廣義資本會(huì)計(jì)理論研究

前言

　　會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)總是緊密地聯(lián)系在一起的。經(jīng)濟(jì)離不了會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)離不開經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，管理越需要，會(huì)計(jì)越重要。　　“發(fā)展——改革——發(fā)展”是會(huì)計(jì)實(shí)踐、會(huì)計(jì)理論不斷前進(jìn)、不斷深化、不斷完善的客觀規(guī)律。沒有發(fā)展的客觀要求，就不會(huì)產(chǎn)生發(fā)展的愿望，也就不會(huì)形成發(fā)展的意識(shí)；改革既受發(fā)展要求、發(fā)展愿望、發(fā)展意識(shí)的驅(qū)使，又是實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的永恒動(dòng)力，沒有會(huì)計(jì)的改革，就根本不會(huì)有會(huì)計(jì)的發(fā)展?！　≈泄彩粚萌腥珪?huì)的召開，吹響了改革、開放的進(jìn)軍號(hào)角，全國人民、全國會(huì)計(jì)工作者都按照黨指引的方向，為調(diào)整、改革與生產(chǎn)力發(fā)展要求不相適應(yīng)的某些社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系，為調(diào)整、改革與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不相適應(yīng)的某些社會(huì)主義上層建筑，奮戰(zhàn)在改革的前沿，真是意氣風(fēng)發(fā)，斗志昂揚(yáng)。在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，全國各條戰(zhàn)線都充滿了無窮的生機(jī)，釋放出無限的活力。在整個(gè)改革大潮中，會(huì)計(jì)領(lǐng)域也與全國一樣，不斷地取得了改革開放的累累碩果。這些成就，有待于我們?nèi)タ偨Y(jié)、去反映。隨著改革開放的迅猛發(fā)展，新情況、新事物、新問題層出不窮，也亟待我們?nèi)ヌ剿?、研究，去作出科學(xué)回答，這也是擺在我們面前光榮而艱巨的任務(wù)。

內(nèi)容概要

　　《廣義資本會(huì)計(jì)理論研究》的上篇是作者的博士論文，是攻讀博士學(xué)位期間最終的研究成果；下篇是在博士論文的寫作過程中進(jìn)行的專題研究，在一定程度上反映出了博士論文思想的形成過程。把兩篇拼在一起奉獻(xiàn)給讀者，雖難免會(huì)有一些重復(fù)，但自認(rèn)為會(huì)更有助于讀者對(duì)《廣義資本會(huì)計(jì)理論研究》思想內(nèi)容的把握?！　哪撤N意義上講，博士論文的寫作正如游子回家。遠(yuǎn)在他鄉(xiāng)的游子總想踏上回家的旅程，但當(dāng)家鄉(xiāng)越來越近的時(shí)候，卻又難免心生怯意。在博士論文付梓之時(shí)，這種“近鄉(xiāng)情更怯，不敢問來人”的情愫越來越強(qiáng)烈地涌上心頭。雖然一直執(zhí)著地“獨(dú)上高樓，望盡天涯路”，雖然也是“衣帶漸寬終不悔，為伊消得人憔悴”，但是，深深地感到博士論文遠(yuǎn)未達(dá)到“眾里尋她千百度，驀然回首，那人卻在，燈火闌珊處”的境界。想想國家會(huì)計(jì)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，想想會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)科研的繁榮興旺，想想指導(dǎo)老師的殷切期望，想想作為一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)者的責(zé)任和使命，心里怎么能不感到膽怯呢？　　與怯意并存予心的，是對(duì)國家、對(duì)母校、對(duì)老師們和同學(xué)們深深的敬意和感激。國家會(huì)計(jì)事業(yè)的蓬勃發(fā)展為我們提供了攻讀博士學(xué)位的機(jī)會(huì)，為我們提供了施展才華的舞臺(tái)；中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院幾代人在教學(xué)科研上豐碩的積淀，為我們學(xué)習(xí)和研究提供了良好的環(huán)境和條件；老師們高尚的品格和淵博的學(xué)識(shí)，為我們提供了取之不盡、用之不竭的精神食糧，就像一座座閃亮的燈塔，指弓l和激勵(lì)著我們奮然前行；同學(xué)們的專業(yè)素養(yǎng)、熱心和真誠，不僅常在我專業(yè)學(xué)習(xí)和研究中激起星星點(diǎn)點(diǎn)的思想火花，而且給我的工作和生活增添了許多色彩和情趣。　　《廣義資本會(huì)計(jì)理論研究》是關(guān)于研究“廣義資本會(huì)計(jì)理論”的專著，書中主要采用規(guī)范研究方法，在進(jìn)行規(guī)范研究時(shí)，注重歸納法與演繹法的結(jié)合，注重歷史與邏輯的結(jié)合。首先，闡述企業(yè)理論的演進(jìn)及其價(jià)值取向，為廣義資本會(huì)計(jì)的構(gòu)建奠定理論基礎(chǔ)；然后，對(duì)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)環(huán)境進(jìn)行分析，提出廣義資本會(huì)計(jì)的目標(biāo)；接著，依據(jù)廣義資本會(huì)計(jì)目標(biāo)，對(duì)廣義資本會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素進(jìn)行探討。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建基于廣義資本的財(cái)務(wù)報(bào)告理論體系。

