小型物流企業(yè)會計、稅務(wù)、審計一本通

內(nèi)容概要

　　《小型物流企業(yè)會計、稅務(wù)、審計一本通》立足于小型物流企業(yè)會計的工作實際，密切聯(lián)系小型物流企業(yè)經(jīng)營活動的特點，充分考慮會計核算、稅務(wù)辦理、內(nèi)部審計的需要，結(jié)合《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行全面、深入、細(xì)致、到位的講解，并配以大量的案例。面對企業(yè)各個不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，本書都給予了詳細(xì)的操作指導(dǎo)，使讀者能準(zhǔn)確地執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，掌握小型企業(yè)會計核算的基本方法和技巧。 無論你是會計新手，還是處于晉升階段，通過本書的學(xué)習(xí)，均可以迅速理解和掌握會計、稅務(wù)、審計的各項技能。

書籍目錄

第1章 小型物流企業(yè)會計核算基礎(chǔ)知識 1.1 小型物流企業(yè)基本概念 1.2 小型物流企業(yè)會計的基礎(chǔ)知識 1.3 小型物流企業(yè)的會計處理流程、報稅須知 第2章 小型物流企業(yè)貨幣資金的核算 2.1 貨幣資金 2.1.1 現(xiàn)金 2.1.2 銀行存款 2.1.3 其他貨幣資金 2.2 貨幣資金主要的稅務(wù)問題 2.2.1 大頭小尾、套開發(fā)票的問題 2.2.2 牟取私利、套取現(xiàn)金的問題 2.2.3 不開發(fā)票、截留收入的問題 2.3 貨幣資金主要的審計問題 2.3.1 現(xiàn)金長款、據(jù)為已有的問題 2.3.2 處理現(xiàn)金盈余、短缺的問題 2.3.3 牟取私利、出借賬號的問題 第3章 小型物流企業(yè)應(yīng)收賬款的核算 3.1 應(yīng)收賬款 3.1.1 宜收票據(jù) 3.1.2 應(yīng)收賬款 3.2 應(yīng)收款項主要的稅務(wù)問題 3.2.1 “小金庫”的問題一 3.2.2 “小金庫”的問題二 3.3 應(yīng)收款項主要的審計問題 3.3.1 利用預(yù)付款的問題一 3.3.2 利用預(yù)付款的問題二 第4章 小型物流企業(yè)存貨的核算 4.1 存貨 4.1.1 原材料 4.1.2 周轉(zhuǎn)材料 4.1.3 庫存商品 4.2 存貨主要的稅務(wù)問題 4.2.1 重復(fù)記賬、虛列費用的問題 4.2.2 損失賠償?shù)膯栴} 4.3 存貨主要的審計問題 4.3.1 材料成本差異的問題 4.3.2 存貨出現(xiàn)紅字的問題 第5章 小型物流企業(yè)對外投資的資金核算 5.1 對外投資 5.1.1 短期投資 5.1.2 長期股權(quán)投資 5.1.3 長期債券投資 5.2 對外投資主要的稅務(wù)問題 5.2.1 投資收益落入私囊的問題 5.2.2 投資損失的問題一 5.2.3 投資損失的問題二 5.3 對外投資主要的審計問題 5.3.1 準(zhǔn)備金稅前扣除的問題 5.3.2 長期債券成本核算的問題 第6章 小型物流企業(yè)固定資產(chǎn)的核算 6.1 固定資產(chǎn) 6.1.1 固定資產(chǎn) 6.1.2 累計折舊 6.1.3 固定資產(chǎn)清理 6.2 固定資產(chǎn)主要的稅務(wù)問題 6.2.1 多計折舊、偷逃稅款的問題 6.2.2 融資租賃、魚目混珠的問題 6.3 固定資產(chǎn)主要的審計問題 6.3.1 “遞延資產(chǎn)”與“固定資產(chǎn)”的問題 6.3.2 良莠不分、計提折舊的問題 6.3.3 減少利潤、多提折舊的問題 第7章 小型物流企業(yè)無形資產(chǎn)和長期待攤費用的核算 7.1 無形資產(chǎn)和長期待攤費用 7.1.1 無形資產(chǎn) 