砍掉企業(yè)稅收成本3把刀及76案例精解

內(nèi)容概要

　　《砍掉企業(yè)稅收成本3把刀及76案例精解》總共分為四章：第一章是砍掉企業(yè)稅收成本的三大新理念；第二章是砍掉企業(yè)稅收成本的第一把刀：事前稅務(wù)規(guī)劃；第三章是砍掉企業(yè)稅收成本的第二把刀：事中稅務(wù)風險管控；第四章是砍掉企業(yè)稅收成本的第三把刀：事后賬務(wù)涉稅風險管控。

作者簡介

　　肖太壽，經(jīng)濟學博士，先后就讀于江西財經(jīng)大學、中國社會科學院研究生院，中央財經(jīng)大學，財政部財政科學研究所。中央財經(jīng)大學稅收教育研究所所長助理，大成方略集團納稅人俱樂部、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會、北京財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人俱樂部、漢唐教育集團、北京中稅經(jīng)聯(lián)管理咨詢中心高級講師。我國稅收籌劃和財稅實踐派專家，是中國第一個法律憑證、會計憑證和稅務(wù)憑證“三證統(tǒng)一”籌劃理論的提出者和倡導(dǎo)者。具有較深的財政學、會計學、稅收學理論水平和豐富的稅收籌劃實踐經(jīng)驗。為各級稅務(wù)機關(guān)干部培訓班和各地財務(wù)經(jīng)理培訓班授課數(shù)百場，為納稅人提供了大量的籌劃方案，贏得了社會各界的尊重與贊譽。
　　在國家公開刊物發(fā)表論文60多篇，出版專著一本《中國國際避稅治理問題研究》；編著8本《企業(yè)所得稅匯算清繳政策解析及實務(wù)技巧》、《企業(yè)環(huán)保稅收優(yōu)惠政策解析及實務(wù)技巧》、《企業(yè)涉稅疑難問題處理及經(jīng)典案例解析》、《有效降低成本的戰(zhàn)略與方法》、《企業(yè)所得稅匯算清繳重點難點處理及填報方法》、《納稅籌劃》、《企業(yè)涉稅76難點深度解析與經(jīng)典案例》、《企業(yè)稅收成本控制》。
　　主要擅長企業(yè)納稅籌劃、企業(yè)涉稅疑難問題處理、稅收風險識別與防范以及稅務(wù)稽查應(yīng)對，精通房地產(chǎn)、建筑安裝和工業(yè)制造業(yè)的涉稅管理、稅收風險識別、納稅籌劃和稅務(wù)稽查應(yīng)對。
　　李曄，江西省寧都縣人，管理學學士，經(jīng)濟師，注冊納稅籌劃師，先后就讀于江西銀行學校、江西財經(jīng)大學、南昌大學?，F(xiàn)任江西省寧都縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社財務(wù)部門負責人，對納稅籌劃有較豐富的實踐經(jīng)驗，尤其對銀行納稅籌劃有較深的研究。在國家級刊物發(fā)表論文多篇，對企業(yè)成本控制有較深的實踐研究。

書籍目錄

第一章 砍掉企業(yè)稅收成本的三大新理念
第一節(jié) 企業(yè)稅收成本的內(nèi)涵
第二節(jié) 砍掉企業(yè)稅收成本的“三大”新理念
一、理念一：事前做好稅收規(guī)劃
（一）用足用好各項稅收政策是最好的稅收規(guī)劃
案例分析1：某環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目所得的稅收規(guī)劃節(jié)稅分析
（二）注重法律憑證、會計憑證和稅務(wù)憑證的“三證統(tǒng)一”
案例分析2：合同缺少兩個字相差5000萬元
案例分析3：4S店銷售汽車贈送禮品的稅收成本分析
（三）稅收規(guī)劃必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相吻合
二、理念二：事中控制業(yè)務(wù)流程中的涉稅風險
（一）杜絕企業(yè)老總的四大涉稅誤區(qū)
（二）企業(yè)稅收風險隱藏于業(yè)務(wù)流程之中
案例分析4：某公司老板決策忽略稅收風險的稅收成本分析
案例分析5：某企業(yè)業(yè)務(wù)過程不重視稅收風險的稅收成本分析
（三）稅不是賬做出來的而是業(yè)務(wù)做出來的
案例分析6：改變業(yè)務(wù)流程節(jié)約稅收成本的分析
三、理念三：事后控制賬務(wù)處理和納稅申報的涉稅風險
（一）賬務(wù)處理不規(guī)范納稅風險隨處見
（二）納稅風險因納稅申報時間的不同而不同
案例分析7：江蘇南通蘇源煤炭公司增值稅納稅義務(wù)時間確定的分析
第二章 砍掉企業(yè)稅收成本的第一把刀：事前稅務(wù)規(guī)劃
第一節(jié) 稅務(wù)規(guī)劃的內(nèi)涵
一、什么是稅務(wù)規(guī)劃
（一）稅務(wù)規(guī)劃的內(nèi)涵
案例分析8：企業(yè)之間變無償劃撥資產(chǎn)為投資入股更省稅
（二）稅務(wù)規(guī)劃的基本原則
二、與避稅、逃避繳納稅款、漏稅、抗稅、逃稅、騙稅和稅務(wù)規(guī)劃的區(qū)別
（一）避稅
（二）逃避繳納稅款（偷稅）
（三）漏稅
（四）抗稅
（五）逃稅
（六）騙稅
（七）稅務(wù)規(guī)劃
第二節(jié) 事前稅務(wù)規(guī)劃的實戰(zhàn)策略
一、企業(yè)設(shè)立時的稅務(wù)規(guī)劃
（一）選擇適當?shù)钠髽I(yè)組織形式節(jié)稅
案例分析9：設(shè)立子公司更省稅的分析
案例分析10：設(shè)立分公司更省稅的涉稅分析
（二）將公司注冊在國際避稅地節(jié)稅
案例分析11:設(shè)立國際控股公司節(jié)稅的分析
案例分析12：在避稅地巴哈馬設(shè)立公司節(jié)稅的分析
（三）巧妙利用國際稅收協(xié)定節(jié)稅
二、企業(yè)投融資的稅務(wù)規(guī)劃
（一）投資于國家鼓勵的行業(yè)
（二）用足用好債務(wù)融資的稅收政策
……
第三章 砍掉企業(yè)稅收成本的第二把刀：事中稅務(wù)風險管控
第四章 砍掉企業(yè)稅收成本的第三把刀：事后賬務(wù)涉稅風險管控

