審計(jì)學(xué)

前言

　　現(xiàn)代審計(jì)制度產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，并服務(wù)于受托責(zé)任關(guān)系。自從20世紀(jì)80年代中國恢復(fù)審計(jì)制度以來，我國已經(jīng)形成了國家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)“三位一體"的審計(jì)治理機(jī)制，并為強(qiáng)化受托責(zé)任、提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可靠性，以及改善管理業(yè)績(jī)等作出了突出貢獻(xiàn)?！　?006年6月1日，我國施行了新的《中華人民共和國審計(jì)法》；2007年1月1日，我國施行了39項(xiàng)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和48項(xiàng)新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，以及新的企業(yè)財(cái)務(wù)通則，中國的會(huì)計(jì)、審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范發(fā)生了根本性變化，并全面與國際接軌。為了適應(yīng)上述新變化，我們組織了寧波大學(xué)、南昌大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、新疆財(cái)經(jīng)學(xué)院和上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院等高校的多位審計(jì)學(xué)教師共同編寫了這部教材。與以前的審計(jì)學(xué)教材相比，本教材具有以下特點(diǎn)：　　1）結(jié)構(gòu)的合理性。國家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)分別產(chǎn)生于公共受托責(zé)任關(guān)系、私人受托責(zé)任關(guān)系和組織內(nèi)部受托責(zé)任關(guān)系，它們?cè)诋a(chǎn)生與發(fā)展、職能目標(biāo)和報(bào)告模式等方面存在重大差異。因此，本教材在結(jié)構(gòu)安排上有針對(duì)性地對(duì)此作了嚴(yán)格區(qū)分，并使之更合理，以消除學(xué)生的模糊認(rèn)識(shí)。　　2）內(nèi)容的完整性。審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)假設(shè)是整個(gè)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的核心要素，為此，本教材對(duì)審計(jì)假設(shè)和審計(jì)獨(dú)立性單獨(dú)進(jìn)行了介紹，并討論了審計(jì)獨(dú)立性的損害因素及控制機(jī)制問題。

內(nèi)容概要

　　2006年6月1曰，我國施行了新的《中華人民共和國審計(jì)法》；2007年1月1日，我國施行了39項(xiàng)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和48項(xiàng)新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，以及新的企業(yè)財(cái)務(wù)通則，中國的會(huì)計(jì)、審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范發(fā)生了根本性變化，并全面與國際接軌。為了適應(yīng)上述新變化，組織了寧波大學(xué)、南昌大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、新疆財(cái)經(jīng)學(xué)院和上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院等高校的多位審計(jì)學(xué)教師共同編寫了這部教材?！　　秾徲?jì)學(xué)》可作為綜合性大學(xué)、高等財(cái)經(jīng)院校和高等教育自學(xué)考試的審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和工商管理專業(yè)的教材，也可作為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)部審計(jì)組織的實(shí)務(wù)人員職業(yè)后續(xù)教育的參考書。

