國家稅收

內(nèi)容概要

　　本書是財(cái)政部規(guī)劃教材，全國財(cái)政職業(yè)教育教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)推薦教材，由財(cái)政部教材編審委員會(huì)組織編寫并審定，作為全國高等院校財(cái)經(jīng)類教材。本書在編寫過程中，立足于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，較為科學(xué)、全面、系統(tǒng)地介紹了稅收理論及我國現(xiàn)行的稅收制度，力圖反映稅收領(lǐng)域的現(xiàn)時(shí)變革及最新成果。

書籍目錄

第1章  稅收導(dǎo)論
  第一節(jié)  稅收的概念
  第二節(jié)  稅收的課稅依據(jù)
  第三節(jié)  稅收職能
  本章小結(jié)
第2章  稅收原則
  第一節(jié)  西方稅收原則
  第二節(jié)  我國稅收原則
  第三節(jié)  最優(yōu)稅收
  本章小結(jié)
第3章  稅收制度
  第一節(jié)  稅收制度概述
  第二節(jié)  稅收制度的構(gòu)成要素
  第三節(jié)  稅收分類
  第四節(jié)  稅收制度結(jié)構(gòu)
  本章小結(jié)
第4章  增值稅
  第一節(jié)  增值稅概述
  第二節(jié)  增值稅的征稅范圍、納稅人和稅率
  第三節(jié)  增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
  第四節(jié)  增值稅的稅收優(yōu)惠和出口退(免)稅
  第五節(jié)  增值稅專用發(fā)票的使用和管
  第六節(jié)  增值稅的征收管
  本章小結(jié)
第5章  消費(fèi)稅
  第一節(jié)  消費(fèi)稅概述
  第二節(jié)  消費(fèi)稅的征稅范圍和納稅人
  第三節(jié)  消費(fèi)稅的稅目、稅率和納稅環(huán)節(jié)  
  第四節(jié)  消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
  第五節(jié)  出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅
  第六節(jié)  消費(fèi)稅的征收管理
  本章小結(jié)
第6章  營業(yè)稅
  第一節(jié)  營業(yè)稅概述
  第二節(jié)  營業(yè)稅的征稅范圍和納稅人
  第三節(jié)  營業(yè)稅的稅目稅率
  第四節(jié)  營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
  第五節(jié)  營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
  第六節(jié)  營業(yè)稅的征收管理
  本章小結(jié)
第7章  關(guān)稅
  第一節(jié)  關(guān)稅概述
  第二節(jié)  關(guān)稅征稅對(duì)象、納稅人和稅則
  第三節(jié)  關(guān)稅的稅收優(yōu)惠
  第四節(jié)  關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
  第五節(jié)  關(guān)稅的申報(bào)與繳納
  第六節(jié)  船舶噸稅
  本章小結(jié)
第8章  資源稅類
  第一節(jié)  資源稅
  第二節(jié)  城鎮(zhèn)土地使用稅
  第三節(jié)  耕地占用稅
  第四節(jié)  土地增值稅
  本章小結(jié)
第9章  財(cái)產(chǎn)稅類
  第一節(jié)  房產(chǎn)稅
  第二節(jié)  契稅
  第三節(jié)  車船稅
  本章小結(jié)
第10章  行為目的課稅1166
  第一節(jié)  印花稅1 166
  第二節(jié)  車輛購置稅1176
  第三節(jié)  城市維護(hù)建設(shè)稅
  第四節(jié)  教育費(fèi)附加
  本章小結(jié)
第11章  企業(yè)所得稅
  第一節(jié)  企業(yè)所得稅概述
  第二節(jié)  企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象、納稅人和稅率1190
  第三節(jié)  企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額1194
  第四節(jié)  資產(chǎn)的稅務(wù)處理
  第五節(jié)  企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
  第六節(jié)  企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
  第七節(jié)  企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
  第八節(jié)  企業(yè)所得稅的征收管理
  本章小結(jié)
第12章  個(gè)人所得稅
  第一節(jié)  個(gè)人所得稅概述
  第二節(jié)  個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象、納稅人和稅率
  第三節(jié)  個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠
  第四節(jié)  個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
