審計(jì)工作底稿理論與實(shí)務(wù)

內(nèi)容概要

本教材是根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的基本精神，結(jié)合我國(guó)幾十年來開展各類審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和學(xué)術(shù)界對(duì)有關(guān)審計(jì)問題的研究成果，按照實(shí)際工作部門對(duì)審計(jì)工作底稿編制的要求，反映審計(jì)專業(yè)的特色，側(cè)重于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)實(shí)務(wù)技能的培養(yǎng)而編寫的。
我們編寫本教材的直接目標(biāo)是學(xué)以致用，同時(shí)也考慮到中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀，并反映國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)以及會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的最新發(fā)展情況。

書籍目錄

第一章  審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
  第一節(jié)  審計(jì)證據(jù)
  第二節(jié)  審計(jì)工作底稿
  第三節(jié)  編制審計(jì)工作底稿的常見誤區(qū)
  第四節(jié)  編制審計(jì)工作底稿的技巧
第二章  綜合類審計(jì)工作底稿的編制
  第一節(jié)  承按業(yè)務(wù)相關(guān)審計(jì)工作底稿的編制
  第二節(jié)  審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)工作底稿的編制
  第三節(jié)  匯總審計(jì)工作底稿的編制
  第四節(jié)  審計(jì)報(bào)告工作底稿的編制
第三章  銷售與收款循環(huán)審計(jì)工作底稿的編制
  第一節(jié)  銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試工作底稿的編制
  第二節(jié)  應(yīng)收票據(jù)審計(jì)工作底稿的編制
  第三節(jié)  應(yīng)收賬款審計(jì)工作底稿的編制
  第四節(jié)  壞賬準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的編制
  第五節(jié)  預(yù)收賬款審計(jì)工作底稿的編制
  第六節(jié)  應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)工作底稿的編制
  第七節(jié)  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)工作底稿的編制
  第八節(jié)  營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)工作底稿的編制
  第九節(jié)  銷售費(fèi)用審計(jì)工作底稿的編制
  第十節(jié)  其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)工作底稿的編制
第四章  購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)工作底稿的編制
  第一節(jié)  購(gòu)貨與付款循環(huán)控制測(cè)試工作底稿的編制
  第二節(jié)  預(yù)付賬款審計(jì)工作底稿的編制
  第三節(jié)  固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿的編制
  第四節(jié)  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的編制
  第五節(jié)  在建工程審計(jì)工作底稿的編制
  第六節(jié)  固定資產(chǎn)清理審計(jì)工作底稿的編制
  第七節(jié)  應(yīng)付票據(jù)審計(jì)工作底稿的編制
  第八節(jié)  應(yīng)付賬款審計(jì)工作底稿的編制
第五章  籌資與投資循環(huán)審計(jì)工作底稿的編制
  第一節(jié)  籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試工作底稿的編制
  第二節(jié)  交易性金融資產(chǎn)審計(jì)工作底稿的編制
  第三節(jié)  交易性金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的編制
  第四節(jié)  應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)審計(jì)工作底稿的編制
