中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行

內(nèi)容概要

　　本書首先以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同為切入點(diǎn)，通過收集支持與強(qiáng)化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的規(guī)范分析結(jié)論和經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，將問題的核心導(dǎo)向會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行。接下來，從財(cái)務(wù)報(bào)表重述的視角出發(fā)，分析中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的大致現(xiàn)狀。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行必然與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定相關(guān)。為順應(yīng)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)提出的新要求，財(cái)政部啟動(dòng)了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)，于2006年2月15日正式頒布企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并自2007年1月1日起在上市公司施行。

作者簡(jiǎn)介

姜英兵，1972年12月生于遼寧省莊河市，管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士。現(xiàn)任教于東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)系，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)研究中心研究員。自2000年９月開始攻讀博士學(xué)位以來，先后在《會(huì)計(jì)研究》、《管理世界》、《經(jīng)濟(jì)管理：新管理》、《財(cái)經(jīng)問題研究》等刊物上公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文10余篇，參編教材和制作課件多部，參與承擔(dān)財(cái)政部、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)課題多項(xiàng)，主要研究主向?yàn)樨?cái)務(wù)理論以及財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問題的跨學(xué)科研究。

書籍目錄

前言
第一章  導(dǎo)論
  第一節(jié)  國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀簡(jiǎn)述
  一  國(guó)外研究現(xiàn)狀
  二  國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀
  三  研究現(xiàn)狀簡(jiǎn)評(píng)
  第二節(jié)  趨同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能否帶來趨同的會(huì)計(jì)實(shí)踐
  第三節(jié)  研究思路和全書的結(jié)構(gòu)安排
第二章  中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的現(xiàn)狀
  第一節(jié)  上市公司2010年執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況分析
  第二節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)表重述文獻(xiàn)綜述
  第三節(jié)  數(shù)據(jù)來源和樣本選擇
  第四節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)表重述公告頻次的年度和行業(yè)分布
  第五節(jié)  重述性質(zhì)的嚴(yán)重性：調(diào)減前期利潤(rùn)還是調(diào)增前期利潤(rùn)
  第六節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)表重述的原因
  第七節(jié)  誰是促使公司財(cái)務(wù)報(bào)表重述的主體
  第八節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)表重述公告的時(shí)機(jī)
  一  財(cái)務(wù)報(bào)表重述公告與定期報(bào)告同時(shí)發(fā)布嗎
  二  財(cái)務(wù)報(bào)表重述公告的滯后期間
  第九節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)表重述公告的市場(chǎng)反應(yīng)
  第十節(jié)  研究結(jié)論
第三章  新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與證券市場(chǎng)定價(jià)效率
  第一節(jié)  問題的提出
  第二節(jié)  文獻(xiàn)綜述、理論分析及研究假設(shè)
  一  新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)計(jì)利潤(rùn)持續(xù)性的影響
  二  新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)計(jì)異象的影響
  第三節(jié)  樣本選擇、變量說明及描述性統(tǒng)計(jì)
  一  樣本選擇
  二  變量說明
  三  描述性統(tǒng)計(jì)
  第四節(jié)  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更對(duì)會(huì)計(jì)盈余各組成部分持續(xù)性影響的檢驗(yàn)
  第五節(jié)  新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)投資組合超?；貓?bào)的影響
  第六節(jié)  研究結(jié)論
第四章  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的制度分析
  第一節(jié)  制度的內(nèi)涵界定
  一  制度的基本定義
  二  制度的特征
  三  制度與懲罰
  四  制度與秩序
  五  制度的起源
  第二節(jié)  制度與企業(yè)行為
  第三節(jié)  制度與執(zhí)行
  第四節(jié)  制度影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的證據(jù)
  第五節(jié)  制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的深入分析
  一  基于不完備會(huì)計(jì)契約的分析
  二  交易成本與制度
  三  公司治理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行
  第六節(jié)  社會(huì)資本與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行
  一  社會(huì)資本的基本概念
  二  信任的作用機(jī)理分析
  第七節(jié)  法律與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行
