審計(jì)質(zhì)量的影響因素及其形成機(jī)理的博弈研究

內(nèi)容概要

　　本書講述了在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，公司財(cái)務(wù)舞弊案件卻層出不窮，其結(jié)果導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，投資者利益受到了極大的損害。由于審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)功能有效發(fā)揮的基本條件，因此我們面臨的問題是，在2007年實(shí)施了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后，現(xiàn)階段有哪些因素影響了審計(jì)監(jiān)督功能的發(fā)揮？導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低下的制度缺陷有哪些？審計(jì)質(zhì)量的形成機(jī)理是什么？審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制需要在哪些方面進(jìn)行改善？本書主要運(yùn)用制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析了審計(jì)的功能以及審計(jì)質(zhì)量問題產(chǎn)生的原因；結(jié)合證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰報(bào)告，分析了審計(jì)質(zhì)量方面存在的缺陷；利用問卷調(diào)查和結(jié)構(gòu)方程模型，探討各種因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響程度；運(yùn)用博弈論理論方法，建立了不完全信息博弈模型，分析了審計(jì)質(zhì)量的形成是利益關(guān)系人博弈而達(dá)到的一種均衡結(jié)果。本書根據(jù)實(shí)證研究結(jié)果和相關(guān)文獻(xiàn)結(jié)論，提出了完善審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的建議。
　　本書在研究審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，從經(jīng)濟(jì)人的一般特征出發(fā)，分析審計(jì)主體——審計(jì)師及審計(jì)客體——管理層和審計(jì)對(duì)象的特征，在此基礎(chǔ)上探討了審計(jì)質(zhì)量的概念以及評(píng)價(jià)方法。

作者簡(jiǎn)介

　　盧寧文，女，1967年出生，分別于1988、1995、2010年獲理學(xué)學(xué)士、經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士、管理學(xué)博士學(xué)位。現(xiàn)任東華大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系副教授，碩士生導(dǎo)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員。主要從事審計(jì)理論與方法、公司財(cái)務(wù)問題研究，在《上海經(jīng)濟(jì)研究》、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》、《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》等主要學(xué)術(shù)期刊發(fā)表論文近20篇，參與縮寫出版教材3部，參加國(guó)家和省部級(jí)科研項(xiàng)目3個(gè)。

書籍目錄

第1章 緒論
1.1 選題的背景及問題的提出
1.2 研究目的與意義
1.2.1 研究目的
1.2.2 研究意義
1.3 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述
1.3.1 審計(jì)質(zhì)量影響因素研究
1.3.2 審計(jì)師與利益關(guān)系人的博弈研究
1.3.3 審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制研究
1.3.4 文獻(xiàn)評(píng)述
1.4 研究?jī)?nèi)容、方法及創(chuàng)新點(diǎn)
1.4.1 研究?jī)?nèi)容
1.4.2 研究方法
1.4.3 本書結(jié)構(gòu)
1.4.4 本書創(chuàng)新點(diǎn)
第2章 審計(jì)質(zhì)量的概念及其理論基礎(chǔ)
2.1 審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵
2.1.1 審計(jì)的主體
2.1.2 審計(jì)的客體
2.1.3 審計(jì)質(zhì)量的概念
2.1.4 審計(jì)質(zhì)量的特征
2.1.5 審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)
2.2 審計(jì)質(zhì)量解析的理論基礎(chǔ)
2.2.1 博弈理論
2.2.2 交易費(fèi)用理論
2.2.3 產(chǎn)權(quán)理論
2.2.4 委托代理理論
2.2.5 不完全契約理論
2.3 本章小結(jié)
第3章 審計(jì)質(zhì)量的影響因素分析
3.1 影響審計(jì)質(zhì)量的制度因素分析
3.1.1 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則
3.1.2 公司治理與審計(jì)委員會(huì)
3.1.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理
3.1.4 法律法規(guī)與監(jiān)管制度
3.2 影響審計(jì)質(zhì)量的主體因素分析
3.2.1 審計(jì)師的獨(dú)立性
3.2.2 審計(jì)師的專業(yè)勝任能力
3.3 審計(jì)質(zhì)量形成的過(guò)程分析
3.3.1 審計(jì)過(guò)程的三階段
3.3.2 審計(jì)過(guò)程質(zhì)量評(píng)價(jià)和分析
3.4 本章小結(jié)
第4章 審計(jì)質(zhì)量影響因素的實(shí)證分析
4.1 問卷設(shè)計(jì)與樣本數(shù)據(jù)的初步分析
4.1.1 量表提煉與問卷設(shè)計(jì)
4.1.2 樣本數(shù)據(jù)的初步分析
4.2 信度、效度的分析
4.2.1 信度檢驗(yàn)
4.2.2 效度檢驗(yàn)
4.3 探索性因子分析及實(shí)證結(jié)果
4.4 結(jié)構(gòu)方程模型構(gòu)建與實(shí)證結(jié)果分析
4.4.1 結(jié)構(gòu)方程模型的構(gòu)建
4.4.2 數(shù)據(jù)分析結(jié)果
4.5 本章小結(jié)
第5章 審計(jì)質(zhì)量形成機(jī)理的博弈均衡分析
5.1 基本假設(shè)
5.2 博弈模型的構(gòu)建
5.2.1 投資者與公司管理層的博弈模型
5.2.2 公司管理層與政府監(jiān)管部門的博弈模型
5.2.3 投資者、公司管理層與審計(jì)師的博弈模型
5.2.4 政府監(jiān)管部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的博弈模型
5.3 本章小結(jié)
第6章 完善審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的建議
6.1 審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的含義和內(nèi)容
6.2 審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的設(shè)計(jì)原理與委托代理理論
6.3 審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的設(shè)計(jì)原則與戰(zhàn)略
6.3.1 審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制設(shè)計(jì)原則
6.3.2 審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制設(shè)計(jì)戰(zhàn)略
6.4 完善審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的具體內(nèi)容
6.4.1 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)制
6.4.2 審計(jì)委員會(huì)機(jī)制
6.4.3 事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制
6.4.4 監(jiān)管機(jī)制
6.5 本章小結(jié)
第7章 研究結(jié)論與展望
7.1 研究結(jié)論及創(chuàng)新點(diǎn)
7.2 未來(lái)的研究方向
附錄 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的調(diào)查問卷
參考文獻(xiàn)
后記

