上市公司利潤操縱.盈余管理的界分與監(jiān)管

內(nèi)容概要

　　《政府管制研究系列文庫：上市公司利潤操縱、盈余管理的界分與監(jiān)管》是浙江省哲學(xué)社會科學(xué)重點研究基地——浙江財經(jīng)學(xué)院政府管制與公共政策研究中心的研究成果，是在浙江省科技廳課題結(jié)題成果后的進(jìn)一步深化研究。課題組利用基地的資源優(yōu)勢和技術(shù)支撐，對證監(jiān)會、會計師事務(wù)所、會計實務(wù)界進(jìn)行了實地調(diào)研，掌握了大量的第一手資料，這為豐富《政府管制研究系列文庫：上市公司利潤操縱、盈余管理的界分與監(jiān)管》的內(nèi)容提供了堅實的保障?！　　墩苤蒲芯肯盗形膸欤荷鲜泄纠麧櫜倏v、盈余管理的界分與監(jiān)管》以盈余管理為研究對象，通過對國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的梳理歸納，創(chuàng)新性地形成了過度、適度盈余管理和利潤操縱的界定體系；梳理了我國利潤操縱的法律規(guī)制；調(diào)研了證監(jiān)會、會計師事務(wù)所、會計實務(wù)界對利潤操縱和盈余管理行為的理解和處理；歸納了虛假確認(rèn)收入、虛假確認(rèn)費(fèi)用、利用關(guān)聯(lián)方交易、利用會計政策變更和會計估計變更等四大類常見的利潤操縱手法并提出了相應(yīng)的審計對策和規(guī)避措施。另外，針對新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，本書還深入到具體準(zhǔn)則的條款，結(jié)合證券市場的相關(guān)案例，探討了盈余管理“度”的準(zhǔn)則空間。在以上規(guī)范研究的基礎(chǔ)上，本書再對經(jīng)營績效、公司治理結(jié)構(gòu)、社會審計、ST與*ST公司、并購重組、高管變更和審計師變更等七個方面存在的盈余管理問題進(jìn)行了實證研究。最后，本書提出了對過度盈余管理的監(jiān)管措施，明確了目前政府監(jiān)管的方式與方法以及未來的監(jiān)管方向。

書籍目錄

前言第一章 緒論第一節(jié) 研究背景第二節(jié) 研究意義第三節(jié) 結(jié)構(gòu)安排第二章 盈余管理基本問題的研究現(xiàn)狀第一節(jié) 盈余管理的定義第二節(jié) 盈余管理產(chǎn)生的條件第三節(jié) 盈余管理的動機(jī)第四節(jié) 盈余管理的手段第五節(jié) 盈余管理的經(jīng)濟(jì)后果第六節(jié) 盈余管理的約束第三章 利潤操縱和過度、適度盈余管理的界定體系第一節(jié) 利潤操縱和過度、適度盈余管理的界定體系的提出第二節(jié) 利潤操縱和盈余管理的界定第三節(jié) 過度盈余管理和適度盈余管理的界定第四節(jié) 過度、適度盈余管理界定模型構(gòu)建第四章 利潤操縱的法律規(guī)制、實現(xiàn)手法與規(guī)避建議第一節(jié) 利潤操縱的法律規(guī)制第二節(jié) 常見利潤操縱手法及審計對策第三節(jié) 規(guī)避利潤操縱的建議第五章 盈余管理“度”的準(zhǔn)則空間第一節(jié) 會計確認(rèn)中盈余管理的準(zhǔn)則空間第二節(jié) 會計計量中盈余管理的準(zhǔn)則空間第三節(jié) 會計政策選擇中盈余管理的準(zhǔn)則空間第四節(jié) 會計估計中盈余管理的準(zhǔn)則空間第六章 實證研究第一節(jié) 理論分析第二節(jié) 實證研究第七章 對盈余管理的監(jiān)管第一節(jié) 我國盈余管理監(jiān)管現(xiàn)狀第二節(jié) 從收益一成本觀探尋盈余管理的監(jiān)管措施第三節(jié) 盈余管理監(jiān)管的未來之路參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　從審計角度而言，對類似案例中的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計往往存在較大的審計風(fēng)險。首先，注冊會計師需要了解上市公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以通過（1）查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄；（2）詢問有關(guān)當(dāng)局重大交易時的具體情況；（3）了解被審計單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人交易性質(zhì)及范圍；（4）查閱會計記錄中數(shù)額較大的異常交易和不常發(fā)生的交易等方式對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行了解。其次，注冊會計師需要進(jìn)行詳細(xì)的審計，對被審單位關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行實質(zhì)性測試，收集更多的審計證據(jù)，以便審查。主要有被審單位與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的購銷活動、勞務(wù)支出，確定其交易價格是否公平，相關(guān)的原始憑證是否齊全。向與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)人員證實有關(guān)問題，必要時聘請行業(yè)專家鑒定。實施必要的函證程序，向關(guān)聯(lián)方詢證交易的條件和金額。此外，還需要向被審單位管理當(dāng)局索取關(guān)聯(lián)方及其交易的聲明書，以明確注冊會計師與被審單位管理當(dāng)局各自應(yīng)負(fù)的責(zé)任。最后，注冊會計師在采取了相關(guān)審計程序后，對預(yù)計給財務(wù)報告帶來重大影響的關(guān)聯(lián)方交易事項，應(yīng)在審計報告中做出客觀、恰當(dāng)?shù)呐叮瑥亩嵝沿攧?wù)報告信息使用者。　?。ǘ┩泄芙?jīng)營及審計對策　　托管經(jīng)營是指出資者或其代表在所有權(quán)不變的條件下，以契約形式在一定時期內(nèi)將企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)部分或全部讓渡給另一家法人或自然人經(jīng)營。托管經(jīng)營通常包括兩種基本形式：一種是上市公司將自己的資產(chǎn)委托給他人經(jīng)營，按一定標(biāo)準(zhǔn)計算收取一定的托管費(fèi)用作為委托人收益；另一種是上市公司受托經(jīng)營他人的資產(chǎn)，所獲收益扣除交給委托方的托管費(fèi)后的凈額，作為受托人的收益。關(guān)聯(lián)方之間委托及受托經(jīng)營包括委托受托經(jīng)營資產(chǎn)和委托受托經(jīng)營企業(yè)。在委托及受托經(jīng)營中，受托方依據(jù)托管協(xié)議可獲得一定報酬，委托方會支付一定的委托經(jīng)營費(fèi)用。受托方獲取的報酬是否確認(rèn)為收入，要分析實質(zhì)上是否進(jìn)行了管理。根據(jù)財政部頒布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》的相關(guān)要求，如果企業(yè)實質(zhì)上并未對受托經(jīng)營資產(chǎn)或受托經(jīng)營企業(yè)提供經(jīng)營管理服務(wù)，則取得的受托經(jīng)營收益不能確認(rèn)收入，而作為關(guān)聯(lián)方給予公司的捐贈；如果企業(yè)實質(zhì)上對受托經(jīng)營資產(chǎn)或受托經(jīng)營企業(yè)提供了經(jīng)營管理服務(wù)，按照受托經(jīng)營企業(yè)實現(xiàn)利潤的一定比例收取受托經(jīng)營費(fèi)?！　　?/pre>








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