審計學

前言

　　教育為社會服務。隨著社會改革的深入發(fā)展，政治經(jīng)濟環(huán)境、社會文化環(huán)境都發(fā)生著日新月異的變化，這些變化給現(xiàn)代高等教育帶來了機遇與挑戰(zhàn)?，F(xiàn)實告訴我們，象牙塔內(nèi)填鴨式教育不可為也不可取，培養(yǎng)學生的綜合素質(zhì)是重中之重?！　‖F(xiàn)代高等教育背景下的合格畢業(yè)生應該同時具備知識素質(zhì)與技能素質(zhì)。以前，學校教育注重培養(yǎng)學生的知識素質(zhì)，對技能素質(zhì)的培養(yǎng)則退居其次。近年來，隨著高校的擴招和就業(yè)壓力的日益增大，社會對人才的要求越來越客觀與現(xiàn)實，動手能力與實踐能力越來越成為人才招聘的重點。在人才需求這一金字塔上，高端的研究型人才僅僅是塔尖部分，而龐大的應用型人才構(gòu)成了塔身和塔基。從社會需求來看，后者比前者明顯更具有普遍的現(xiàn)實意義?！　W生技能素質(zhì)的培養(yǎng)涉及方方面面，教材的選擇與使用是其中的一個重要方面。于老師，教材乃善事之利器；于學生，一本好的教材就是良師益友，有之則能事半功倍。因此，在編寫教材上下一番工夫，不僅是應該的，而且是必要的?！　》侵攸c本科院校、獨立學院、高職高專院校是培養(yǎng)應用型人才的主力軍?！捌胀ǜ叩冉逃晃濉?guī)劃教材”是集中二十多所院校眾多富有一線教學經(jīng)驗的老師，集思廣益編寫而成的一套高水平的應用型教材。

內(nèi)容概要

　　《審計學（附習題集）》共十八章，包括審計理論和實務兩部分。理論部分，主要介紹審計的基本知識，審計目標和審計證據(jù)，審計計劃、重要性和審計風險，審計方法（包括審計抽樣技術(shù)），審計風險的評估和應對，審計報告與審計工作底稿。實務部分，主要圍繞注冊會計師（certifled public accountant，簡稱CPA）審計活動，以產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務循環(huán)為線索，著重介紹會計報表各主要項目的審計程序和方法，以加強基本理論與基本方法的應用。最后還介紹了審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務、特殊審計領(lǐng)域?qū)徲嫼拖嚓P(guān)服務業(yè)務。

書籍目錄

第一章　概論第一節(jié) 中外審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計的職能和作用第三節(jié) 審計的目標和對象第四節(jié) 審計的本質(zhì)、定義和特征本章小結(jié)復習思考題第二章　審計分類第一節(jié) 審計的基本分類第二節(jié) 審計的其他分類本章小結(jié)復習思考題第三章　審計組織、人員、審計準則第一節(jié) 審計組織與審計人員第二節(jié) 審計準則本章小結(jié)復習思考題第四章　審計目標和審計證據(jù)第一節(jié) 審計目標第二節(jié) 審計目標的實現(xiàn)過程第三節(jié) 審計證據(jù)本章小結(jié)復習思考題第五章　審計方法第一節(jié) 審計方法概述第二節(jié) 審計的一般方法第三節(jié) 審計的技術(shù)方法第四節(jié) 審計抽樣技術(shù)的應用本章小結(jié)復習思考題第六章　計劃審計工作、重要性和審計風險第一節(jié) 初步審計活動第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃第三節(jié) 審計重要性第四節(jié) 審計風險本章小結(jié)復習思考題第七章　風險評估第一節(jié) 風險評估的含義第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境第三節(jié) 了解被審計單位的內(nèi)部控制第四節(jié) 評估重大錯報風險第五節(jié) 管理建議書本章小結(jié)復習思考題第八章　風險應對第一節(jié) 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施第二節(jié) 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序第三節(jié) 控制測試第四節(jié) 實質(zhì)性程序第五節(jié) 財務報表審計中對舞弊的考慮第六節(jié) 評價列報的適當性及審計證據(jù)的充分性和適當性本章小結(jié)復習思考題第九章　審計工作底稿、審計報告與審計檔案第一節(jié) 審計工作底稿第二節(jié) 審計報告第三節(jié) 審計檔案本章小結(jié)復習思考題第十章　銷售與收款循環(huán)審計第一節(jié) 分項審計與循環(huán)審計第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試第四節(jié) 主要賬戶審計目標及其實質(zhì)性程序本章小結(jié)復習思考題第十一章　購貨與付款循環(huán)審計第一節(jié) 購貨與付款循環(huán)概述第二節(jié) 購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試第三節(jié) 主要賬戶的審計目標及其實質(zhì)性測試本章小結(jié)復習思考題第十二章　存貨與倉儲循環(huán)審計第一節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)概述第二節(jié) 存貨與倉儲循環(huán)的審計測試第三節(jié) 存貨審計第四節(jié) 應付職工薪酬審計第五節(jié) 主營業(yè)務成本審計本章小結(jié)復習思考題第十三章　投資與融資循環(huán)審計第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)概述第二節(jié) 投資與融資循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測試第三節(jié) 籌資循環(huán)交易的實質(zhì)性程序第四節(jié) 所有者權(quán)益相關(guān)項目審計第五節(jié) 投資相關(guān)項目審計第六節(jié) 其他相關(guān)項目審計本章小結(jié)復習思考題第十四章　貨幣資金審計第一節(jié) 貨幣資金與交易循環(huán)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計第三節(jié) 銀行存款審計第四節(jié) 其他貨幣資金審計本章小結(jié)復習思考題第十五章　完成審計工作第一節(jié) 期初余額第二節(jié) 比較數(shù)據(jù)第三節(jié) 期后事項第四節(jié) 或有事項第五節(jié) 獲取管理層聲明第六節(jié) 終結(jié)審計本章小結(jié)復習思考題第十六章　特殊審計領(lǐng)域第一節(jié) 特殊目的審計業(yè)務概述第二節(jié) 驗資本章小結(jié)復習思考題第十七章　審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務第一節(jié) 財務報表審閱業(yè)務第二節(jié) 預測性財務信息的審核第三節(jié) 內(nèi)部控制審核本章小結(jié)復習思考題第十八章　相關(guān)服務業(yè)務第一節(jié) 對財務信息執(zhí)行商定程序第二節(jié) 代編財務信息本章小結(jié)復習思考題習題第一章　概論第二章　審計分類第三章　審計組織、人員、審計準則第四章　審計目標和審計證據(jù)第五章　審計方法第六章　計劃審計工作、重要性和審計風險第七章　風險評估第八章　風險應對第九章　審計工作底稿、審計報告與審計檔案第十章　銷售與收款循環(huán)審計第十一章　購貨與付款循環(huán)審計第十二章　存貨與倉儲循環(huán)審計第十三章　投資與融資循環(huán)審計第十四章　貨幣資金審計第十五章　完成審計工作第十六章　特殊審計領(lǐng)域第十七章　審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務第十八章　相關(guān)服務業(yè)務

