白領(lǐng)階層納稅實(shí)用技巧

內(nèi)容概要

本書(shū)是“納稅實(shí)用技巧叢書(shū)”之《白領(lǐng)階層輕松掌握納稅實(shí)用技巧》。書(shū)中對(duì)白領(lǐng)階層在日常生活中可能遇到的稅收問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)闡述，針對(duì)日常生活中可能遇到的難題給出了解答的方案，對(duì)于各類(lèi)稅收問(wèn)題給出了節(jié)稅的基本方法。該書(shū)可供廣大的白領(lǐng)階層的朋友作為參考用書(shū)使用。     《白領(lǐng)階層納稅實(shí)用技巧》分為十個(gè)部分，第一部分介紹個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)，重點(diǎn)介紹我們所取得的哪些所得需要納稅。第二部分為個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)實(shí)務(wù)，幫助納稅人進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。第三部分為個(gè)體工商戶(hù)納稅實(shí)務(wù)，幫助個(gè)體戶(hù)朋友解決納稅問(wèn)題。第四部分為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅實(shí)務(wù)，重點(diǎn)介紹個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算以及個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)納稅基本流程。第五部分為個(gè)人購(gòu)置擁有車(chē)輛納稅實(shí)務(wù)，幫助那些準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)和已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛的朋友解決納稅問(wèn)題。第六部分為個(gè)人購(gòu)房租房賣(mài)房納稅實(shí)務(wù)，幫助那些準(zhǔn)備和正在賣(mài)房、買(mǎi)房和租房的朋友解決納稅問(wèn)題。第七部分為個(gè)人投資理財(cái)納稅實(shí)務(wù)，重點(diǎn)介紹存款利息納稅實(shí)務(wù)，投資股票納稅實(shí)務(wù)，投資基金納稅實(shí)務(wù)以及投資保險(xiǎn)納稅實(shí)務(wù)。第八部分為職業(yè)個(gè)人納稅實(shí)務(wù)，幫助那些不以領(lǐng)工資為主的職業(yè)人士解決納稅問(wèn)題。第九部分為個(gè)人納稅優(yōu)惠政策實(shí)務(wù)，告訴特定的讀者朋友可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策。第十部分為個(gè)人納稅籌劃實(shí)務(wù)，幫助讀者朋友在法律允許的范圍內(nèi)最大限度地減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，也就是我們平時(shí)所講的“合法節(jié)稅”。

作者簡(jiǎn)介

瞿繼光，稅法專(zhuān)家，哲學(xué)學(xué)士，法學(xué)博士，現(xiàn)任教于中國(guó)政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院，兼任北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心民營(yíng)企業(yè)稅法研究室主任，在《當(dāng)代法學(xué)》、《法學(xué)雜志》、《中國(guó)稅務(wù)》、《涉外稅務(wù)》、《法制日?qǐng)?bào)》、《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》等刊物發(fā)表學(xué)術(shù)論文70余篇，其中，3篇論文被中國(guó)人民大學(xué)書(shū)報(bào)資料中心復(fù)印報(bào)刊資料全文轉(zhuǎn)載，3篇論文被《經(jīng)濟(jì)研究參考》全文轉(zhuǎn)載，1篇論文被《中國(guó)社會(huì)科學(xué)文摘》部分轉(zhuǎn)載。參與國(guó)家級(jí)、省部級(jí)課題10余項(xiàng)，獨(dú)著《個(gè)人所得稅政策解析與案例分析》、《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作》、《中小企業(yè)稅收政策與稅收籌劃》，合著《稅務(wù)律師實(shí)務(wù)》、《勞動(dòng)者維權(quán)法寶：如何跨越勞動(dòng)合同中的陷阱》，主編《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法釋義》，副主編《納稅主體法理分析》、《高等教育體制改革中的法律問(wèn)題研究》，翻譯《事故法的經(jīng)濟(jì)分析》，參著《財(cái)稅法學(xué)》（“十五”規(guī)劃國(guó)家級(jí)教材）、《國(guó)際稅法學(xué)》（第2版）（北京市精品教材）等10余部著作。
    劉淼 北京大學(xué)法學(xué)院經(jīng)濟(jì)法專(zhuān)業(yè)博士研究生，北京大學(xué)法警法研究中心研究原，在《稅務(wù)研究》《北京社會(huì)科學(xué)》等刊物發(fā)表論文多篇，參與多項(xiàng)國(guó)家級(jí)，省部級(jí)研究課題，參撰《企業(yè)所得稅法十八講》等在著作。

