輕松掌握最新稅收優(yōu)惠政策

內(nèi)容概要

本書是“納稅實(shí)用技巧叢書”之《輕松掌握最新稅收優(yōu)惠政策》，闡述了最新的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、土地稅、車船稅、房產(chǎn)稅、契稅和印花稅等主要稅種的最新稅收優(yōu)惠政策，并對納稅人辦理各項(xiàng)稅收優(yōu)惠的程序和所需提供的資料也作了介紹，以方便納稅人辦理各項(xiàng)申請業(yè)務(wù)。另外，書中針對納稅人在日常納稅活動中可能遇到的稅收優(yōu)惠政策方面的疑難問題編寫了一些疑難問題解答，以方便納稅人理解和應(yīng)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。 該書可供各大專院校作為教材使用，也可供從事相關(guān)工作的人員作為參考用書使用。

作者簡介

翟繼光，稅法專家，納稅籌劃專家，哲學(xué)學(xué)士（北大）、法學(xué)博士（北大），現(xiàn)任教于中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院。兼任北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心民營企業(yè)稅法研究室主任，《法制日報(bào)》、《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》特邀評論員。擔(dān)任中國金融教育發(fā)展基金會金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會高級講師、中財(cái)訊財(cái)稅籌劃技術(shù)研究院高級講師、點(diǎn)睛政法網(wǎng)絡(luò)學(xué)堂高級講師，在全國各地講授稅法100余場。
    在《中國稅務(wù)》、《稅務(wù)研究》、《涉外稅務(wù)》、《法制日報(bào)》、《經(jīng)濟(jì)日報(bào)》、《中國稅務(wù)報(bào)》、《中國財(cái)經(jīng)報(bào)》、《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》、《上海財(cái)稅》等刊物發(fā)表論文90余篇，其中，3篇論文被中國人民大學(xué)書報(bào)資料中心復(fù)印報(bào)刊資料全文轉(zhuǎn)載，3篇論文被《經(jīng)濟(jì)研究參考》全文轉(zhuǎn)載，1篇論文被《中國社會科學(xué)文摘》部分轉(zhuǎn)載。參與國家級、省部級課題10余項(xiàng)。目前已經(jīng)出版?zhèn)€人專著8部，合著2部，主編、副主編4部，譯著2部，參著20余部著作。主要作品：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法釋義》（立信會計(jì)出版社2007年版）、《企業(yè)納稅籌劃》（法律出版社2007年版）、《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)指南》（法律出版社2007年版）、《新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例實(shí)務(wù)操作與籌劃指南》（中國法制出版社2008年版）、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作指南》（上海三聯(lián)書店2008年版）。

書籍目錄

第一部分  個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策  一、法定免稅所得  二、暫時(shí)免稅所得  三、減稅所得  四、公益捐贈扣除  五、外籍人員特殊優(yōu)惠政策  六、短期居民稅收優(yōu)惠  七、短期非居民稅收優(yōu)惠  八、年終獎金優(yōu)惠政策  九、股票期權(quán)優(yōu)惠政策  十、解除勞動合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金優(yōu)惠政策  十一、費(fèi)用扣除的優(yōu)惠政策  十二、特殊群體稅收優(yōu)惠第二部分  企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策  一、免稅收入  二、減免企業(yè)所得稅  三、低稅率優(yōu)惠  四、民族自治地方的減免稅優(yōu)惠  五、抵扣應(yīng)納稅所得額  六、稅額抵扣稅收優(yōu)惠  七、加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠  八、加速折舊稅收優(yōu)惠  九、減計(jì)收入稅收優(yōu)惠  十、新舊稅法過渡期稅收優(yōu)惠  十一、公益性捐贈扣除第三部分  增值稅優(yōu)惠政策  一、低稅率優(yōu)惠項(xiàng)目  二、免征增值稅項(xiàng)目  三、起征點(diǎn)優(yōu)惠政策  四、安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策  五、政策性減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目  六、征稅范圍優(yōu)惠政策  七、支持高科技產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策  八、支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的優(yōu)惠政策  九、支持資源保護(hù)的優(yōu)惠政策  十、西部大開發(fā)優(yōu)惠政策  十一、宣傳文化企業(yè)優(yōu)惠政策  十二、出口退稅率優(yōu)惠政策第四部分  營業(yè)稅優(yōu)惠政策  一、法定免稅項(xiàng)目  二、起征點(diǎn)制度  三、政策性減免稅項(xiàng)目  四、征稅范圍優(yōu)惠項(xiàng)目  五、針對特殊群體的優(yōu)惠政策  六、針對高科技產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策  七、宣傳文化企業(yè)優(yōu)惠政策第五部分  消費(fèi)稅優(yōu)惠政策  一、免稅消費(fèi)品  二、減稅消費(fèi)品  三、征稅范圍的優(yōu)惠第六部分  關(guān)稅優(yōu)惠政策  一、臨時(shí)免稅商品  二、不征關(guān)稅商品  三、免征關(guān)稅商品  四、先征后退稅款物品第七部分  車船稅優(yōu)惠政策  一、車輛購置稅法定減免稅項(xiàng)目  二、車輛購置稅政策性免稅項(xiàng)目  三、車船稅法定減免稅項(xiàng)目  四、車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格第八部分  土地稅優(yōu)惠政策  一、土地增值稅優(yōu)惠政策  二、耕地占用稅優(yōu)惠政策  三、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策第九部分  房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策  一、法定減免稅項(xiàng)目  二、政策性免稅項(xiàng)目  三、征稅范圍優(yōu)惠第十部分  契稅優(yōu)惠政策  一、法定減免稅項(xiàng)目  二、政策性免稅項(xiàng)目  三、征稅范圍的優(yōu)惠第十一部分  印花稅優(yōu)惠政策  一、法定減免稅項(xiàng)目  二、政策性免稅項(xiàng)目第十二部分  企業(yè)稅收優(yōu)惠管理制度  一、納稅人減免稅申請審批  二、納稅人申請車輛購置稅減免稅  三、生產(chǎn)企業(yè)（納稅人）申請免稅車型  四、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申請  五、適用稅收協(xié)定免征預(yù)提所得稅優(yōu)惠  六、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠附錄  一、稅收優(yōu)惠政策常用法律文件目錄  二、車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)目錄