章節(jié)摘錄

　　四、管理建議書的基本要求　　管理建議書是針對內(nèi)部控制的弱點而提出的，多數(shù)意見是在審計過程中對被審計單位財務資料的深入研究中識別而來的。但怎樣確定哪些事項應納入管理建議書，什么條件下需要提供管理建議書，如何編寫管理建議書等，這就需要了解管理建議書的基本要求。管理建議書的基本要求也是注冊會計師出具有價值的管理建議書所必須掌握的。　?。ㄒ唬┦欠裉峤还芾斫ㄗh書的原則　　注冊會計師提交管理建議書應遵守審計準則的要求。建議范圍主要是指可能對會計記錄、財務報表的公允性、合法性產(chǎn)生影響的有關(guān)內(nèi)部控制。具體包括內(nèi)部會計控制、內(nèi)部財務收支管理系統(tǒng)、財產(chǎn)管理系統(tǒng)、會計工作機構(gòu)的內(nèi)部稽核系統(tǒng)、內(nèi)部審計系統(tǒng)、各管理機構(gòu)的內(nèi)部報告和相互牽制系統(tǒng)，以及其他與會計工作聯(lián)系密切的內(nèi)部控制系統(tǒng)。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)上述內(nèi)部控制中存在的問題后，應隨時向被審計單位有關(guān)部門或人員提出和交換意見，并將具體情況記錄在工作底稿中。但審計工作完成后，是否要提交管理建議書，則應視以下原則處理：　　（1）對于年度財務報表審計業(yè)務，因?qū)徲嫵绦蛑袃?nèi)部控制評審的要求，一般均應提供管理建議書。但是，如果被審計單位內(nèi)部控制比較健全，或存在的問題基本不影響會計記錄與財務報表的真實性，注冊會計師可將發(fā)現(xiàn)的問題記錄于審計工作底稿中，在與被審計單位有關(guān)人員交換意見時，以適當?shù)姆绞教岢?，可不再提交管理建議書?！　。?）對于中期財務報表和特定目的的審計業(yè)務，是否提供管理建議書，分別視以下兩種情況處理：　　①凡規(guī)定的審計程序中要求評審內(nèi)部控制，并且在評審中發(fā)現(xiàn)了問題，則應提供管理建議書。　　②凡規(guī)定的審計程序中不要求評審內(nèi)部控制，或雖要求評審內(nèi)部控制，但未發(fā)現(xiàn)應當提請被審計單位管理部門重視并改進的問題，則可不提交管理建議書?！　。ǘ┚帉懝芾斫ㄗh書的要求　　編寫管理建議書，不僅需要搜集、整理有關(guān)內(nèi)部控制現(xiàn)實情況的材料，還應征集各有關(guān)方面和被審計單位的意見，形成管理建議。有時委托人可能要求注冊會計師對內(nèi)部控制單獨提出評審報告（包括內(nèi)部控制的全面檢查、局部檢查或控制測試報告，通常是另定的一項業(yè)務約定），但由于管理建議書與審計過程中的內(nèi)部控制檢查結(jié)果密切相關(guān)，管理建議書與內(nèi)部控制檢查報告有類似之處。后者雖可單獨提出，但往往可以成為管理建議書的一個部分。管理建議書應對內(nèi)部控制的問題、意見和建議，實事求是地提出、分析和進行判斷，作出切實可行的建議方案。為此，編寫管理建議書應遵循一定的要求：　　（1）編寫管理建議書之前，應做好以下各項工作，并將工作結(jié)果和管理建議的形成編制工作底稿，以確保管理建議書具備合理性、客觀性。我們遴選的這些

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