新企業(yè)所得稅與新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

前言

　　2007年3月16日，十屆全國人大第五次會議審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。2007年11月28日，國務(wù)院第197次常務(wù)會議通過《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，新稅法和實(shí)施條例從2008年1月1日起生效施行。新企業(yè)所得稅法對我國企業(yè)所得稅收制度進(jìn)行了全面的革新，它統(tǒng)一了所得稅法律規(guī)范并適用于所有內(nèi)、外資企業(yè)，統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一和規(guī)范了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，建立“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。全面了解并深入把握新企業(yè)所得稅制度的核心內(nèi)容，是做好納稅管理工作的前提和基礎(chǔ)，也是企業(yè)稅務(wù)管理人員及相關(guān)管理者面臨的緊迫任務(wù)。本書在全面梳理和系統(tǒng)總結(jié)新企業(yè)所得稅法、新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例以及與之相關(guān)的配套法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，力爭以一個比較清晰的框架向讀者介紹新企業(yè)所得稅制度的核心思想及主要內(nèi)容。

內(nèi)容概要

　　本書在全面梳理和系統(tǒng)總結(jié)新企業(yè)所得稅法、新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例以及與之相關(guān)的配套法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，力爭以一個比較清晰的框架向讀者介紹新企業(yè)所得稅制度的核心思想及主要內(nèi)容。 企業(yè)的納稅管理從來就與財(cái)務(wù)會計(jì)工作密不可分并以之為基礎(chǔ)。從2007年開始，我國越來越多的企業(yè)將會采用新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則作企業(yè)核算標(biāo)準(zhǔn)。在新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算體系下，企業(yè)所得稅的匯算清繳如何采納和運(yùn)用新準(zhǔn)則的核算結(jié)果，將是企業(yè)納稅管理工作的重要方面。所以，本書將新企業(yè)所得稅制度與新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)行對照，深入剖析兩者對企業(yè)收入、費(fèi)用扣除、資產(chǎn)處理等方面的不同規(guī)定，以幫助讀者全面掌握新稅法與新準(zhǔn)則的異同及其協(xié)調(diào)方式。掌握并運(yùn)用新企業(yè)所得稅法的另一個重要體現(xiàn)就是納稅籌劃，也即通過符合稅收法規(guī)的業(yè)務(wù)安排，盡量降低企業(yè)納稅成本并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。即我們學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅制度除了要依法納稅外，如何充分利用所得稅法律法規(guī)的規(guī)定，減輕企業(yè)稅負(fù)也是一個重要目標(biāo)，所以本書專門安排一章的內(nèi)容講述利用新企業(yè)所得稅法進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃工作的思路和方法，以期能達(dá)到拋磚引玉的作用。

書籍目錄

第一章　我國企業(yè)所得稅制度概覽  第一節(jié)　我國企業(yè)所得稅制度歷史沿革及現(xiàn)狀　　一、企業(yè)所得稅的概念與特征    二、新中國成立前的企業(yè)所得稅制度    三、新中國成立后至改革開放前的企業(yè)所得稅制度    四、改革開放后的企業(yè)所得稅制度    五、企業(yè)所得稅制度改革的必要性    六、企業(yè)所得稅制度改革的可行性    七、企業(yè)所得稅制度改革成果    八、新企業(yè)所得稅制度改革的指導(dǎo)思想和原則    九、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的意義　第二節(jié)　新企業(yè)所得稅制度主要內(nèi)容    一、新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容及框架結(jié)構(gòu)    二、新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的框架結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容　  第三節(jié)　新企業(yè)所得稅制度的主要變化    一、新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的總體變化    二、新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例具體內(nèi)容變化  第四節(jié)　新企業(yè)所得稅制度的影響分析    一、新企業(yè)所得稅制度對經(jīng)濟(jì)的影響    二、新企業(yè)所得稅制度對企業(yè)的影響    三、新企業(yè)所得稅制度對吸引外資的影響第二章　新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例解讀（上）　第一節(jié)　納稅人及納稅義務(wù)    一、納稅人    二、居民企業(yè)和非居民企業(yè)    三、納稅義務(wù)及適用稅率  第二節(jié)　應(yīng)納稅所得額的確定    一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算    二、收入的確定    三、扣除的相關(guān)規(guī)定    四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理  第三節(jié)　應(yīng)納稅額    一、應(yīng)納稅額及其計(jì)算    二、境外稅額抵免第三章　新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例解讀（下）  第一節(jié)　稅收優(yōu)惠    一、稅收優(yōu)惠格局及優(yōu)惠原則    二、稅收優(yōu)惠形式及內(nèi)容    三、專項(xiàng)性企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策    四、企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策    五、不同企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目單獨(dú)核算原則  第二節(jié)　源泉扣繳    一、源泉扣繳收入范圍及計(jì)算    二、源泉扣繳義務(wù)人    三、指定扣繳義務(wù)人的特殊情形    四、源泉扣繳方法　……第四章  會計(jì)準(zhǔn)則與稅法關(guān)于收入處理的差異及協(xié)調(diào)第五章  會計(jì)準(zhǔn)則與稅法關(guān)于成本費(fèi)用處理的差異及協(xié)調(diào)第六章  會計(jì)準(zhǔn)則與稅法關(guān)于資產(chǎn)處理的差異及協(xié)調(diào)第七章  新企業(yè)所得稅納稅籌劃

章節(jié)摘錄

　　第一章 我國企業(yè)所得稅制度概覽　　第一節(jié) 我國企業(yè)所得稅制度歷史沿革及現(xiàn)狀　　一、企業(yè)所得稅的概念與特征　　企業(yè)所得稅，是指對一國境內(nèi)的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得等收入，在進(jìn)行法定的生產(chǎn)成本、費(fèi)用和損失等扣除后的余額所征收的一種稅?！　≡谖覈髽I(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，但依法繳納個人所得稅的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)則不需繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅具有如下特征：　?。?）以生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象。這是企業(yè)所得稅作為獨(dú)立稅種的最本質(zhì)特征。作為納稅人的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，往往要承擔(dān)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收，但就其按法律確定的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而言，只需繳納企業(yè)所得稅。無論是經(jīng)常的還是偶然的所得，也無論是連續(xù)性的還是臨時性的所得，都需依法納稅?！　。?）納稅人與負(fù)稅人是一致的。企業(yè)所得稅由納稅人自己負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁，真正能夠體現(xiàn)稅收對社會收入分配的調(diào)節(jié)效應(yīng)?！　。?）稅收會計(jì)核算相對獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系。雖然企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)涉及納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)的各個方面，與企業(yè)會計(jì)核算關(guān)系密切，但是，為了保護(hù)稅基，企業(yè)所得稅法一般對納稅人的收入總額、扣除項(xiàng)目等的確定以及資產(chǎn)的稅務(wù)處理等內(nèi)容均有詳細(xì)的規(guī)定。納稅人在繳納企業(yè)所得稅時必須按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定辦理?！　。?）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。企業(yè)所得稅以企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為稅基，貫徹量能負(fù)擔(dān)的原則，即“所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征”，從而將所得稅負(fù)擔(dān)的高低與納稅人所得的多少聯(lián)系起來，體現(xiàn)了稅收公平的原則。

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