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   （二） 集團資金池管理中的涉稅風險分析 1.資金池成員企業(yè)收到的資金池存款利息是否繳納營業(yè)稅。 （1）結(jié)算中心管理的資金池。結(jié)算中心資金池模式下，子公司收取資金池存款利息是否繳納營業(yè)稅存在兩種不同的觀點：第一種觀點：繳納營業(yè)稅。持這種觀點的人認為：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995] 156號）第十條規(guī)定：貸款屬于金融保險業(yè)稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。集團結(jié)算中心不是金融機構(gòu)，集團與各子公司之間又是不同的法律實體，資金池導(dǎo)致了不同法人賬戶間資金的轉(zhuǎn)移，也就是說形成了公司之間的借貸，根據(jù)上述規(guī)定，子公司收到資金池賬戶的存款利息應(yīng)繳納營業(yè)稅。第二種觀點：不繳營業(yè)稅。持這種觀點的人認為：資金池只是企業(yè)集團資金管理的一種方式，它與一般的公司在借貸性質(zhì)上有所不同。資金池成員企業(yè)在集團公司的監(jiān)管下可以自由支配各自在資金池內(nèi)的資金，其資金使用模式更像項目公司在銀行的存款，所以，資金池成員企業(yè)取得的利息收人實質(zhì)上與銀行存款利息收人并無二致，按現(xiàn)行的營業(yè)稅規(guī)定不需要繳納營業(yè)稅。目前，稅法對資金池成員企業(yè)收取的資金池存款利息是否繳納營業(yè)稅沒有明確規(guī)定，從征稅角度出發(fā)，稅務(wù)機關(guān)大都傾向于第一種觀點，企業(yè)出于對稅法的樸素理解并從自身經(jīng)濟利益考慮，認為繳稅有些不應(yīng)該，對這部分利息收入大都未進行營業(yè)稅的申報和繳納，進而形成稅企爭議。稅企爭議最終的處理結(jié)果往往存在很大的不確定性，本身就是一塊很大的稅收風險，再加上稅企爭議的最后自由裁量權(quán)在主管稅務(wù)機關(guān)，在企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的博弈中，企業(yè)往往處于弱勢地位，資金池成員企業(yè)收取的資金池存款利息的問題一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)就面臨繳納補稅、滯納金和罰款的較大可能性。 （2）財務(wù)公司管理的資金池。財務(wù)公司屬于金融機構(gòu)，資金池成員企業(yè)從財務(wù)公司取得的存款利息，和在銀行取得存款利息一樣不需要繳納營業(yè)稅。 2.集團收取資金池借款利息是否繳納營業(yè)稅 無論是結(jié)算中心模式，還是財務(wù)公司模式，只要是成員企業(yè)從資金池借入資淦，都屬于企業(yè)拆借行為，因此，集團母公司向成員企業(yè)收取的資金池借（貸）款利息應(yīng)繳納營業(yè)稅。另外，《貸款通則》第六十一條規(guī)定：各級行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟組織、農(nóng)村合作基金會和其他基金會，不得經(jīng)營存貸款等金融業(yè)務(wù)。企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。資金池結(jié)算中心管理模式下，集團母公司向成員企業(yè)放貸違反貸款通則，存在較大的金融違法風險；財務(wù)公司由于具有獨立法人地位和經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的資格，向成員企業(yè)放貸符合貸款通則，不存在風險。 3.集團收取資金池借款利息能否在成員企業(yè)稅前扣除。 （1）資金池的性質(zhì)對扣除的影響。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條的規(guī)定：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出準予扣除。對于非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予扣除。由于財務(wù)公司屬于非銀行金融機構(gòu)，成員單位支付給它的利息支出可全額扣除。而采用結(jié)算中心管理的資金池，成員單位的利息支出則只能在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的金額內(nèi)準予扣除。 （2）關(guān)聯(lián)關(guān)系對扣除的影響。無論是財務(wù)公司還是結(jié)算中心的管理模式，集團母公司與成員企業(yè)都會形成關(guān)聯(lián)關(guān)系。為了實現(xiàn)企業(yè)集團利益最大化，減輕集團整體的稅收負擔，集團企業(yè)往往借助關(guān)聯(lián)企業(yè)相互之間的存貸款，通過資金池設(shè)定不同的存貸利率水平調(diào)節(jié)公司利潤。為防止關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價的方法轉(zhuǎn)移利潤，操縱整個集團所屬企業(yè)的稅負水平，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)可以按照符合獨立交易原則的定價原則和方法進行調(diào)整。另外，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）文件規(guī)定，一般企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比為2：1，項目公司從資金池接受的債權(quán)性投資（借款）與權(quán)益性投資超過2：1部分而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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