書籍目錄

導(dǎo)論一、選題的背景二、選題的意義三、研究方法四、理論創(chuàng)新五、有待研究的問題上篇基礎(chǔ)理論研究第一章廣義資本會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)第一節(jié)企業(yè)性質(zhì)理論的發(fā)展一、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：從生產(chǎn)性到契約性（交易性）二、企業(yè)的契約關(guān)系透視第二節(jié)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造理論一、“價(jià)值”、“財(cái)富”和“企業(yè)價(jià)值”的界定二、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造理論：從可變資本到廣義資本第三節(jié)人力資本產(chǎn)權(quán)觀與人本管理思想一、產(chǎn)權(quán)與交易費(fèi)用二、人力資本產(chǎn)權(quán)觀三、人本管理思想第四節(jié)企業(yè)倫理與企業(yè)的社會(huì)責(zé)任一、企業(yè)倫理二、企業(yè)的社會(huì)責(zé)任第五節(jié)企業(yè)理論演進(jìn)的價(jià)值取向及其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響一、企業(yè)理論演進(jìn)的價(jià)值取向二、企業(yè)理論的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響本章小結(jié)附錄：卡瓦納道德決策樹第二章廣義資本會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征和理論體系第一節(jié) 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的形成和發(fā)展一、工廠制度及其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響二、公司制度及其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響第二節(jié) 會(huì)計(jì)叢林的形成及其反思第三節(jié) 廣義資本會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征和理論框架一、廣義資本會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征二、廣義資本會(huì)計(jì)的理論框架本章小結(jié)第三章 廣義資本會(huì)計(jì)環(huán)境第一節(jié) 會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)理論的影響第二節(jié) 新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的會(huì)計(jì)環(huán)境一、經(jīng)濟(jì)形態(tài)變革：從工業(yè)經(jīng)濟(jì)到新經(jīng)濟(jì)二、發(fā)展觀念的轉(zhuǎn)變：從無限增長觀到可持續(xù)發(fā)展觀三、公司性質(zhì)的變化第三節(jié) 廣義資本會(huì)計(jì)一新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一、企業(yè)資本的泛化二、基于廣義資本的企業(yè)契約關(guān)系本章小結(jié)第四章 廣義資本會(huì)計(jì)目標(biāo)第一節(jié) 會(huì)計(jì)目標(biāo)理論的演進(jìn)第二節(jié) 受托責(zé)任觀與決策有用觀的協(xié)調(diào)和統(tǒng)第三節(jié) 廣義資本會(huì)計(jì)的目標(biāo)一、會(huì)計(jì)目標(biāo)的價(jià)值判斷：效率與公平之爭二、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的公正性問題：國內(nèi)外相關(guān)研究綜述三、廣義資本會(huì)計(jì)的目標(biāo)：從績效觀到權(quán)益觀本章小結(jié)附錄：各國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)比較第五章 廣義資本會(huì)計(jì)對(duì)象與要素第一節(jié) 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象和要素理論述評(píng)一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象理論二、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素理論三、對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象與要素理論研究的評(píng)價(jià)第二節(jié) 廣義資本會(huì)計(jì)的對(duì)象一、企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)辨析二、基于廣義資本的產(chǎn)權(quán)交易契約的形成、履行與解除三、廣義資本會(huì)計(jì)的對(duì)象：基于廣義資本的產(chǎn)權(quán)價(jià)值運(yùn)動(dòng)第三節(jié) 廣義資本會(huì)計(jì)要素體系一、廣義資本會(huì)計(jì)要素的形成過程二、廣義資本會(huì)計(jì)要素體系的構(gòu)成第四節(jié) 廣義資本會(huì)計(jì)基本要素的性質(zhì)與計(jì)量一、綜合權(quán)益二、綜合資產(chǎn)三、綜合收益本章小結(jié)附錄：各國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成和定義比較第六章 基于廣義資本的財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成一、美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）的規(guī)定二、英國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）的規(guī)定三、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（LASB）的規(guī)定四、中國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定第二節(jié) 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷的理論分析一、國外的研究二、國內(nèi)的研究第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性問題：基于國內(nèi)外實(shí)證研究的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)第四節(jié) 改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的探索和努力一、國外改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的探索二、國內(nèi)改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的努力第五節(jié) 基于廣義資本的財(cái)務(wù)報(bào)告一、基于廣義資本財(cái)務(wù)報(bào)告的基本思想二、基于廣義資本財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成三、綜合資產(chǎn)權(quán)益表四、綜合收益表五、增值分配表本章小結(jié)附錄：股票收益與會(huì)計(jì)收益相關(guān)性實(shí)證研究文獻(xiàn)下篇 