砍掉企業(yè)稅收成本3把刀及76案例精解

內(nèi)容概要

　　《砍掉企業(yè)稅收成本3把刀及76案例精解》總共分為四章：第一章是砍掉企業(yè)稅收成本的三大新理念；第二章是砍掉企業(yè)稅收成本的第一把刀：事前稅務(wù)規(guī)劃；第三章是砍掉企業(yè)稅收成本的第二把刀：事中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控；第四章是砍掉企業(yè)稅收成本的第三把刀：事后賬務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控。

作者簡(jiǎn)介

　　肖太壽，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，先后就讀于江西財(cái)經(jīng)大學(xué)、中國社會(huì)科學(xué)院研究生院，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收教育研究所所長(zhǎng)助理，大成方略集團(tuán)納稅人俱樂部、中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)、北京財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人俱樂部、漢唐教育集團(tuán)、北京中稅經(jīng)聯(lián)管理咨詢中心高級(jí)講師。我國稅收籌劃和財(cái)稅實(shí)踐派專家，是中國第一個(gè)法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證“三證統(tǒng)一”籌劃理論的提出者和倡導(dǎo)者。具有較深的財(cái)政學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、稅收學(xué)理論水平和豐富的稅收籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)干部培訓(xùn)班和各地財(cái)務(wù)經(jīng)理培訓(xùn)班授課數(shù)百場(chǎng)，為納稅人提供了大量的籌劃方案，贏得了社會(huì)各界的尊重與贊譽(yù)。
　　在國家公開刊物發(fā)表論文60多篇，出版專著一本《中國國際避稅治理問題研究》；編著8本《企業(yè)所得稅匯算清繳政策解析及實(shí)務(wù)技巧》、《企業(yè)環(huán)保稅收優(yōu)惠政策解析及實(shí)務(wù)技巧》、《企業(yè)涉稅疑難問題處理及經(jīng)典案例解析》、《有效降低成本的戰(zhàn)略與方法》、《企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)難點(diǎn)處理及填報(bào)方法》、《納稅籌劃》、《企業(yè)涉稅76難點(diǎn)深度解析與經(jīng)典案例》、《企業(yè)稅收成本控制》。
　　主要擅長(zhǎng)企業(yè)納稅籌劃、企業(yè)涉稅疑難問題處理、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范以及稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)，精通房地產(chǎn)、建筑安裝和工業(yè)制造業(yè)的涉稅管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、納稅籌劃和稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)。
　　李曄，江西省寧都縣人，管理學(xué)學(xué)士，經(jīng)濟(jì)師，注冊(cè)納稅籌劃師，先后就讀于江西銀行學(xué)校、江西財(cái)經(jīng)大學(xué)、南昌大學(xué)?，F(xiàn)任江西省寧都縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，對(duì)納稅籌劃有較豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，尤其對(duì)銀行納稅籌劃有較深的研究。在國家級(jí)刊物發(fā)表論文多篇，對(duì)企業(yè)成本控制有較深的實(shí)踐研究。