  第五節(jié)  其他應(yīng)收款審計(jì)工作底稿的編制
  第六節(jié)  政府補(bǔ)助審計(jì)工作底稿的編制
  第七節(jié)  長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)工作底稿的編制
  第八節(jié)  持有至到期投資審計(jì)工作底稿的編制
  第九節(jié)  長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的編制
  第十節(jié)  委托貸款及其減值準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的編制
  第十一節(jié)  無(wú)形資產(chǎn)及其減值準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的編制
  第十二節(jié)  未確認(rèn)融資費(fèi)用審計(jì)工作底稿的編制
  第十三節(jié)  長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)工作底稿的編制
  第十四節(jié)  長(zhǎng)短期借款審計(jì)工作底稿的編制
  第十五節(jié)  應(yīng)付股利審計(jì)工作底稿的編制
  第十六節(jié)  其他應(yīng)付款審計(jì)工作底稿的編制
  第十七節(jié)  預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)工作底稿的編制
  第十八節(jié)  應(yīng)付債券審計(jì)工作底稿的編制
  第十九節(jié)  長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)工作底稿的編制
  第二十節(jié)  專項(xiàng)應(yīng)付款審計(jì)工作底稿的編制
  第二十一節(jié)  實(shí)收資本(股本)審計(jì)工作底稿的編制
  第二十二節(jié)  資本公積審計(jì)工作底稿的編制
  第二十三節(jié)  盈余公積審計(jì)工作底稿的編制
  第二十四節(jié)  未分配利潤(rùn)審計(jì)工作底稿的編制
  第二十五節(jié)  管理費(fèi)用審計(jì)工作底稿的編制
  第二十六節(jié)  財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)工作底稿的編制
  第二十七節(jié)  投資收益審計(jì)工作底稿的編制
  第二十八節(jié)  營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)工作底稿的編制
  第二十九節(jié)  所得稅費(fèi)用審計(jì)工作底稿的編制
  第三十節(jié)  以前年度損益調(diào)整審計(jì)工作底稿的編制
第六章  生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)工作底稿的編制
  第一節(jié)  生產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試工作底稿的編制
  第二節(jié)  存貨審計(jì)工作底稿的編制
  第三節(jié)  存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的編制
  第四節(jié)  生產(chǎn)成本審計(jì)工作底稿的編制
  第五節(jié)  制造費(fèi)用審計(jì)工作底稿的編制
  第六節(jié)  待處理財(cái)產(chǎn)損溢審計(jì)工作底稿的編制
  第七節(jié)  應(yīng)付職工薪酬審計(jì)工作底稿的編制
  第八節(jié)  營(yíng)業(yè)成本審計(jì)工作底稿的編制
第七章  貨幣資金和特殊項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的編制
  第一節(jié)  貨幣資金控制測(cè)試工作底稿的編制
  第二節(jié)  貨幣資金審計(jì)工作底稿的編制
  第三節(jié)  期初余額審計(jì)工作底稿的編制
  第四節(jié)  會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)工作底稿的編制
  第五節(jié)  債務(wù)重組審計(jì)工作底稿的編制
  第六節(jié)  非貨幣性交易審計(jì)工作底稿的編制
  第七節(jié)  關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)工作底稿的編制
  第八節(jié)  或有事項(xiàng)審計(jì)工作底稿的編制
  第九節(jié)  期后事項(xiàng)審計(jì)工作底稿的編制
  第十節(jié)  持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力審計(jì)工作底稿的編制
附錄教學(xué)中審計(jì)工作底稿參考格式與填制要求