章節(jié)摘錄

　　從歷史的變遷看，制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的演化過(guò)程，制度會(huì)隨著時(shí)間、技術(shù)、偏好等因素的變化而變化。如果制度最初形成的條件發(fā)生了變化，如市場(chǎng)規(guī)模的變化、技術(shù)的進(jìn)步、偏好的變化、知識(shí)的積累、制度選擇集合的變化、其他制度安排的變遷以及隨機(jī)因素的擾動(dòng)，它們都會(huì)改變?cè)兄贫劝才畔碌氖找婵偭炕蚴找娣峙浞绞?，因而相關(guān)博弈主體的利益也會(huì)相應(yīng)地發(fā)生改變，從而使原有的制度均衡變成非均衡。如果博弈參與者的一部分或者全部在潛在制度安排下獲得的凈收益大于他們?cè)诂F(xiàn)有制度安排下獲得的凈收益，新制度就會(huì)產(chǎn)生，這就是制度變遷。如果上述條件又發(fā)生改變，新均衡又將被打破，經(jīng)濟(jì)體系又處于制度的非均衡狀態(tài)……如此循環(huán)往復(fù)，人類社會(huì)就是在制度均衡與非均衡的交替變換過(guò)程中曲折地進(jìn)步與發(fā)展：當(dāng)人們發(fā)現(xiàn)可以有效率更高的制度取代現(xiàn)存制度，就會(huì)出現(xiàn)制度變遷的可能，從而產(chǎn)生人與人之間的新一輪的互動(dòng)過(guò)程?！　≈贫茸冞w能否最終實(shí)現(xiàn)取決于各社會(huì)主體之間的博弈。從制度供給者角度看，制度變遷可區(qū)分為誘致性制度變遷和強(qiáng)制性制度變遷兩種類型。誘致性制度的變遷是指現(xiàn)行制度安排的變更或替代，或者新制度安排的創(chuàng)造，是由單個(gè)行為主體（個(gè)人或利益集團(tuán)）在給定的約束條件下，為確定預(yù)期能導(dǎo)致自身利益最大化的制度安排而自發(fā)組織實(shí)施的自下而上的制度創(chuàng)新。強(qiáng)制性制度變遷指的是政府借助行政、經(jīng)濟(jì)、法律手段，自上而下組織實(shí)施的制度創(chuàng)新，它偏重于適應(yīng)面較廣的制度變遷。博弈各方力量對(duì)比是制度變遷成敗的最關(guān)鍵因素。隨著制度環(huán)境的變化，組織的行為選擇也會(huì)發(fā)生相應(yīng)變化，國(guó)家或者組織就會(huì)通過(guò)其政治或經(jīng)濟(jì)力量尋求更合理的制度，實(shí)現(xiàn)制度變遷，在制度變遷過(guò)程中，政治或經(jīng)濟(jì)力量是決定制度變遷成敗的關(guān)鍵。如果個(gè)人或組織的行為選擇與當(dāng)時(shí)制度安排一致，制度安排將發(fā)揮作用，制度效益得到充分體現(xiàn)?！　≈贫妊莼仁且粋€(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，又是一個(gè)間斷地被一些轉(zhuǎn)折點(diǎn)所打斷的過(guò)程，這就是所謂的“刻點(diǎn)均衡效應(yīng)”（the punctuated equilibrium effect），即偶爾被制度的突變所打破的長(zhǎng)時(shí)間的靜態(tài)均衡狀態(tài)。制度的變遷在一定程度上綜合了路徑依賴與制度創(chuàng)新的因素，在漸進(jìn)中存在突變，是“刻點(diǎn)均衡”和進(jìn)化選擇的結(jié)果②。這一結(jié)論可以在審計(jì)制度的變遷中得到驗(yàn)證。審計(jì)制度的重大變革往往發(fā)生在公司重大舞弊案暴露之后，由于投資者的損失巨大，投資者的信心受到嚴(yán)重打擊，導(dǎo)致了資本市場(chǎng)低迷。為了防止事件的再次發(fā)生，審計(jì)制度因此產(chǎn)生或發(fā)生變革，這就是所謂的“刻點(diǎn)均衡效應(yīng)”。　　……

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