識別上市公司管理舞弊之預警信號-來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)

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　　識別上市公司管理舞弊之預警信號，來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)。國家自然科學基金資助項目，中國博士后科學基金資助項目?！　”疚脑诮梃b國內(nèi)外大量研究成果及方法基礎上，理論分析中國上市公司處于“轉型經(jīng)濟”中“新興證券市場”特定制度環(huán)境下管理層實施舞弊問題，從財務指標和公司治理機制兩個方面，實證研究舞弊樣本與控制樣本存在顯著差異的變量，為注冊會計師尋找有效識別管理舞弊的預警信號，并在此基礎上構建了判別模型。　　本文的主要結論：　　1.舞弊公司ROE指標呈明顯的闕值現(xiàn)象，實施舞弊的主要目的是虛增利潤，上市公司承受較大的證券市場融資壓力是誘導其管理層實施舞弊的主要動機?！　?.較差的營運能力、資產(chǎn)質(zhì)量顯著低于競爭對手、成本費用率大大低于行業(yè)的平均水平或競爭對手、上市公司與大股東及其關聯(lián)方有較多或較復雜的關聯(lián)交易、主營業(yè)務能力較低的上市公司更可能舞弊。以此為基礎構建的Logistic回歸識別模型，判別準確率為80％?！　?.上市公司治理機制存在缺陷時，上市公司管理層實施舞弊行為可能性加大?！　?.舞弊者是董事會而非經(jīng)理層，我國上市公司內(nèi)部治理重點在于董事會本身，而非經(jīng)理層，迫切需要改進董事會結構?！　?.監(jiān)事會對董事會監(jiān)督無效。

作者簡介

　　王澤霞，管理學博士，工商管理（會計學）博士后，現(xiàn)任杭州電子科技大學財經(jīng)學院院長，現(xiàn)代會計研究所所長，會計學教授，碩士生導師，中國注冊會計師，信息產(chǎn)業(yè)部和浙江省會計重點學科負責人；兼中國會計學理事，中國會計學會全國高等工科教育分會副會長，中國會計學會電子專業(yè)委員會常務理事、學術部主任，浙江省會計學會常務理事、學術委員會委員等職；2002年赴美國東南密蘇里州立大學哈里森商學院作高級訪問學者；2001年入選“浙江省高校中青年學科帶頭人”，2002年榮獲浙江省教育工會事業(yè)家庭兼顧型先進個人；主持國家自然科學基金1項，參與國家社會科學基金1項，主持中國博士后科學基金項目1項，主持省部級研究課題6項，主持浙江省教育廳《高級財務會計》精品課程。在《會計研究》、《審計研究》等國內(nèi)雜志上發(fā)表或被ISTP檢索的論文60余篇，出版《管理舞弊導向審計研究》專著。主要研究領域：管理舞弊審計理論與實務、會計理論與實務。

書籍目錄

第一章 緒論1.1 研究背景1.2 研究動機及問題1.3 專著結構第二章 文獻回顧及評述2.1 企業(yè)舞弊和企業(yè)反舞弊理論2.1.1 舞弊GoNE理論2.1.2 舞弊三角理論2.1.3 企業(yè)舞弊風險因子說理論2.1.4 企業(yè)反舞弊四層次機制理論2.2 國外關于識別管理舞弊的相關文獻回顧2.2.1 關于識別管理舞弊的風險因素2.2.2 關于識別管理舞弊的財務指標2.2.3 關于識別管理舞弊的判別模型2.2.4 關于公司治理機制與管理舞弊的相關性文獻回顧2.3 國內(nèi)識別管理舞弊的相關文獻回顧2.3.1 關于識別管理舞弊的風險因素2.3.2 關于識別管理舞弊的財務指標2.3.3 關于識別管理舞弊的判別模型2.3.4 關于公司治理機制與管理舞弊2.4 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的評述本章小結第三章 中國上市公司制度背景與管理舞弊行為分析3.1 中國上市公司特有的制度背景3.1.1 中國證券市場的特殊制度3.1.2 中國上市公司特殊的股權結構3.2 中國上市公司管理層實施舞弊的行為環(huán)境分析3.2.1 融資壓力3.2.2 舞弊機會：公司治理機制失效3.2.3 舞弊合理化的高尚借口：為國家謀利益本章小結第四章 管理舞弊上市公司財務指標之特征4.1 理論分析與研究假設的提出4.1.1 資本市場壓力與管理舞弊4.1.2 營運能力與管理舞弊4.1.3 財務杠桿程度與管理舞弊4.1.4 資產(chǎn)質(zhì)量與管理舞弊4.1.5 盈余質(zhì)量與管理舞弊4.1.6 關聯(lián)交易程度與管理舞弊4.2 樣本的選擇及變量設計4.2.1 樣本的選擇4.2.2 變量的設計4.3 樣本的描述性統(tǒng)計分析4.3.1 舞弊樣本行業(yè)分布特征4.3.2 舞弊年度分布及被發(fā)現(xiàn)的時間特征4.3.3 舞弊樣本的資產(chǎn)規(guī)模4.3.4 舞弊樣本的主要舞弊動機及R（）E指標分布4.3.5 對舞弊樣本銷售收入情況的統(tǒng)計分析4.3.6 財務報告的造假種類和技術4.4 實證研究的結果及分析4.4.1 T檢驗和u檢驗結果4.4.2 顯著性檢驗結果的分析4.5 構建識別管理舞弊公司的財務指標判別模型4.5.1 識別管理舞弊公司的Logistic回歸判別模型4.5.2 識別管理舞弊公司的多元判別分析模型4.5.3 兩種判別模型的比較分析本章小結第五章 管理舞弊上市公司內(nèi)部治理機制之特征5.1 理論分析與研究假設的提出5.1.1 第一大股東性質(zhì)、持股量與管理舞弊5.1.2 董事會與管理舞弊5.1.3 監(jiān)事會與管理舞弊5.2 樣本選擇及變量設計5.2.1 資料來源與樣本選擇5.2.2 變量設計及定義5.3 樣本的描述性統(tǒng)計分析5.3.1 舞弊主要參與者5.3.2 股權結構特征5.3.3 舞弊公司內(nèi)部治理機制之特征5.4 實證檢驗結果及分析5.4.1 T檢驗和U檢驗結果5.4.2 顯著性檢驗結果的分析5.5 基于公司內(nèi)部治理變量構建識別管理舞弊公司的判別模型本章小結第六章 研究結論及建議6.1 研究總結論6.2 研究的局限性及后續(xù)研究建議6.3 相關的政策建議6.3.1 監(jiān)管政策方面的相關建議6.3.2 強調(diào)注冊會計師對特別風險的識別及評估6.3.3 完善公司內(nèi)部治理機制的相關建議參考文獻附錄后記

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