書籍目錄

第一章 砍掉企業(yè)稅收成本的三大新理念
第一節(jié) 企業(yè)稅收成本的內(nèi)涵
第二節(jié) 砍掉企業(yè)稅收成本的“三大”新理念
一、理念一：事前做好稅收規(guī)劃
（一）用足用好各項(xiàng)稅收政策是最好的稅收規(guī)劃
案例分析1：某環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得的稅收規(guī)劃節(jié)稅分析
（二）注重法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證的“三證統(tǒng)一”
案例分析2：合同缺少兩個(gè)字相差5000萬元
案例分析3：4S店銷售汽車贈(zèng)送禮品的稅收成本分析
（三）稅收規(guī)劃必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相吻合
二、理念二：事中控制業(yè)務(wù)流程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（一）杜絕企業(yè)老總的四大涉稅誤區(qū)
（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)隱藏于業(yè)務(wù)流程之中
案例分析4：某公司老板決策忽略稅收風(fēng)險(xiǎn)的稅收成本分析
案例分析5：某企業(yè)業(yè)務(wù)過程不重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的稅收成本分析
（三）稅不是賬做出來的而是業(yè)務(wù)做出來的
案例分析6：改變業(yè)務(wù)流程節(jié)約稅收成本的分析
三、理念三：事后控制賬務(wù)處理和納稅申報(bào)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（一）賬務(wù)處理不規(guī)范納稅風(fēng)險(xiǎn)隨處見
（二）納稅風(fēng)險(xiǎn)因納稅申報(bào)時(shí)間的不同而不同
案例分析7：江蘇南通蘇源煤炭公司增值稅納稅義務(wù)時(shí)間確定的分析
第二章 砍掉企業(yè)稅收成本的第一把刀：事前稅務(wù)規(guī)劃
第一節(jié) 稅務(wù)規(guī)劃的內(nèi)涵
一、什么是稅務(wù)規(guī)劃
（一）稅務(wù)規(guī)劃的內(nèi)涵
案例分析8：企業(yè)之間變無償劃撥資產(chǎn)為投資入股更省稅
（二）稅務(wù)規(guī)劃的基本原則
二、與避稅、逃避繳納稅款、漏稅、抗稅、逃稅、騙稅和稅務(wù)規(guī)劃的區(qū)別
（一）避稅
（二）逃避繳納稅款（偷稅）
（三）漏稅
（四）抗稅
（五）逃稅
（六）騙稅
（七）稅務(wù)規(guī)劃
第二節(jié) 事前稅務(wù)規(guī)劃的實(shí)戰(zhàn)策略
一、企業(yè)設(shè)立時(shí)的稅務(wù)規(guī)劃
（一）選擇適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)組織形式節(jié)稅
案例分析9：設(shè)立子公司更省稅的分析
案例分析10：設(shè)立分公司更省稅的涉稅分析
（二）將公司注冊(cè)在國際避稅地節(jié)稅
案例分析11:設(shè)立國際控股公司節(jié)稅的分析
案例分析12：在避稅地巴哈馬設(shè)立公司節(jié)稅的分析
（三）巧妙利用國際稅收協(xié)定節(jié)稅
二、企業(yè)投融資的稅務(wù)規(guī)劃
（一）投資于國家鼓勵(lì)的行業(yè)
（二）用足用好債務(wù)融資的稅收政策
……
第三章 砍掉企業(yè)稅收成本的第二把刀：事中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
第四章 砍掉企業(yè)稅收成本的第三把刀：事后賬務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   （二） 集團(tuán)資金池管理中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 1.資金池成員企業(yè)收到的資金池存款利息是否繳納營(yíng)業(yè)稅。 （1）結(jié)算中心管理的資金池。結(jié)算中心資金池模式下，子公司收取資金池存款利息是否繳納營(yíng)業(yè)稅存在兩種不同的觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)：繳納營(yíng)業(yè)稅。持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995] 156號(hào)）第十條規(guī)定：貸款屬于金融保險(xiǎn)業(yè)稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。集團(tuán)結(jié)算中心不是金融機(jī)構(gòu)，集團(tuán)與各子公司之間又是不同的法律實(shí)體，資金池導(dǎo)致了不同法人賬戶間資金的轉(zhuǎn)移，也就是說形成了公司之間的借貸，根據(jù)上述規(guī)定，子公司收到資金池賬戶的存款利息應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。第二種觀點(diǎn)：不繳營(yíng)業(yè)稅。持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為：資金池只是企業(yè)集團(tuán)資金管理的一種方式，它與一般的公司在借貸性質(zhì)上有所不同。資金池成員企業(yè)在集團(tuán)公司的監(jiān)管下可以自由支配各自在資金池內(nèi)的資金，其資金使用模式更像項(xiàng)目公司在銀行的存款，所以，資金池成員企業(yè)取得的利息收人實(shí)質(zhì)上與銀行存款利息收人并無二致，按現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅規(guī)定不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。