章節(jié)摘錄

　?。?）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明。在審計(jì)工作底稿上可以用審計(jì)標(biāo)識(shí)。如果在整套審計(jì)工作底稿前有一張審計(jì)標(biāo)識(shí)表，在每張審計(jì)工作底稿上運(yùn)用這些標(biāo)識(shí)時(shí)，一般不必注明所用標(biāo)識(shí)的含義。但如果在審計(jì)工作底稿上運(yùn)用某些特殊標(biāo)識(shí)時(shí)，則必須對(duì)標(biāo)識(shí)的含義做出說明?！　。?）索引號(hào)及頁(yè)次。為了便于整理和查閱，在每張審計(jì)工作底稿上要注明索引號(hào)及頁(yè)次。索引號(hào)應(yīng)當(dāng)能在審計(jì)工作底稿的目錄表中查到。頁(yè)次是指在同一索引號(hào)下不同的審計(jì)工作底稿的編號(hào)?！　。?）編制者的姓名及編制日期。審計(jì)工作底稿的編制者必須在其編制的審計(jì)工作底稿上簽名并注明編制日期。簽名如果用印鑒，則應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃中參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式?！　。?）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。審計(jì)工作底稿的復(fù)核者應(yīng)當(dāng)在復(fù)核過的審計(jì)工作底稿上簽名并注明復(fù)核日期?！　　　。?）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其專業(yè)判斷，認(rèn)為應(yīng)在審計(jì)工作底稿中予以記錄的其他相關(guān)事項(xiàng)?！　膶?shí)質(zhì)上講，審計(jì)工作底稿的完善與否，不是單以審計(jì)工作底稿的多少和要素的完善與否為判斷標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)以是否能夠支持審計(jì)意見為判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作底稿實(shí)質(zhì)和形式上的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一?！　。?）不能生搬硬套審計(jì)程序，不能機(jī)械地運(yùn)用固定的審計(jì)工作底稿格式，而應(yīng)根據(jù)具體情況，分析審計(jì)線索，沿著審計(jì)線索實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。必要時(shí)，追加審計(jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成簡(jiǎn)繁得當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿?！　。?）真實(shí)完整地記錄審計(jì)全過程，并使記錄的內(nèi)容可以核實(shí)，不存在虛假的陳述。（3）慎用簽名權(quán)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有親自實(shí)施審計(jì)和復(fù)核審計(jì)工作底稿，千萬(wàn)不要由于某種原因而隨意簽名。即使對(duì)于由被審計(jì)單位提供或由第三者代為編制的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)施必要的審計(jì)程序，并把審計(jì)結(jié)果及其資料的來源記錄在審計(jì)工作底稿上后，才能簽署注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名字?！　。?）認(rèn)真復(fù)核審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的復(fù)核不是再次審計(jì)，復(fù)核人員不可能按照審計(jì)程序重新審計(jì)一遍，但復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿所引用的有關(guān)資料是否翔實(shí)可靠、所獲取的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、審計(jì)判斷是否有理有據(jù)、審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)?shù)茸龀鰧I(yè)判斷，并把復(fù)核審計(jì)意見記錄于審計(jì)工作底稿中，同時(shí)，督促編制者及時(shí)修正審計(jì)工作底稿中存在的問題，并把修正的情況及其結(jié)論記錄在審計(jì)工作底稿中。　　三、提高審計(jì)工作底稿編制的科學(xué)性，使其勾稽關(guān)系明確，能夠相互印證　　科學(xué)編制審計(jì)工作底稿，必須明確審計(jì)工作底稿之間的勾稽關(guān)系，使其形成層次分明、相互支持的統(tǒng)一體，共同支持審計(jì)意見。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系主要包括三個(gè)方面?！　?．同一會(huì)計(jì)科目的不同層次審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系　　同一會(huì)計(jì)科目可能形成以下三個(gè)層次的審計(jì)工作底稿：一是對(duì)報(bào)表余額或發(fā)生總額進(jìn)行確認(rèn)的底稿，如審定表等，是在追查基礎(chǔ)證據(jù)、分析核對(duì)基礎(chǔ)證據(jù)后，獲取對(duì)某一報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定的再認(rèn)定的證據(jù)所形成的審計(jì)工作底稿。這一層次的審計(jì)工作底稿直接支持審計(jì)差異匯總表、與客戶交換意見以及試算平衡表等綜合類審計(jì)工作底稿，并引導(dǎo)、匯總以下層次的審計(jì)工作底稿。二是余額或發(fā)生額的明細(xì)化的底稿，如明細(xì)表、計(jì)算表等，是對(duì)各種基礎(chǔ)證據(jù)的分析、檢查后所形成的審計(jì)工作底稿。這一層次的審計(jì)工作底稿直接支持對(duì)報(bào)表余額或發(fā)生總額進(jìn)行確認(rèn)的底稿，同時(shí)匯總了查證核實(shí)該會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)形成的最基層的審計(jì)工作底稿。三是查證核實(shí)的底稿，如抽查表、盤點(diǎn)表、檢查表等，是追查原始憑證、原始單據(jù)等形成的審計(jì)工作底稿。這一層次的審計(jì)工作底稿直接取證于被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相應(yīng)的原始憑證，用來支持和進(jìn)一步說明余額或發(fā)生額的明細(xì)化的底稿。　　……

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《審計(jì)工作底稿理論與實(shí)務(wù)》由立信會(huì)計(jì)出版社出版。

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