7.1.2 長期待攤費用 7.2 無形資產(chǎn)和長期待攤費用主要的稅務(wù)問題 7.2.1 假借名義、攤銷費用的問題 7.2.2 巧借待攤、虛增費用的問題 7.3 無形資產(chǎn)和長期待攤費用主要的審計問題 7.3.1 無形資產(chǎn)賬務(wù)處理的問題 7.3.2 隱藏收入、東窗事發(fā)的問題 7.3.3 逃避繳稅、攤銷費用的問題 第8章 小型物流企業(yè)流動負(fù)債的核算 8.1 流動負(fù)債 8.1.1 短期借款 8.1.2 應(yīng)付票據(jù) 8.1.3 應(yīng)付賬款 8.1.4 其他流動負(fù)債 8.2 流動負(fù)債主要的稅務(wù)問題 8.2.1 短期借款露出馬腳的問題 8.2.2 擅用借款、增加費用的問題 8.3 流動負(fù)債主要的審計問題 8.3.1 應(yīng)付賬款、重復(fù)人賬的問題 8.3.2 錯列“其他應(yīng)付款”的問題 8.3.3 虛增管理費用的問題 第9章 小型物流企業(yè)長期負(fù)債的核算 9.1 長期負(fù)債 9.1.1 長期借款 9.1.2長期應(yīng)付款 9.2 長期負(fù)債主要的稅務(wù)問題 9.2.1 財務(wù)費用、偷逃稅款的問題 9.2.2 多計資產(chǎn)、少繳稅金的問題 9.2.3 套取資金、據(jù)為已有的問題 9.3 長期負(fù)債主要的審計問題 9.3.1 資本化利息列入費用的問題 9.3.2 “資本化”與“費用”的問題 9.3.3 不提折舊、調(diào)節(jié)利潤的問題 第10章 小型物流企業(yè)應(yīng)交稅費的核算 10.1 應(yīng)交稅費 10.1.1 營業(yè)稅 10.1.2 企業(yè)所得稅 10.1.3 其他稅費 10.2 應(yīng)交稅費主要的稅務(wù)問題 10.2.1 未分開核算、少繳營業(yè)稅問題 10.2.2 個人所得稅的問題 10.3 應(yīng)交稅費主要的審計問題 10.3.1 虛報人數(shù)、化整為零的問題 10.3.2 現(xiàn)金交易偷稅的問題 第11章 小型物流企業(yè)所有者權(quán)益的核算 11.1 所有者權(quán)益 11.1.1 盈余公積 11.1.2 資本公積 11.1.3 實收資本 11.2 所有者權(quán)益主要的稅務(wù)問題 11.2.1 混淆權(quán)益性資本與借入資金的界限問題 11.2.2 應(yīng)付款項轉(zhuǎn)入盈余公積的問題 11.2.3 盤盈資產(chǎn)、少計收入的問題 11.3 所有者權(quán)益主要的審計問題 11.3.1 盈余公積問題一 11.3.2 盈余公積問題二 11.3.3 注冊資本真假難辨的問題 第12章 小型物流企業(yè)收入、費用、利潤的核算 12.1 收入、費用、利潤 12.1.1 收入 12.1.2 費用 12.1.3 利潤 12.2 收入、費用、利潤主要的稅務(wù)問題 12.2.1 “房產(chǎn)稅”不容忽視的問題 12.2.2 罰沒損失處理的問題 12.2.3 押金轉(zhuǎn)為“小金庫”的問題 12.3 收入、費用、利潤主要的審計問題 12.3.1 人為調(diào)節(jié)收入的問題 12.3.2 隱瞞利潤的問題 12.3.3 假合同隱瞞收入的問題 第13章 小型物流企業(yè)的財務(wù)報表 13.1 財務(wù)報表 13.1.1 資產(chǎn)負(fù)債表 13.1.2 利潤表 13.1.3 現(xiàn)金流量表 13.1.4 附注 13.2 財務(wù)報表主要的稅務(wù)問題 13.2.1 以車輛維修名義隱瞞收入的問題 13.2.2 虛假發(fā)票、隱瞞利潤的問題 13.2.3 賬表不符、繳納稅款的問題 13.3 財務(wù)報表主要的審計問題 13.3.1 折舊抵減利潤、偷逃稅款的問題 13.3.2 賬外賬的問題 附表1：企業(yè)所得稅年度納稅申報表 附表2：營業(yè)稅納稅申報表 參考書目

