審計(jì)學(xué)

前言

　　教育為社會(huì)服務(wù)。隨著社會(huì)改革的深入發(fā)展，政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境都發(fā)生著日新月異的變化，這些變化給現(xiàn)代高等教育帶來(lái)了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。現(xiàn)實(shí)告訴我們，象牙塔內(nèi)填鴨式教育不可為也不可取，培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)是重中之重?！　‖F(xiàn)代高等教育背景下的合格畢業(yè)生應(yīng)該同時(shí)具備知識(shí)素質(zhì)與技能素質(zhì)。以前，學(xué)校教育注重培養(yǎng)學(xué)生的知識(shí)素質(zhì)，對(duì)技能素質(zhì)的培養(yǎng)則退居其次。近年來(lái)，隨著高校的擴(kuò)招和就業(yè)壓力的日益增大，社會(huì)對(duì)人才的要求越來(lái)越客觀與現(xiàn)實(shí)，動(dòng)手能力與實(shí)踐能力越來(lái)越成為人才招聘的重點(diǎn)。在人才需求這一金字塔上，高端的研究型人才僅僅是塔尖部分，而龐大的應(yīng)用型人才構(gòu)成了塔身和塔基。從社會(huì)需求來(lái)看，后者比前者明顯更具有普遍的現(xiàn)實(shí)意義。　　學(xué)生技能素質(zhì)的培養(yǎng)涉及方方面面，教材的選擇與使用是其中的一個(gè)重要方面。于老師，教材乃善事之利器；于學(xué)生，一本好的教材就是良師益友，有之則能事半功倍。因此，在編寫(xiě)教材上下一番工夫，不僅是應(yīng)該的，而且是必要的?！　》侵攸c(diǎn)本科院校、獨(dú)立學(xué)院、高職高專(zhuān)院校是培養(yǎng)應(yīng)用型人才的主力軍?！捌胀ǜ叩冉逃晃濉?guī)劃教材”是集中二十多所院校眾多富有一線教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的老師，集思廣益編寫(xiě)而成的一套高水平的應(yīng)用型教材。

內(nèi)容概要

　　《審計(jì)學(xué)（附習(xí)題集）》共十八章，包括審計(jì)理論和實(shí)務(wù)兩部分。理論部分，主要介紹審計(jì)的基本知識(shí)，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)，審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)方法（包括審計(jì)抽樣技術(shù)），審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)，審計(jì)報(bào)告與審計(jì)工作底稿。實(shí)務(wù)部分，主要圍繞注冊(cè)會(huì)計(jì)師（certifled public accountant，簡(jiǎn)稱(chēng)CPA）審計(jì)活動(dòng)，以產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)為線索，著重介紹會(huì)計(jì)報(bào)表各主要項(xiàng)目的審計(jì)程序和方法，以加強(qiáng)基本理論與基本方法的應(yīng)用。最后還介紹了審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)、特殊審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

書(shū)籍目錄

第一章　概論第一節(jié) 中外審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的職能和作用第三節(jié) 審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象第四節(jié) 審計(jì)的本質(zhì)、定義和特征本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第二章　審計(jì)分類(lèi)第一節(jié) 審計(jì)的基本分類(lèi)第二節(jié) 審計(jì)的其他分類(lèi)本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第三章　審計(jì)組織、人員、審計(jì)準(zhǔn)則第一節(jié) 審計(jì)組織與審計(jì)人員第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第四章　審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)第二節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程第三節(jié) 審計(jì)證據(jù)本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第五章　審計(jì)方法第一節(jié) 審計(jì)方法概述第二節(jié) 審計(jì)的一般方法第三節(jié) 審計(jì)的技術(shù)方法第四節(jié) 審計(jì)抽樣技術(shù)的應(yīng)用本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第六章　計(jì)劃審計(jì)工作、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 初步審計(jì)活動(dòng)第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃第三節(jié) 審計(jì)重要性第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第七章　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第五節(jié) 管理建議書(shū)本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第八章　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第一節(jié) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序第三節(jié) 控制測(cè)試第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序第五節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮第六節(jié) 評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性及審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第九章　審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告與審計(jì)檔案第一節(jié) 審計(jì)工作底稿第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告第三節(jié) 審計(jì)檔案本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第十章　銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 分項(xiàng)審計(jì)與循環(huán)審計(jì)第二節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)概述第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試第四節(jié) 主要賬戶審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)質(zhì)性程序本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第十一章　購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)概述第二節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試第三節(jié) 主要賬戶的審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)質(zhì)性測(cè)試本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第十二章　存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)概述第二節(jié) 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)測(cè)試第三節(jié) 存貨審計(jì)第四節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計(jì)第五節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第十三章　投資與融資循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)概述第二節(jié) 投資與融資循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測(cè)試第三節(jié) 籌資循環(huán)交易的實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié) 所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)第五節(jié) 投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)第六節(jié) 其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第十四章　貨幣資金審計(jì)第一節(jié) 貨幣資金與交易循環(huán)第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)第三節(jié) 銀行存款審計(jì)第四節(jié) 其他貨幣資金審計(jì)本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第十五章　完成審計(jì)工作第一節(jié) 期初余額第二節(jié) 比較數(shù)據(jù)第三節(jié) 期后事項(xiàng)第四節(jié) 或有事項(xiàng)第五節(jié) 獲取管理層聲明第六節(jié) 終結(jié)審計(jì)本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第十六章　特殊審計(jì)領(lǐng)域第一節(jié) 特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 驗(yàn)資本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第十七章　審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)第二節(jié) 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核第三節(jié) 內(nèi)部控制審核本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題第十八章　相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)第一節(jié) 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序第二節(jié) 代編財(cái)務(wù)信息本章小結(jié)復(fù)習(xí)思考題習(xí)題第一章　概論第二章　審計(jì)分類(lèi)第三章　審計(jì)組織、人員、審計(jì)準(zhǔn)則第四章　審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)第五章　審計(jì)方法第六章　計(jì)劃審計(jì)工作、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第七章　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第八章　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第九章　審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告與審計(jì)檔案第十章　銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)第十一章　購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)第十二章　存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)第十三章　投資與融資循環(huán)審計(jì)第十四章　貨幣資金審計(jì)第十五章　完成審計(jì)工作第十六章　特殊審計(jì)領(lǐng)域第十七章　審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)第十八章　相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

