中國會計準(zhǔn)則的執(zhí)行

內(nèi)容概要

　　本書首先以會計準(zhǔn)則的國際趨同為切入點，通過收集支持與強化會計準(zhǔn)則執(zhí)行的規(guī)范分析結(jié)論和經(jīng)驗證據(jù)，將問題的核心導(dǎo)向會計準(zhǔn)則的執(zhí)行。接下來，從財務(wù)報表重述的視角出發(fā)，分析中國會計準(zhǔn)則執(zhí)行的大致現(xiàn)狀。會計準(zhǔn)則的執(zhí)行必然與會計準(zhǔn)則的制定相關(guān)。為順應(yīng)中國市場經(jīng)濟發(fā)展對會計提出的新要求，財政部啟動了企業(yè)會計準(zhǔn)則體系建設(shè)，于2006年2月15日正式頒布企業(yè)會計準(zhǔn)則，并自2007年1月1日起在上市公司施行。

作者簡介

姜英兵，1972年12月生于遼寧省莊河市，管理學(xué)（會計學(xué)）博士?，F(xiàn)任教于東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院財務(wù)系，東北財經(jīng)大學(xué)財務(wù)與會計研究中心研究員。自2000年９月開始攻讀博士學(xué)位以來，先后在《會計研究》、《管理世界》、《經(jīng)濟管理：新管理》、《財經(jīng)問題研究》等刊物上公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文10余篇，參編教材和制作課件多部，參與承擔(dān)財政部、中國會計學(xué)會課題多項，主要研究主向為財務(wù)理論以及財務(wù)與會計問題的跨學(xué)科研究。