章節(jié)摘錄

第一部分 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策您知道個(gè)人所得稅有哪些優(yōu)惠政策嗎？您知道哪些所得屬于法定免稅所得和暫時(shí)免稅所得嗎？您知道哪些所得可以減免個(gè)人所得稅嗎？您知道公益捐贈如何扣除嗎？您知道針對外籍人員、短期居民和短期非居民有哪些優(yōu)惠政策嗎？您知道針對特殊所得和特殊群體有哪些優(yōu)惠政策嗎？本部分將幫助您回答上述問題。一、法定免稅所得哪些所得不需要繳納個(gè)人所得稅？下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；國債利息，是指個(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；國家發(fā)行的金融債券利息，是指個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)金，是指國家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)；《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第14條所說的從福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。友情提示下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；②從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；③單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。（5）保險(xiǎn)賠款。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；對按《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》（國務(wù)院1983年9月12日發(fā)布國發(fā)[1983]141號）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》（國務(wù)院辦公廳1991年7月5日發(fā)布國辦發(fā)[1991]40號）精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、（1986年9月5日第六屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十七次會議通過，1986年9月5日中華人民共和國主席令第44號公布，自公布之日起施行）和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》（1990年10月30日第七屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議通過，1990年10月30日中華人民共和國主席，令第35號公布，自公布之日起施行）規(guī)定免稅的所得。（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（10）華僑從海外匯入我國境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯；繼承國外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯；取回解凍在美資金匯入的外匯。（11）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。（12）科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。為了便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，獎勵單位或獲獎人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)部門根據(jù)國家科委和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》（國科發(fā)政字[1997]326號）和科學(xué)技術(shù)部和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《（關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定>實(shí)施辦法》（國科發(fā)政字[1998]171號）出具的《出資人股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊的評估機(jī)構(gòu)的技術(shù)成果價(jià)值評估報(bào)告和確認(rèn)書。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。上述科研機(jī)構(gòu)是指按中央機(jī)構(gòu)編制委員會和國家科學(xué)技術(shù)委員會《關(guān)于科研事業(yè)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置審批事項(xiàng)的通知》（中編辦發(fā)[1997]14號）的規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu)。上述高等學(xué)校是指全日制普通高等學(xué)校（包括大學(xué)、專門學(xué)院和高等?？茖W(xué)校）。享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。（13）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。生活中的案例張先生2008年度獲得五年前購買國債的利息5000元，同時(shí)，獲得兩年前的銀行存款利息1000元。請問張先生是否需要就上述所得繳納個(gè)人所得稅？解答：購買國債利息屬于免稅收入，不繳納個(gè)人所得稅。銀行存款利息所得屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。免稅獎金有哪些？目前免稅獎金包括以下項(xiàng)目：（1）對個(gè)人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個(gè)人所得稅。（2）對個(gè)人獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個(gè)人所得稅。（3）對個(gè)人取得的“國際青少年消除貧困獎”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個(gè)人所得稅。（4）對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎金”免予征收個(gè)人所得稅。（5）對學(xué)生個(gè)人參與“長江小小科學(xué)家”活動并獲得的獎金，免予征收個(gè)人所得稅。（6）對學(xué)生個(gè)人參與“明天小小科學(xué)家”活動獲得的獎金，免予征收個(gè)人所得稅。（7）為了支持和促進(jìn)西部地區(qū)教育事業(yè)的發(fā)展，對十四所支援高校派往西部地區(qū)高校教學(xué)的任課教師取得的獎金，免予征收個(gè)人所得稅。（8）個(gè)人取得的“母親河（波司登）獎”獎金收入，免予征收個(gè)人所得稅。（9）對教育部組織評選頒發(fā)的“第一屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎”獎金免予征收個(gè)人所得稅。（10）對第二屆“中華環(huán)境獎”獲獎?wù)吆吞崦劔@得者所得獎金，免予征收個(gè)人所得稅。（11）對第三屆“中華環(huán)境獎”和“中華環(huán)境獎一綠色東方獎”獲獎?wù)邆€(gè)人所獲獎金，免予征收個(gè)人所得稅。（12）對“陳嘉庚科學(xué)獎”獲獎?wù)邆€(gè)人取得的獎金收入，免予征收個(gè)人所得稅。（13）對“第二屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎”獎金，免予征收個(gè)人所得稅。免稅津貼有哪些？下列項(xiàng)目屬于免稅津貼：（1）對中國科學(xué)院院士（以前稱中國科學(xué)院學(xué)部委員）的院士津貼（以前稱學(xué)部委員津貼），按每人每月200元發(fā)給，并免征個(gè)人所得稅。