書(shū)籍目錄

第一部分  輕松掌握個(gè)人所得稅納稅實(shí)用知識(shí)  一、納稅人與應(yīng)稅所得  二、工資、薪金所得納稅實(shí)用知識(shí)  三、勞務(wù)報(bào)酬所得納稅實(shí)用知識(shí)   四、稿酬所得納稅實(shí)用知識(shí)  五、財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得納稅實(shí)用知識(shí)  六、特許權(quán)使用費(fèi)所得納稅實(shí)用知識(shí)第二部分  輕松掌握個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)程序  一、哪些人需要自行納稅申報(bào)  二、年收人12萬(wàn)元的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和方法  三、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)  四、自行納稅申報(bào)基本流程1：確定納稅申報(bào)期限  五、自行納稅申報(bào)基本流程2：確定納稅申報(bào)地點(diǎn)  六、自行納稅申報(bào)基本流程3：確定納稅申報(bào)方式  七、自行納稅申報(bào)基本流程4：編寫(xiě)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》第三部分  輕松掌握個(gè)體工商戶(hù)納稅實(shí)用知識(shí)  一、個(gè)體戶(hù)如何計(jì)算所得稅  二、個(gè)體戶(hù)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算  三、個(gè)體戶(hù)納稅基本流程第四部分  輕松掌握個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅實(shí)用知識(shí)  一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算  二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)納稅基本流程第五部分  輕松掌握個(gè)人購(gòu)置擁有車(chē)輛納稅實(shí)用知識(shí)  一、個(gè)人購(gòu)車(chē)應(yīng)繳納哪些稅  二、個(gè)人持有車(chē)輛應(yīng)繳納哪些稅第六部分  輕松掌握個(gè)人購(gòu)房租房賣(mài)房納稅實(shí)用知識(shí)  一、個(gè)人購(gòu)房納稅實(shí)用知識(shí)  二、個(gè)人租房納稅實(shí)用知識(shí)  三、個(gè)人賣(mài)房納稅實(shí)用知識(shí)第七部分  輕松掌握個(gè)人投資理財(cái)納稅實(shí)用知識(shí)  一、存款利息納稅實(shí)用知識(shí)  二、投資股票納稅實(shí)用知識(shí)  三、投資基金納稅實(shí)用知識(shí)  四、投資保險(xiǎn)納稅實(shí)用知識(shí)第八部分  輕松掌握職業(yè)個(gè)人納稅實(shí)用知識(shí)  一、律師納稅實(shí)用知識(shí)  二、出租車(chē)司機(jī)納稅實(shí)用知識(shí)  三、演員納稅實(shí)用知識(shí)  四、推銷(xiāo)員代理員納稅實(shí)用知識(shí)  五、建筑業(yè)個(gè)人納稅實(shí)用知識(shí)  六、廣告業(yè)個(gè)人納稅實(shí)用知識(shí)第九部分  輕松掌握個(gè)人納稅優(yōu)惠政策實(shí)用知識(shí)  一、下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策  二、殘疾人員稅收優(yōu)惠政策  三、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策第十部分  輕松掌握個(gè)人納稅籌劃實(shí)用技巧  一、轉(zhuǎn)換應(yīng)稅所得性質(zhì)減輕稅收負(fù)擔(dān)  二、將各種收入形式進(jìn)行轉(zhuǎn)化，降低稅率  三、有限責(zé)任公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的互換  四、居民納稅人與非居民納稅人的轉(zhuǎn)化  五、平均多次所得的納稅籌劃  六、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分立，降低累進(jìn)稅率  七、降低名義工資，增加其他收入  八、增加費(fèi)用扣除的納稅籌劃  九、恰當(dāng)選擇捐贈(zèng)方式獲得稅收扣除  十、承包集體企業(yè)的納稅籌劃  十一、充分享受個(gè)人所得稅的減免稅政策  十二、年終獎(jiǎng)金發(fā)放的納稅籌劃  十三、工資、獎(jiǎng)金結(jié)合進(jìn)行納稅籌劃  十四、股票期權(quán)發(fā)放的納稅籌劃  十五、先分配收益再轉(zhuǎn)讓股份進(jìn)行納稅籌劃附錄  附錄1  個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào))  附錄2  個(gè)體工商戶(hù)所得稅月份申報(bào)表  附錄3  個(gè)體工商戶(hù)所得稅年度申報(bào)表  附錄4  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表  附錄5  合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表  附錄6  白領(lǐng)階層納稅常用法律法規(guī)目錄