  第五節(jié)  個(gè)人所得稅的征收管理
  本章小結(jié)
第13章  國際稅收
  第一節(jié)  國際稅收的概述
  第二節(jié)  稅收管轄權(quán)
  第三節(jié)  國際重復(fù)征稅及其減除
  第四節(jié)  國際避稅與反避稅
  第五節(jié)  國際稅收協(xié)定
  本章小結(jié)
第14章  稅收征收管
  第一節(jié)  稅收征收管理概述
  第二節(jié)  稅務(wù)管理
  第三節(jié)  稅款征收
  第四節(jié)  稅務(wù)檢查
  第五節(jié)  稅收法律責(zé)任
  本章小結(jié)
第15章  稅務(wù)行政法制
  第一節(jié)  稅務(wù)行政處罰
  第二節(jié)  稅務(wù)行政復(fù)議
  第三節(jié)  稅務(wù)行政訴訟
  第四節(jié)  稅務(wù)行政賠償
  本章小結(jié)
參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   第三節(jié)最優(yōu)稅收 一、最優(yōu)稅收含義 公平和效率原則是稅收的基本原則，也是稅收制度建設(shè)中應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，但從一般意義上說，公平和效率之間存在著既對(duì)立又統(tǒng)一的關(guān)系，表現(xiàn)在稅收領(lǐng)域，公平原則與效率原則之間往往存在矛盾和沖突，但并非是不相容的。長期以來，許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)這一問題進(jìn)行了深入研究和探討，他們從公平與效率的稅收原則出發(fā)，分析各種稅收的性質(zhì)、效應(yīng)，找出進(jìn)行最優(yōu)稅收決策的一般性原則，用以指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)生活中的稅制改革。 最優(yōu)稅收，是從公平和效率的意義上使社會(huì)福利最大化的稅收，或者說是在社會(huì)對(duì)公平的期望程度一定的情況下，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平與經(jīng)濟(jì)效率最佳平衡的征稅方式。站在稅制結(jié)構(gòu)的角度而言，即以怎樣的方式、方法對(duì)應(yīng)稅行為和結(jié)果的合理征稅；從征稅原則上說，就是實(shí)現(xiàn)資源配置的效率性和收入分配的公平性。最優(yōu)稅收理論是一種規(guī)范性的經(jīng)濟(jì)稅收理論，主要包括最優(yōu)商品稅理論、最優(yōu)所得稅理論、最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)理論等，其中最優(yōu)商品課稅和最優(yōu)所得課稅的研究較為深入、系統(tǒng)。最優(yōu)商品稅理論以拉姆齊（Ramsey）定理為代表，最優(yōu)所得稅理論當(dāng)推諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者米爾利斯（Mirrless），而對(duì)最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)理論的研究是近些年才引起重視的問題。 二、最優(yōu)商品稅 最優(yōu)商品課稅問題的現(xiàn)代分析最早起源于拉姆齊的創(chuàng)造性貢獻(xiàn)。1927年，英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉姆齊在《對(duì)稅收理論的貢獻(xiàn)》中指出：如果商品課稅是最優(yōu)的，其稅額的少量增加會(huì)導(dǎo)致全部商品的需求量下降相同的比例，當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時(shí)，對(duì)各種商品課征的各自的稅率必須與該商品自身的需求彈性呈反比例，這一判定標(biāo)準(zhǔn)被稱為拉姆齊法則。它從效率的角度提出了最適合商品課稅的體系，從而奠定了最優(yōu)稅收分析的一個(gè)初步框架。之后鮑莫爾和布萊德福特（Baumol and Bradford）推導(dǎo)出逆彈性定理，將征稅與需求彈性聯(lián)系起來，即一種商品的需求彈性越大，征稅的潛在扭曲效應(yīng)也就越大，因此在設(shè)計(jì)商品稅率時(shí)，對(duì)彈性相對(duì)小的商品按照相對(duì)高的稅率征稅，對(duì)彈性相對(duì)大的商品按照相對(duì)低的稅率征稅，對(duì)無彈性的或低彈性商品采用高稅率征稅。一般來說，生活必需品的需求彈性很小，而高檔品的需求彈性相對(duì)較大，逆彈性定理要求，有效率的稅收應(yīng)對(duì)生活必需品課以高稅率，而對(duì)高檔品課以低稅率，這樣會(huì)使總體稅收超額負(fù)擔(dān)最小化，形成一種最優(yōu)的稅制。 拉姆齊法則和逆彈性定理雖然符合效率原則的要求，但嚴(yán)重違背公平原則。戴蒙德、米爾利斯、阿特金森和斯蒂格里茨等對(duì)拉姆齊的分析進(jìn)行了拓展，力圖把公平和再分配目標(biāo)納入分析框架。他們指出：在需求獨(dú)立的情況下，一種商品的最優(yōu)稅率不僅取決于其需求價(jià)格的逆彈性，而且取決于它的收入彈性。這意味著，對(duì)許多價(jià)格彈性和收入彈性都較低的商品來說，應(yīng)當(dāng)將實(shí)行高稅率的分配不公問題和實(shí)行低稅率的效率損失問題進(jìn)行比較，也就是說，對(duì)于高收入階層尤其偏好的商品無論彈性是否很高也應(yīng)確定一個(gè)較高的稅率。

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