邊緣理論一般不單獨(dú)設(shè)章節(jié)闡述?！　?. 嚴(yán)密性。用詞力求字斟句酌、科學(xué)準(zhǔn)確，經(jīng)得起讀者和專(zhuān)家的推敲?！　?. 創(chuàng)新性。盡可能多地參考和借鑒其他同類(lèi)教材的可貴之處，在體例的美觀性、愉悅性和內(nèi)容的豐富性、可讀性上進(jìn)行積極探索和嘗試，力求拉近編者與讀者之間的距離，幫助學(xué)生及其他讀者更好地掌握《稅收學(xué)》的基本理論、基本知識(shí)和基本方法，為增強(qiáng)其觀察、思考和解決稅收理論與實(shí)踐問(wèn)題的能力奠定較好基礎(chǔ)。

書(shū)籍目錄

第一章 稅收概念第一節(jié) 稅收的本質(zhì)屬性思考題小資料第二節(jié) 稅收的形式特征思考題小資料第三節(jié) 稅收與其他財(cái)政收入形式的聯(lián)系與區(qū)別思考題小資料第四節(jié) 稅收的定義思考題小資料第二章 稅收結(jié)構(gòu)第一節(jié) 稅種及其構(gòu)成要素思考題小資料第二節(jié) 稅系及其分類(lèi)思考題小資料第三節(jié) 稅收體系及其模式思考題小資料第四節(jié) 我國(guó)稅收體系的現(xiàn)狀及目標(biāo)模式選擇思考題小資料第三章 稅收原則第一節(jié) 西方資產(chǎn)階級(jí)學(xué)者的稅收原則思考題小資料第二節(jié) 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則思考題小資料第四章 稅制設(shè)計(jì)第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅的稅制設(shè)計(jì)思考題小資料第二節(jié) 所得稅的稅制設(shè)計(jì)思考題小資料第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅的稅制設(shè)計(jì)思考題小資料第四節(jié) 資源稅的稅制設(shè)計(jì)思考題小資料第五章 稅收政策第一節(jié) 稅收政策的目標(biāo)和手段思考題小資料第二節(jié) 稅收政策主體思考題小資料第三節(jié) 稅收政策的作用機(jī)制思考題小資料第四節(jié) 稅收政策環(huán)境思考題小資料第六章 稅收負(fù)擔(dān)第一節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)思考題小資料第二節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁思考題小資料第三節(jié) 稅收成本思考題小資料第七章 稅收管理第一節(jié) 稅收管理的內(nèi)容和意義思考題小資料第二節(jié) 稅收管理體制思考題小資料第三節(jié) 稅收征收管理思考題小資料第四節(jié) 電子商務(wù)稅收管理思考題小資料第八章 國(guó)際稅收第一節(jié) 國(guó)際稅收的概念與歷史思考題小資料第二節(jié) 稅收管轄權(quán)與國(guó)際雙重征稅思考題小資料第三節(jié) 國(guó)際避稅與反避稅思考題小資料第四節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定思考題小資料參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第一章 稅收概念　　第一節(jié) 稅收的本質(zhì)屬性　　一、稅收的社會(huì)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)　　（一）稅收在社會(huì)再生產(chǎn)中處于分配環(huán)節(jié)　　眾所周知，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是人類(lèi)一切活動(dòng)（包括政治、文化、宗教、法律、軍事等）的普遍基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模、水平、形式對(duì)其他活動(dòng)的規(guī)模、水平、形式具有根本性的決定作用。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就其內(nèi)容來(lái)說(shuō)，可分為物質(zhì)財(cái)富的創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)兩部分。人類(lèi)歷史的發(fā)展過(guò)程，就是物質(zhì)財(cái)富的再生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，再生產(chǎn)的技術(shù)水平不斷提高，再生產(chǎn)的環(huán)節(jié)不斷拉長(zhǎng)，再生產(chǎn)的社會(huì)分工越來(lái)越復(fù)雜，再生產(chǎn)的組織形式不斷調(diào)整、演化的過(guò)程。從再生產(chǎn)的規(guī)模來(lái)看，主要有氏族內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、家庭經(jīng)濟(jì)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)等；從再生產(chǎn)的技術(shù)水平來(lái)看，主要有石器經(jīng)濟(jì)、銅器經(jīng)濟(jì)、鐵器經(jīng)濟(jì)、大機(jī)器和電力經(jīng)濟(jì)以及新興的電子信息和知識(shí)經(jīng)濟(jì)等；從再生產(chǎn)的環(huán)節(jié)來(lái)看，有生產(chǎn)、分配、消費(fèi)三環(huán)節(jié)，生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)四環(huán)節(jié)和生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)、服務(wù)五環(huán)節(jié)等；從再生產(chǎn)的社會(huì)分工來(lái)看，有農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)和手工業(yè)的分工、腦力勞動(dòng)與體力勞動(dòng)的分工、城市與鄉(xiāng)村的分工、區(qū)域分工和國(guó)際產(chǎn)業(yè)分工等；從再生產(chǎn)的組織形式來(lái)看，有自給自足的自然經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)等；從社會(huì)再生產(chǎn)的追求目標(biāo)來(lái)看，有以使用價(jià)值為主的經(jīng)濟(jì)、以?xún)r(jià)值為主的經(jīng)濟(jì)和以精神價(jià)值為主的經(jīng)濟(jì)等?！　H從再生產(chǎn)的五環(huán)節(jié)來(lái)看，生產(chǎn)是起點(diǎn)和基礎(chǔ)，消費(fèi)是最終目的和歸宿，流通是實(shí)現(xiàn)商品使用價(jià)值和價(jià)值轉(zhuǎn)換的環(huán)節(jié)，分配是在經(jīng)濟(jì)主體之間劃分物質(zhì)財(cái)富占有、支配和使用權(quán)的環(huán)節(jié)，服務(wù)是為社會(huì)再生產(chǎn)提供某些內(nèi)外部支持條件、以提高其效率和質(zhì)量的環(huán)節(jié)。以上環(huán)節(jié)相互連接、相互補(bǔ)充、相互制約、相互促進(jìn)，共同構(gòu)成了社會(huì)再生產(chǎn)的完整循環(huán)。

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