目前，稅法對(duì)資金池成員企業(yè)收取的資金池存款利息是否繳納營(yíng)業(yè)稅沒有明確規(guī)定，從征稅角度出發(fā)，稅務(wù)機(jī)關(guān)大都傾向于第一種觀點(diǎn)，企業(yè)出于對(duì)稅法的樸素理解并從自身經(jīng)濟(jì)利益考慮，認(rèn)為繳稅有些不應(yīng)該，對(duì)這部分利息收入大都未進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)和繳納，進(jìn)而形成稅企爭(zhēng)議。稅企爭(zhēng)議最終的處理結(jié)果往往存在很大的不確定性，本身就是一塊很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，再加上稅企爭(zhēng)議的最后自由裁量權(quán)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈中，企業(yè)往往處于弱勢(shì)地位，資金池成員企業(yè)收取的資金池存款利息的問題一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)就面臨繳納補(bǔ)稅、滯納金和罰款的較大可能性。 （2）財(cái)務(wù)公司管理的資金池。財(cái)務(wù)公司屬于金融機(jī)構(gòu)，資金池成員企業(yè)從財(cái)務(wù)公司取得的存款利息，和在銀行取得存款利息一樣不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。 2.集團(tuán)收取資金池借款利息是否繳納營(yíng)業(yè)稅 無論是結(jié)算中心模式，還是財(cái)務(wù)公司模式，只要是成員企業(yè)從資金池借入資淦，都屬于企業(yè)拆借行為，因此，集團(tuán)母公司向成員企業(yè)收取的資金池借（貸）款利息應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。另外，《貸款通則》第六十一條規(guī)定：各級(jí)行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)，不得經(jīng)營(yíng)存貸款等金融業(yè)務(wù)。企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。資金池結(jié)算中心管理模式下，集團(tuán)母公司向成員企業(yè)放貸違反貸款通則，存在較大的金融違法風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)公司由于具有獨(dú)立法人地位和經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的資格，向成員企業(yè)放貸符合貸款通則，不存在風(fēng)險(xiǎn)。 3.集團(tuán)收取資金池借款利息能否在成員企業(yè)稅前扣除。 （1）資金池的性質(zhì)對(duì)扣除的影響。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條的規(guī)定：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出準(zhǔn)予扣除。對(duì)于非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。由于財(cái)務(wù)公司屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)，成員單位支付給它的利息支出可全額扣除。而采用結(jié)算中心管理的資金池，成員單位的利息支出則只能在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的金額內(nèi)準(zhǔn)予扣除。 （2）關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)扣除的影響。無論是財(cái)務(wù)公司還是結(jié)算中心的管理模式，集團(tuán)母公司與成員企業(yè)都會(huì)形成關(guān)聯(lián)關(guān)系。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)利益最大化，減輕集團(tuán)整體的稅收負(fù)擔(dān)，集團(tuán)企業(yè)往往借助關(guān)聯(lián)企業(yè)相互之間的存貸款，通過資金池設(shè)定不同的存貸利率水平調(diào)節(jié)公司利潤(rùn)。為防止關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，操縱整個(gè)集團(tuán)所屬企業(yè)的稅負(fù)水平，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照符合獨(dú)立交易原則的定價(jià)原則和方法進(jìn)行調(diào)整。另外，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）文件規(guī)定，一般企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比為2：1，項(xiàng)目公司從資金池接受的債權(quán)性投資（借款）與權(quán)益性投資超過2：1部分而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

編輯推薦

《砍掉企業(yè)稅收成本3把刀及76案例精解》具有以下特點(diǎn)：1.內(nèi)容具有很強(qiáng)的新穎性和創(chuàng)新性。2.實(shí)用性和操作性強(qiáng)。 《砍掉企業(yè)稅收成本3把刀及76案例精解》能夠作為各地稅務(wù)干部、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、企業(yè)家或老板的培訓(xùn)教材，也可以作為廣大教師、科研人員、稅務(wù)官員、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和稅務(wù)律師的參考用書。

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