章節(jié)摘錄

第一部分　輕松掌握個(gè)人所得稅納稅實(shí)用知識(shí)您覺(jué)得自己是納稅人嗎？您知道我們所取得的哪些所得需要納稅嗎？您了解工資、薪金所得是如何計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的稅款嗎？您知道勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)如何納稅嗎？您知道稿酬所得應(yīng)納稅額是如何計(jì)算的嗎？您知道財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如何納稅嗎？本部分將幫助您解答上述問(wèn)題。一、納稅人與應(yīng)稅所得哪些人需要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅？在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的，從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人需要繳納個(gè)人所得稅。前者被稱(chēng)為中國(guó)稅法的居民納稅人，后者被稱(chēng)為中國(guó)稅法的非居民納稅人。在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。習(xí)慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國(guó)境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國(guó)即為該納稅人習(xí)慣性居住地。在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年，是指在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。個(gè)人所得稅法的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。關(guān)于個(gè)人所得稅的兩類(lèi)納稅人，參見(jiàn)圖1-1。友情提示上述期限的判斷都以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)，如果某納稅人一次離境超過(guò)30天，但分跨兩個(gè)納稅年度，而且在任何一個(gè)納稅年度都沒(méi)有達(dá)到30天，則該納稅人的該次離境在兩個(gè)納稅年度都只能屬于臨時(shí)離境。同樣，一個(gè)納稅人連續(xù)在中國(guó)境內(nèi)居住65天，甚至更長(zhǎng)時(shí)間，如果該期限是分跨兩個(gè)納稅年度的，而且在任何一個(gè)納稅年度都沒(méi)有達(dá)到居住365天的標(biāo)準(zhǔn)，則該納稅人在上述兩個(gè)納稅年度中都不構(gòu)成中國(guó)稅法的居民納稅人。生活中的案例1-1劉先生具有中國(guó)國(guó)籍，居住在中國(guó)，現(xiàn)在某大學(xué)任教。2008年1月1日，根據(jù)學(xué)校的教師交流計(jì)劃，劉先生離開(kāi)中國(guó)到日本教學(xué)兩年，于2009年12月31日回國(guó)。在日本教學(xué)期間，劉先生一共獲得日本學(xué)校發(fā)放的300000日元報(bào)酬，該報(bào)酬已經(jīng)在日本納稅。請(qǐng)問(wèn)，劉先生所獲得的該300000日元是否需要向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅？解答：劉先生在中國(guó)有住所，因此，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。劉先生在13本獲得的300000日元屬于境外所得，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。生活中的案例1-2約翰先生具有美國(guó)國(guó)籍，居住在美國(guó)。2008年5月來(lái)中國(guó)旅游，旅游期間到一家英語(yǔ)學(xué)校舉辦一次講座，獲得勞務(wù)報(bào)酬5000元。請(qǐng)問(wèn)，約翰先生所獲得的該5000元是否需要向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅？解答：約翰先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)在境內(nèi)居住也不滿(mǎn)1年，僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。該5000元報(bào)酬是在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)所獲得的，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，因此，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的納稅人分為哪兩類(lèi)？個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，屬于居民納稅人。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人，屬于非居民納稅人。居民納稅人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得都應(yīng)當(dāng)向中國(guó)納稅。非居民納稅人僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向中國(guó)納稅。如何判斷各類(lèi)所得的來(lái)源地？一般而言，所得的支付地點(diǎn)在中國(guó)境內(nèi)的，就視為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。但下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得?！?）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（4）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。（5）從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。短期居民納稅人可以享受什么稅收優(yōu)惠政策？