章節(jié)摘錄

　　四、管理建議書(shū)的基本要求　　管理建議書(shū)是針對(duì)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)而提出的，多數(shù)意見(jiàn)是在審計(jì)過(guò)程中對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料的深入研究中識(shí)別而來(lái)的。但怎樣確定哪些事項(xiàng)應(yīng)納入管理建議書(shū)，什么條件下需要提供管理建議書(shū)，如何編寫(xiě)管理建議書(shū)等，這就需要了解管理建議書(shū)的基本要求。管理建議書(shū)的基本要求也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具有價(jià)值的管理建議書(shū)所必須掌握的。　?。ㄒ唬┦欠裉峤还芾斫ㄗh書(shū)的原則　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交管理建議書(shū)應(yīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求。建議范圍主要是指可能對(duì)會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、合法性產(chǎn)生影響的有關(guān)內(nèi)部控制。具體包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部財(cái)務(wù)收支管理系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、各管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部報(bào)告和相互牽制系統(tǒng)，以及其他與會(huì)計(jì)工作聯(lián)系密切的內(nèi)部控制系統(tǒng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)上述內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題后，應(yīng)隨時(shí)向被審計(jì)單位有關(guān)部門(mén)或人員提出和交換意見(jiàn)，并將具體情況記錄在工作底稿中。但審計(jì)工作完成后，是否要提交管理建議書(shū)，則應(yīng)視以下原則處理：　?。?）對(duì)于年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?qū)徲?jì)程序中內(nèi)部控制評(píng)審的要求，一般均應(yīng)提供管理建議書(shū)。但是，如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制比較健全，或存在的問(wèn)題基本不影響會(huì)計(jì)記錄與財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題記錄于審計(jì)工作底稿中，在與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見(jiàn)時(shí)，以適當(dāng)?shù)姆绞教岢?，可不再提交管理建議書(shū)?！　。?）對(duì)于中期財(cái)務(wù)報(bào)表和特定目的的審計(jì)業(yè)務(wù)，是否提供管理建議書(shū)，分別視以下兩種情況處理：　?、俜惨?guī)定的審計(jì)程序中要求評(píng)審內(nèi)部控制，并且在評(píng)審中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，則應(yīng)提供管理建議書(shū)?！　、诜惨?guī)定的審計(jì)程序中不要求評(píng)審內(nèi)部控制，或雖要求評(píng)審內(nèi)部控制，但未發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理部門(mén)重視并改進(jìn)的問(wèn)題，則可不提交管理建議書(shū)?！　。ǘ┚帉?xiě)管理建議書(shū)的要求　　編寫(xiě)管理建議書(shū)，不僅需要搜集、整理有關(guān)內(nèi)部控制現(xiàn)實(shí)情況的材料，還應(yīng)征集各有關(guān)方面和被審計(jì)單位的意見(jiàn)，形成管理建議。有時(shí)委托人可能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制單獨(dú)提出評(píng)審報(bào)告（包括內(nèi)部控制的全面檢查、局部檢查或控制測(cè)試報(bào)告，通常是另定的一項(xiàng)業(yè)務(wù)約定），但由于管理建議書(shū)與審計(jì)過(guò)程中的內(nèi)部控制檢查結(jié)果密切相關(guān)，管理建議書(shū)與內(nèi)部控制檢查報(bào)告有類(lèi)似之處。后者雖可單獨(dú)提出，但往往可以成為管理建議書(shū)的一個(gè)部分。管理建議書(shū)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的問(wèn)題、意見(jiàn)和建議，實(shí)事求是地提出、分析和進(jìn)行判斷，作出切實(shí)可行的建議方案。為此，編寫(xiě)管理建議書(shū)應(yīng)遵循一定的要求：　　（1）編寫(xiě)管理建議書(shū)之前，應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作，并將工作結(jié)果和管理建議的形成編制工作底稿，以確保管理建議書(shū)具備合理性、客觀性。我們遴選的這些

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