（2）發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年10000元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。二、暫時(shí)免稅所得暫時(shí)免稅的所得有哪些？下列所得暫時(shí)免征個(gè)人所得稅：（1）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。（2）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。（4）對按國發(fā)[1983]141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。（5）對個(gè)人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。（6）對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。（7）對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。（8）個(gè)人購買體育彩票中獎收入，凡一次中獎收入不超過10000元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。（9）對個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。（10）對投資者從基金分配中獲得的國債利息以及買賣股票價(jià)差收入，在國債利息收入以及個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅。（11）科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。（12）對于個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外）而取得的無賠款優(yōu)待收入，不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收入，不征收個(gè)人所得稅。（13）對個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。所稱教育儲蓄是指個(gè)人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存人規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲蓄。友情提示個(gè)人為其子女（或被監(jiān)護(hù)人）接受非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士和博士研究生）在儲蓄機(jī)構(gòu)開立教育儲蓄專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個(gè)人所得稅（以下簡稱利息稅）。開立教育儲蓄的對象（即儲戶）為在校小學(xué)4年級（含4年級）以上學(xué)生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生時(shí)，每個(gè)學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅優(yōu)惠。教育儲蓄采用實(shí)名制，辦理開戶時(shí)，須憑儲戶本人戶口簿（戶籍證明）或居民身份證到儲蓄機(jī)構(gòu)以儲戶本人的姓名開立存款賬戶。教育儲蓄為1年、3年和6年期零存整取定期儲蓄存款，每份本金合計(jì)不得超過2萬元；每份本金合計(jì)超過2萬元或一次性躉存本金的，一律不得享受教育儲蓄免稅的優(yōu)惠政策，其取得的利息，應(yīng)征收利息稅。不按規(guī)定計(jì)付利息的教育儲蓄，不得享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。教育儲蓄到期前，儲戶必須持存折、戶口簿（戶籍證明）或身份證到所在學(xué)校開具正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明（以下簡稱“證明”）?！白C明”樣式由國家稅務(wù)總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局印制，由學(xué)校到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取?！白C明”一式三聯(lián)（樣式見附件），第一聯(lián)學(xué)校留存；第二、第三聯(lián)由儲戶在支取本息時(shí)提供給儲蓄機(jī)構(gòu)；儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)將第二聯(lián)留存?zhèn)洳?，第三?lián)在每月辦理扣繳稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。儲戶到所在學(xué)校開具“證明”時(shí)，應(yīng)在“證明”中填列本人居民身份證號碼；無居民身份證號碼的，應(yīng)持本人戶口簿（戶籍證明）復(fù)印件三份，分別附在三聯(lián)“證明”之后。教育儲蓄到期時(shí)，儲戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”支取本息。儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真審核儲戶所持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”，對符合條件的，給予免稅優(yōu)惠，并在“證明”（第二、第三聯(lián)）上加蓋“已享受教育儲蓄優(yōu)惠”印章；不能提供“證明”的，均應(yīng)按有關(guān)規(guī)定扣繳利息稅。（14）按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項(xiàng)基金或資金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅：住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金。（15）對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。（16）企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。（17）國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個(gè)人所得稅。具體免征標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。（18）儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。（19）個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。（20）對個(gè)人投資者申購和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。（21）對投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅。（22）對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價(jià)重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購房的價(jià)值可全部或部分予以免除。具體辦法為：①個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專產(chǎn)存儲。②個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國庫。③個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳人國庫。④個(gè)人在申請退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。⑤跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金。

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