在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住1年以上5年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)5年，是指?jìng)€(gè)人在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住滿(mǎn)5年，即在連續(xù)5年中的每一納稅年度內(nèi)均居住滿(mǎn)1年。個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)5年后，從第6年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的，則僅就該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。如該個(gè)人在第6年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可以按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第7條的規(guī)定（即：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅）確定納稅義務(wù)，并從再次居住滿(mǎn)1年的年度起重新計(jì)算5年期限。短期非居民納稅人可以享受什么稅收優(yōu)惠政策？在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。關(guān)于各類(lèi)納稅人的納稅義務(wù)，參見(jiàn)圖1-2。計(jì)算舉例1-3約翰先生具有美國(guó)國(guó)籍，居住在美國(guó)，在一家美國(guó)公司任職。2008年3月1日被美國(guó)的總公司派到位于中國(guó)的分公司工作半年，2008年10月1日回美國(guó)。美國(guó)的總公司向約翰先生支付工資60000美元。該60000美元是否需要向中國(guó)納稅？解答：由于約翰先生在中國(guó)沒(méi)有住所，而且居住不滿(mǎn)1年，因此，屬于中國(guó)的非居民納稅人。約翰先生所獲得的60000美元雖然不是在中國(guó)境內(nèi)支付的，但屬于“因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得”，因此，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。他應(yīng)當(dāng)向中國(guó)納稅。生活中的案例1-4約翰遜先生1998年1月20日來(lái)北京，一直居住到2004年3月20日，之后回國(guó)，并于2005年1月1日再次來(lái)北京，一直居住到2008年5月30日，之后回國(guó)。請(qǐng)問(wèn)，從1998年度到2008年度，約翰遜先生以什么身份在中國(guó)納稅？解答：1998納稅年度，約翰遜先生1月20日才來(lái)中國(guó)，無(wú)法居住滿(mǎn)1年，因此，1998年度屬于非居民納稅人。之后，從1999納稅年度到2003納稅年度由于全年都在中國(guó)居住，因此，屬于居民納稅人。由于尚未超過(guò)連續(xù)5年成為居民納稅人，因此，可以享受《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第6條規(guī)定的優(yōu)惠政策，即僅對(duì)中國(guó)機(jī)構(gòu)或個(gè)人負(fù)擔(dān)的來(lái)自境外的所得納稅。2004納稅年度，由于3月20日就離開(kāi)中國(guó)，居住不足1年，屬于非居民納稅人，由于居住時(shí)間沒(méi)有超過(guò)90天，可以享受《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第7條規(guī)定的優(yōu)惠政策，即國(guó)外機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的來(lái)源于中國(guó)的所得免稅。2005納稅年度至2007納稅年度，約翰遜先生居住均滿(mǎn)1年，因此，屬于居民納稅人。根據(jù)上述規(guī)定，5年期間要連續(xù)計(jì)算。由于2004納稅年度，約翰遜先生沒(méi)有構(gòu)成居民納稅人，因此，5年期間要重新計(jì)算，2005納稅年度至2007納稅年度，約翰遜仍然可以享受《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第6條規(guī)定的優(yōu)惠政策。2008納稅年度，約翰遜先生于5月30日回國(guó)，居住不滿(mǎn)1年，屬于非居民納稅人，但由于居住時(shí)間超過(guò)90天，因此，不能享受《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第7條規(guī)定的優(yōu)惠政策。哪些所得需要繳納個(gè)人所得稅？下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（1）工資、薪金所得。這是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。每月工資、薪金所得低于2000元①的不需要繳納個(gè)人所得稅。（2）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。這是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；上述個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。個(gè)體工商戶(hù)的毛收入扣除各種成本、費(fèi)用、稅金和損失以后，如果沒(méi)有余額，則不需要繳納個(gè)人所得稅。（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。這是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。個(gè)人所取得的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，全年總所得低于24000元的（或者平均每月低于2000元的），不需要繳納個(gè)人所得稅。（4）勞務(wù)報(bào)酬所得。這是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入低于800元的不需要繳納個(gè)人所得稅。（5）稿酬所得。這是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。個(gè)人取得稿酬所得，每次收入低于800元的不需要繳納個(gè)人所得稅。（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得。這是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入低于800元的不需要繳納個(gè)人所得稅。