書籍目錄

第一章 概述第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的概念和職能第三節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)第四節(jié) 審計(jì)分類第五節(jié) 審計(jì)假設(shè)第二章 審計(jì)獨(dú)立性第一節(jié) 審計(jì)獨(dú)立性的涵義第二節(jié) 審計(jì)獨(dú)立性的衡量尺度第三節(jié) 審計(jì)獨(dú)立性的損害因素及控制機(jī)制第三章 審計(jì)法律責(zé)任第一節(jié) 審計(jì)法律責(zé)任的涵義及種類第二節(jié) 行政責(zé)任第三節(jié) 民事責(zé)任第四節(jié) 刑事責(zé)任第四章 審計(jì)規(guī)范體系第一節(jié) 審計(jì)規(guī)范體系的特點(diǎn)和內(nèi)容第二節(jié) 國家審計(jì)規(guī)范第三節(jié) 民間審計(jì)規(guī)范第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)規(guī)范第五章 審計(jì)程序和審計(jì)計(jì)劃第一節(jié) 審計(jì)程序第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃第三節(jié) 審計(jì)重要性第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第六章 內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)第一節(jié) 內(nèi)部控制的涵義及要素第二節(jié) 內(nèi)部控制的描述第三節(jié) 內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)第四節(jié) 內(nèi)部控制的審核報(bào)告第七章 審計(jì)技術(shù)方法第一節(jié) 審計(jì)技術(shù)方法的涵義第二節(jié) 審計(jì)取證模式第三節(jié) 常規(guī)審計(jì)方法第八章 審計(jì)抽樣第一節(jié) 審計(jì)抽樣的涵義及種類第二節(jié) 審計(jì)抽樣與控制測(cè)試第三節(jié) 審計(jì)抽樣與實(shí)質(zhì)性程序第九章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)第二節(jié) 審計(jì)工作底稿第十章 貨幣資金審計(jì)第一節(jié) 貨幣資金概述第二節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制及測(cè)試第三節(jié) 庫存現(xiàn)金審計(jì)第四節(jié) 銀行存款審計(jì)第五節(jié) 其他貨幣資金審計(jì)第十一章 采購與付款循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 采購與付款循環(huán)概述第二節(jié) 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及測(cè)試第三節(jié) 應(yīng)付賬款審計(jì)第四節(jié) 應(yīng)付票據(jù)審計(jì)第五節(jié) 預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)第六節(jié) 固定資產(chǎn)審計(jì)第七節(jié) 在建工程審計(jì)第八節(jié) 無形資產(chǎn)審計(jì)第十二章 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)概述第二節(jié) 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制及測(cè)試第三節(jié) 存貨審計(jì)第四節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計(jì)第十三章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)概述第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制及測(cè)試第三節(jié) 借款審計(jì)第四節(jié) 所有者權(quán)益審計(jì)第五節(jié) 投資審計(jì)第六節(jié) 相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)第十四章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)概述第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及測(cè)試第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)第四節(jié) 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)第五節(jié) 相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)第十五章 審計(jì)報(bào)告第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的涵義及種類第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及格式第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告的意見類型第四節(jié) 特殊目的審計(jì)報(bào)告第五節(jié) 驗(yàn)資報(bào)告第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱報(bào)告第七節(jié) 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核報(bào)告第八節(jié) 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告第十六章 國家審計(jì)第一節(jié) 國家審計(jì)的管理體制第二節(jié) 國家審計(jì)的業(yè)務(wù)類型第三節(jié) 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織第十七章 內(nèi)部審計(jì)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的涵義第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的組織模式第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的職能第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)附錄一 中華人民共和國審計(jì)法附錄二 中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第一章　概述　　第一節(jié)　審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展　　一、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展　?。ㄒ唬┪鞣絿覍徲?jì)的產(chǎn)生與發(fā)展　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)與權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)的變化，西方國家審計(jì)（或政府審計(jì)）經(jīng)歷了一個(gè)漫長的發(fā)展過程。早在奴隸社會(huì)的古羅馬、古埃及和古希臘時(shí)期，已有官廳審計(jì)的記載。審計(jì)人員以“聽證（audit）”方式，對(duì)掌管國家財(cái)物和賦稅的官員進(jìn)行審查和考核。在歷代封建王朝中，也設(shè)有專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)國家的財(cái)政收支進(jìn)行監(jiān)督?！　≡谫Y本主義時(shí)期，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資產(chǎn)階級(jí)國家政權(quán)組織形式的完善，西方國家審計(jì)有了長足的發(fā)展。在現(xiàn)代資本主義國家政權(quán)中，大多實(shí)行立法、司法和行政三權(quán)分立的制度，國會(huì)或議會(huì)為國家最高立法機(jī)關(guān)，并對(duì)政府行使包括財(cái)政監(jiān)督在內(nèi)的監(jiān)督權(quán)。為了監(jiān)督政府的財(cái)政收支，切實(shí)執(zhí)行財(cái)政預(yù)算法案，以維護(hù)統(tǒng)治階級(jí)的利益，西方許多國家在立法系統(tǒng)下設(shè)有專門的最高審計(jì)機(jī)關(guān)，由國會(huì)或議會(huì)授權(quán)，對(duì)政府及公營企事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督。例如，美國1921年根據(jù)《預(yù)算和會(huì)計(jì)法案》成立的總會(huì)計(jì)署（2004年7月改名為政府責(zé)任署，即Government Accountability Office，簡(jiǎn)稱GAO），就是隸屬于國會(huì)的一個(gè)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其審計(jì)目標(biāo)在于支持美國國會(huì)履行法定職責(zé)，幫助改善業(yè)績(jī)，以及保證接受美國人民財(cái)產(chǎn)恩惠的聯(lián)邦政府受托責(zé)任的履行。主計(jì)審計(jì)長由國會(huì)提名，經(jīng)參議院同意，由總統(tǒng)任命。政府責(zé)任署與主計(jì)審計(jì)長置于總統(tǒng)的管轄之外，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

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