書籍目錄

前言
第一章  導(dǎo)論
  第一節(jié)  國內(nèi)外研究現(xiàn)狀簡述
  一  國外研究現(xiàn)狀
  二  國內(nèi)研究現(xiàn)狀
  三  研究現(xiàn)狀簡評
  第二節(jié)  趨同的會計準(zhǔn)則能否帶來趨同的會計實踐
  第三節(jié)  研究思路和全書的結(jié)構(gòu)安排
第二章  中國會計準(zhǔn)則執(zhí)行的現(xiàn)狀
  第一節(jié)  上市公司2010年執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則情況分析
  第二節(jié)  財務(wù)報表重述文獻(xiàn)綜述
  第三節(jié)  數(shù)據(jù)來源和樣本選擇
  第四節(jié)  財務(wù)報表重述公告頻次的年度和行業(yè)分布
  第五節(jié)  重述性質(zhì)的嚴(yán)重性：調(diào)減前期利潤還是調(diào)增前期利潤
  第六節(jié)  財務(wù)報表重述的原因
  第七節(jié)  誰是促使公司財務(wù)報表重述的主體
  第八節(jié)  財務(wù)報表重述公告的時機
  一  財務(wù)報表重述公告與定期報告同時發(fā)布嗎
  二  財務(wù)報表重述公告的滯后期間
  第九節(jié)  財務(wù)報表重述公告的市場反應(yīng)
  第十節(jié)  研究結(jié)論
第三章  新會計準(zhǔn)則與證券市場定價效率
  第一節(jié)  問題的提出
  第二節(jié)  文獻(xiàn)綜述、理論分析及研究假設(shè)
  一  新會計準(zhǔn)則對應(yīng)計利潤持續(xù)性的影響
  二  新會計準(zhǔn)則對應(yīng)計異象的影響
  第三節(jié)  樣本選擇、變量說明及描述性統(tǒng)計
  一  樣本選擇
  二  變量說明
  三  描述性統(tǒng)計
  第四節(jié)  會計準(zhǔn)則變更對會計盈余各組成部分持續(xù)性影響的檢驗
  第五節(jié)  新會計準(zhǔn)則對投資組合超?；貓蟮挠绊?br />  第六節(jié)  研究結(jié)論
第四章  會計準(zhǔn)則執(zhí)行的制度分析
  第一節(jié)  制度的內(nèi)涵界定
  一  制度的基本定義
  二  制度的特征
  三  制度與懲罰
  四  制度與秩序
  五  制度的起源
  第二節(jié)  制度與企業(yè)行為
  第三節(jié)  制度與執(zhí)行
  第四節(jié)  制度影響會計準(zhǔn)則執(zhí)行的證據(jù)
  第五節(jié)  制度與會計準(zhǔn)則執(zhí)行的深入分析
  一  基于不完備會計契約的分析
  二  交易成本與制度
  三  公司治理與會計準(zhǔn)則執(zhí)行
  第六節(jié)  社會資本與會計準(zhǔn)則執(zhí)行
  一  社會資本的基本概念
  二  信任的作用機理分析
  第七節(jié)  法律與會計準(zhǔn)則執(zhí)行
第五章  上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與真實活動盈余管理
  第一節(jié)  文獻(xiàn)綜述及研究假設(shè)
  一  真實活動盈余管理的內(nèi)涵
  二  文獻(xiàn)綜述
  三  理論分析及研究假設(shè)
  第二節(jié)  變量說明與計量
  一  因變量(真實活動盈余管理變量)  
  二  解釋變量(股權(quán)結(jié)構(gòu)變量)  
  三  控制變量
  第三節(jié)  樣本選擇和研究設(shè)計
  一  樣本選擇
  二  研究設(shè)計
  第四節(jié)  實證結(jié)果分析
  一  可疑公司運營年度
  二  描述性統(tǒng)計結(jié)果
  三  回歸分析
  第五節(jié)  研究結(jié)論
第六章  董事會、監(jiān)事會與真實活動盈余管理
  第一節(jié)  問題的提出
  第二節(jié)  理論分析及研究假設(shè)
  一  董事會特征與真實活動盈余管理
  二  監(jiān)事會特征對真實活動盈余管理的影響
  三  管理層特征與真實活動盈余管理
  第三節(jié)  樣本選擇及研究設(shè)計
  一  樣本選擇及數(shù)據(jù)來源
  二  變量設(shè)計
  三  研究設(shè)計
  第四節(jié)  實證結(jié)果分析
  一  描述性統(tǒng)計
  二  回歸分析
  第五節(jié)  穩(wěn)健性檢驗
  第六節(jié)  研究結(jié)論及不足
  一  主要研究結(jié)論
  二  貢獻(xiàn)與不足
第七章  制度環(huán)境對會計準(zhǔn)則執(zhí)行的影響研究
  第一節(jié)  問題的提出
  第二節(jié)  文獻(xiàn)回顧
  一  會計準(zhǔn)則的執(zhí)行為何重要
  二  制度環(huán)境因素與會計準(zhǔn)則執(zhí)行效果
  三  會計準(zhǔn)則執(zhí)行效果的衡量
  第三節(jié)  理論分析及研究假設(shè)
  一  博弈均衡視角下的制度觀
  二  制度與會計披露行為
  三  研究假設(shè)的推導(dǎo)及提出
  第四節(jié)  研究設(shè)計
  一  樣本選擇及數(shù)據(jù)來源
  二  變量定義
  第五節(jié)  描述性統(tǒng)計
  第六節(jié)  回歸結(jié)果及解釋
  第七節(jié)  穩(wěn)健性檢驗
  一  穩(wěn)健性檢驗1：深交所“信息披露考評結(jié)果”
  二  穩(wěn)健性檢驗2：北京師范大學(xué)《2009年中國上市公司信息披露指數(shù)》  
  第八節(jié)  研究結(jié)論及局限性
第八章  結(jié)論和政策建議
  第一節(jié)  會計準(zhǔn)則執(zhí)行的制度分析框架
  第二節(jié)  基本研究結(jié)論
  第三節(jié)  改進(jìn)會計準(zhǔn)則執(zhí)行的政策建議
  一  強化會計準(zhǔn)則的法律地位，完善投資者保護(hù)法，注重法律的嚴(yán)格實施
  二  深化和完善公司治理機制，強化控股股東的會計信息披露法律責(zé)任
  三  培育社會資本，建立上市公司信用報告和會計信息披露評級制度
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　假設(shè)1：地區(qū)市場化總水平越高，會計準(zhǔn)則在該地區(qū)的執(zhí)行效果越好?！　。ǘ┓珊屯顿Y者保護(hù)水平與會計準(zhǔn)則執(zhí)行　　各地區(qū)的法律制度環(huán)境不僅包括法律執(zhí)行的效率和市場中介組織的發(fā)展，更重要地體現(xiàn)在法律對投資者等利益相關(guān)者權(quán)利的保護(hù)上。LLSV（1998）從法律的角度建立了投資者保護(hù)的分析框架，他們深入研究了各國對投資者權(quán)利保護(hù)的法律環(huán)境差異，并以此為各國在公司治理、金融發(fā)展等方面的制度性差異提供了法律解釋。LLSV（1998，1999）針對49個國家的投資者保護(hù)法律情況進(jìn)行了比較研究，重點比較了各國有關(guān)投資者權(quán)利的法律規(guī)定及執(zhí)法效率，他們在比較研究中利用了股東權(quán)利、債權(quán)人權(quán)利和執(zhí)法質(zhì)量三個指標(biāo)?！　〔际猜龋?004）發(fā)現(xiàn)公司透明度隨一國的法律淵源和司法效率而異。Leuz等（2003）研究了31個國家的公司盈余管理程度和會計盈余的不透明度，發(fā)現(xiàn)投資者保護(hù)法和這些法律的實施效率是財務(wù)報告質(zhì)量的重要決定因素，在控制了會計準(zhǔn)則的情況下，投資者保護(hù)影響盈余持續(xù)性。巴爾等（2003）發(fā)現(xiàn)，盡管會計準(zhǔn)則相似，報告盈余也會隨著制度因素的差異而有較大不同。　　根據(jù)理性經(jīng)濟人假設(shè)，公司管理層為了個人或公司的利益最大化，必然會利用包括會計準(zhǔn)則在內(nèi)的一切可能利用的空間（盈余管理或利潤操縱）；但是，理性經(jīng)濟人也表明，公司管理層對會計信息進(jìn)行操縱的機會主義行為并非隨意且無約束的，他們總是要考慮當(dāng)時環(huán)境下各項制度（特別是法律制度）的約束與限制，最終選擇他們認(rèn)為是“得大于失”的方式?！　》芍贫热狈蛩痉ú还闹贫劝才艑ζ髽I(yè)社會責(zé)任形不成“可置信威脅”。健全的法律制度是維護(hù)和推進(jìn)交易的唯一必要條件，法律制度通過提供合約的執(zhí)行機制使得勞動分工和交易得以進(jìn)行；如果沒有法律對合同的執(zhí)行，人們之間的交易就很難進(jìn)行（張維迎，2002）?！　　?/pre>








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