（7）利息、股息、紅利所得。這是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。個(gè)人取得利息、股息、紅利所得，不論數(shù)額多少，均需要繳納個(gè)人所得稅，法律規(guī)定免稅的除外。（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得。這是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次所得扣除稅法允許扣除的各項(xiàng)成本和稅金以后的余額，如果低于800元，則不需要繳納個(gè)人所得稅。（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。這是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格扣除取得該財(cái)產(chǎn)的成本以及所發(fā)生的合理費(fèi)用和稅金以后，沒(méi)有余額，則不需要繳納個(gè)人所得稅。（10）偶然所得。這是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個(gè)人取得偶然所得，無(wú)論數(shù)額多少，均需要繳納個(gè)人所得稅，但個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票、福利彩票中獎(jiǎng)所得每次不超過(guò)1萬(wàn)元的，不需要繳納個(gè)人所得稅。（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目，參見(jiàn)圖1-3。友情提示民航空地勤人員的伙食費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，并入工資、薪金所得，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，并由支付單位負(fù)責(zé)代扣代繳?？涨谌藛T的飛行小時(shí)費(fèi)和伙食費(fèi)收入，應(yīng)全額計(jì)入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，不能給予扣除。個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)是指資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)交易中，通過(guò)簽訂保密和不競(jìng)爭(zhēng)協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項(xiàng)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第2條第11項(xiàng)有關(guān)規(guī)定，鑒于資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第2條第10項(xiàng)“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)時(shí)代扣代繳。哪些所得不需要繳納個(gè)人所得稅？下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貝占、津貝占。（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)；《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第14條所說(shuō)的從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。友情提示下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：①?gòu)某鰢?guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；②從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；③單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。（5）保險(xiǎn)賠款。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；對(duì)按《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專(zhuān)家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院1983年9月12日發(fā)布，國(guó)發(fā)[1983]141號(hào)）和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專(zhuān)家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》（國(guó)務(wù)院辦公廳1991年7月5日發(fā)布，國(guó)辦發(fā)[1991]40號(hào)）精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家（指享受?chē)?guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》（1986年9月5日第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十七次會(huì)議通過(guò)，1986年9月5日中華人民共和國(guó)主席令第44號(hào)公布，自公布之日起施行）和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》（1990年10月30日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議通過(guò)，1990年10月30日中華人民共和國(guó)主席令第35號(hào)公布，自公布之日起施行）規(guī)定免稅的所得。（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（10）華僑從海外匯人我國(guó)境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯；繼承國(guó)外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯；取回解凍的外匯。

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