專題研究專題一：交易費(fèi)用會(huì)計(jì)論綱一、問題的提出二、交易費(fèi)用會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征三、交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)確認(rèn)四、交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)計(jì)量五、交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)告專題二：科技革命與會(huì)計(jì)創(chuàng)新一、工業(yè)技術(shù)革命與會(huì)計(jì)創(chuàng)新二、信息技術(shù)革命與會(huì)計(jì)創(chuàng)新專題三：社會(huì)公正理念下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論創(chuàng)新一、引言二、社會(huì)公正——全人類的共同理想三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的公正（公允）性問題四、基于社會(huì)公正理念的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論創(chuàng)新專題四：基于廣義資本的財(cái)務(wù)報(bào)告一、引言二、會(huì)計(jì)環(huán)境的變化與企業(yè)資本的廣義化三、基于廣義資本的會(huì)計(jì)要素四、基于廣義資本的財(cái)務(wù)報(bào)告參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　第一章　廣義資本會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)　　第五節(jié)　企業(yè)理論演進(jìn)的價(jià)值取向及其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響　　二、企業(yè)理論的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響　?。ㄒ唬摹拔锉緯?huì)計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭吮緯?huì)計(jì)”　　與傳統(tǒng)企業(yè)理論認(rèn)為生產(chǎn)性是企業(yè)的本質(zhì)屬性相一致，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以商品生產(chǎn)經(jīng)營為中心，把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為生產(chǎn)準(zhǔn)備、生產(chǎn)、銷售等階段，對(duì)商品生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和控制。這種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種“物本會(huì)計(jì)”?！　‖F(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)是利益相關(guān)者交易契約的集合，契約性是企業(yè)的本質(zhì)屬性。契約的平等性意味著所有利益相關(guān)者都是獨(dú)立的平等的產(chǎn)權(quán)主體，都在企業(yè)擁有基本的產(chǎn)權(quán)權(quán)益，而且這種權(quán)益至少在原則上是平等的。企業(yè)以及企業(yè)的商品生產(chǎn)都是實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者權(quán)益的手段。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)以廣義資本所有者為中心，應(yīng)對(duì)利益相關(guān)者投入企業(yè)的資本及其在企業(yè)擁有的權(quán)益進(jìn)行反映和控制，應(yīng)從“物本會(huì)計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭吮緯?huì)計(jì)”?！　。ǘ目冃?dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)楣綄?dǎo)向　　傳統(tǒng)企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)是“經(jīng)濟(jì)人”，追求利潤最大化是企業(yè)的唯一目標(biāo)。受此影響，財(cái)務(wù)報(bào)告以利潤表為核心，以受托責(zé)任觀或決策有用觀為目標(biāo)，注重為投資者提供有關(guān)經(jīng)營者受托責(zé)任信息和決策有用信息。而經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況，主要是以利潤為標(biāo)準(zhǔn)來考核或衡量的；是否對(duì)決策有用，也主要是以是否有助于賺取利潤為依據(jù)。這種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種績效導(dǎo)向的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?！　‖F(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)不僅是“經(jīng)濟(jì)人”，不能僅僅追求經(jīng)濟(jì)利益；企業(yè)還是“社會(huì)人”、“生態(tài)人”，企業(yè)還應(yīng)承擔(dān)廣泛的社會(huì)、生態(tài)責(zé)任。所以，財(cái)務(wù)報(bào)告不能僅反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，還應(yīng)注重反映企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況。企業(yè)的受托責(zé)任不僅是對(duì)股東、債權(quán)人的受托責(zé)任，而且是對(duì)所有利益相關(guān)者的受托責(zé)任；不僅是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而且還有社會(huì)責(zé)任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)從績效導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)楣綄?dǎo)向?！　。ㄈ莫M義的權(quán)益轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合權(quán)益　　傳統(tǒng)企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)是股東的企業(yè)，股東是企業(yè)的所有者和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，股東應(yīng)擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)。而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要為股東服務(wù)，注重為股東提供決策有用的信息。現(xiàn)代企業(yè)理論強(qiáng)調(diào)，企業(yè)利益相關(guān)者都向企業(yè)投入了專用性資本，都是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者和企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造者，都是企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體。企業(yè)的所有權(quán)不應(yīng)固定地為股東所擁有，而是具有狀態(tài)依存性。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不能僅僅為股東服務(wù)，而且應(yīng)為所有利益相關(guān)者服務(wù)；企業(yè)的權(quán)益不僅是股東的權(quán)益，向企業(yè)投入資本的其他主體也在企業(yè)擁有權(quán)益。所以，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中狹義的權(quán)益應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合權(quán)益?！　　?/pre>








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