第五章  上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與真實(shí)活動(dòng)盈余管理
  第一節(jié)  文獻(xiàn)綜述及研究假設(shè)
  一  真實(shí)活動(dòng)盈余管理的內(nèi)涵
  二  文獻(xiàn)綜述
  三  理論分析及研究假設(shè)
  第二節(jié)  變量說明與計(jì)量
  一  因變量(真實(shí)活動(dòng)盈余管理變量)  
  二  解釋變量(股權(quán)結(jié)構(gòu)變量)  
  三  控制變量
  第三節(jié)  樣本選擇和研究設(shè)計(jì)
  一  樣本選擇
  二  研究設(shè)計(jì)
  第四節(jié)  實(shí)證結(jié)果分析
  一  可疑公司運(yùn)營(yíng)年度
  二  描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果
  三  回歸分析
  第五節(jié)  研究結(jié)論
第六章  董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與真實(shí)活動(dòng)盈余管理
  第一節(jié)  問題的提出
  第二節(jié)  理論分析及研究假設(shè)
  一  董事會(huì)特征與真實(shí)活動(dòng)盈余管理
  二  監(jiān)事會(huì)特征對(duì)真實(shí)活動(dòng)盈余管理的影響
  三  管理層特征與真實(shí)活動(dòng)盈余管理
  第三節(jié)  樣本選擇及研究設(shè)計(jì)
  一  樣本選擇及數(shù)據(jù)來源
  二  變量設(shè)計(jì)
  三  研究設(shè)計(jì)
  第四節(jié)  實(shí)證結(jié)果分析
  一  描述性統(tǒng)計(jì)
  二  回歸分析
  第五節(jié)  穩(wěn)健性檢驗(yàn)
  第六節(jié)  研究結(jié)論及不足
  一  主要研究結(jié)論
  二  貢獻(xiàn)與不足
第七章  制度環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響研究
  第一節(jié)  問題的提出
  第二節(jié)  文獻(xiàn)回顧
  一  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行為何重要
  二  制度環(huán)境因素與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果
  三  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的衡量
  第三節(jié)  理論分析及研究假設(shè)
  一  博弈均衡視角下的制度觀
  二  制度與會(huì)計(jì)披露行為
  三  研究假設(shè)的推導(dǎo)及提出
  第四節(jié)  研究設(shè)計(jì)
  一  樣本選擇及數(shù)據(jù)來源
  二  變量定義
  第五節(jié)  描述性統(tǒng)計(jì)
  第六節(jié)  回歸結(jié)果及解釋
  第七節(jié)  穩(wěn)健性檢驗(yàn)
  一  穩(wěn)健性檢驗(yàn)1：深交所“信息披露考評(píng)結(jié)果”
  二  穩(wěn)健性檢驗(yàn)2：北京師范大學(xué)《2009年中國(guó)上市公司信息披露指數(shù)》  
  第八節(jié)  研究結(jié)論及局限性
第八章  結(jié)論和政策建議
  第一節(jié)  會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的制度分析框架
  第二節(jié)  基本研究結(jié)論
  第三節(jié)  改進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的政策建議
  一  強(qiáng)化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的法律地位，完善投資者保護(hù)法，注重法律的嚴(yán)格實(shí)施
  二  深化和完善公司治理機(jī)制，強(qiáng)化控股股東的會(huì)計(jì)信息披露法律責(zé)任
  三  培育社會(huì)資本，建立上市公司信用報(bào)告和會(huì)計(jì)信息披露評(píng)級(jí)制度
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　假設(shè)1：地區(qū)市場(chǎng)化總水平越高，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在該地區(qū)的執(zhí)行效果越好?！　。ǘ┓珊屯顿Y者保護(hù)水平與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行　　各地區(qū)的法律制度環(huán)境不僅包括法律執(zhí)行的效率和市場(chǎng)中介組織的發(fā)展，更重要地體現(xiàn)在法律對(duì)投資者等利益相關(guān)者權(quán)利的保護(hù)上。LLSV（1998）從法律的角度建立了投資者保護(hù)的分析框架，他們深入研究了各國(guó)對(duì)投資者權(quán)利保護(hù)的法律環(huán)境差異，并以此為各國(guó)在公司治理、金融發(fā)展等方面的制度性差異提供了法律解釋。LLSV（1998，1999）針對(duì)49個(gè)國(guó)家的投資者保護(hù)法律情況進(jìn)行了比較研究，重點(diǎn)比較了各國(guó)有關(guān)投資者權(quán)利的法律規(guī)定及執(zhí)法效率，他們?cè)诒容^研究中利用了股東權(quán)利、債權(quán)人權(quán)利和執(zhí)法質(zhì)量三個(gè)指標(biāo)?！　〔际猜龋?004）發(fā)現(xiàn)公司透明度隨一國(guó)的法律淵源和司法效率而異。Leuz等（2003）研究了31個(gè)國(guó)家的公司盈余管理程度和會(huì)計(jì)盈余的不透明度，發(fā)現(xiàn)投資者保護(hù)法和這些法律的實(shí)施效率是財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的重要決定因素，在控制了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，投資者保護(hù)影響盈余持續(xù)性。巴爾等（2003）發(fā)現(xiàn)，盡管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相似，報(bào)告盈余也會(huì)隨著制度因素的差異而有較大不同?！　「鶕?jù)理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，公司管理層為了個(gè)人或公司的利益最大化，必然會(huì)利用包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)的一切可能利用的空間（盈余管理或利潤(rùn)操縱）；但是，理性經(jīng)濟(jì)人也表明，公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行操縱的機(jī)會(huì)主義行為并非隨意且無約束的，他們總是要考慮當(dāng)時(shí)環(huán)境下各項(xiàng)制度（特別是法律制度）的約束與限制，最終選擇他們認(rèn)為是“得大于失”的方式?！　》芍贫热狈蛩痉ú还闹贫劝才艑?duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任形不成“可置信威脅”。健全的法律制度是維護(hù)和推進(jìn)交易的唯一必要條件，法律制度通過提供合約的執(zhí)行機(jī)制使得勞動(dòng)分工和交易得以進(jìn)行；如果沒有法律對(duì)合同的執(zhí)行，人們之間的交易就很難進(jìn)行（張維迎，2002）。　　……

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