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   分析： 以上案例就是常說的“大頭小尾”。所謂“大頭小尾”，是指發(fā)票的發(fā)票聯(lián)數(shù)額大，而存根聯(lián)數(shù)額小。開票方目無法紀(jì)，為了牟取私利，利用稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管不嚴(yán)的漏洞，為所欲為，達(dá)到雙方不可告人的目的。以上發(fā)票的套寫行為，更常見于手寫的發(fā)票，部分企業(yè)就利用這個漏洞，分開填寫發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)記賬聯(lián)金額。現(xiàn)在雖然已經(jīng)逐步普及計算機開票，但未能完全杜絕這種造假方式，部分企業(yè)利用一定的技術(shù)手段，仍可以實現(xiàn)一票兩開。此外，由于普通發(fā)票的使用現(xiàn)在還不需要通過“金稅工程”進(jìn)行認(rèn)證，普通發(fā)票偷稅比較隱蔽，難以發(fā)現(xiàn)，部分公司利用普通發(fā)票大頭小尾使用發(fā)票。納稅人開具大頭小尾發(fā)票，隱匿經(jīng)營收入，造成不繳或少繳稅款的，屬于偷稅行為。因此，兩個公司都應(yīng)該受到處罰，不僅需要補繳稅款，接受罰款，情節(jié)嚴(yán)重還要受到法律的制裁。 2.2.2 牟取私利、套取現(xiàn)金的問題 （例2-7）星宇物流公司平時對物資管理不是非常嚴(yán)格，從未認(rèn)真進(jìn)行過盤點，進(jìn)貨物資的數(shù)量和金額都由辦公室陳某一人掌握。陳某為牟取私利，就利用職務(wù)之便，與公司財務(wù)部會計張某合謀找一些物品發(fā)票，對所附明細(xì)清單進(jìn)行修改，全部換成公司辦公用品，公司經(jīng)理也未進(jìn)行核實，簽字同意后報銷下賬。就這樣，雖然實際并未發(fā)生任何支出，但現(xiàn)金被瞞天過海輕易套取出來。 分析： 小型物流企業(yè)由于規(guī)模小，財務(wù)制度不健全，財務(wù)人員對報銷把關(guān)不嚴(yán)，個別人便利用這一機會，將平時非公務(wù)或私人積累的一些車票、住宿費等單據(jù)混在正常票中一起報銷，套取現(xiàn)金。當(dāng)然也有部分企業(yè)故意報銷一些非公務(wù)單據(jù)或是偽造單據(jù)，以達(dá)到增加費用、減少利潤、偷逃稅款的目的。 2.2.3 不開發(fā)票、截留收入的問題 （例2-8）星宇物流公司為客戶提供運輸服務(wù)，在具體操作中實行了開發(fā)票和不開發(fā)票兩個價，如果客戶不要發(fā)票就實行一定優(yōu)惠的價格，加上個人客戶對于發(fā)票索取不是很積極，星宇物流公司就利用這一點，將不開發(fā)票的運輸收入累計10萬元進(jìn)行截留，根本不在會計賬簿上進(jìn)行反映，導(dǎo)致少反映營業(yè)收入和所得稅。 分析： 偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定和財務(wù)制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的無意識地漏繳或者少繳稅款的行為。漏稅與偷稅有著性質(zhì)上的區(qū)別，判定漏稅的關(guān)鍵是并非故意，因而在處理上也不同。稅法規(guī)定，對漏稅者，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期照章補繳所漏稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起，按日加收一定的滯納金。對偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)追繳其不繳或者少繳的稅款和滯納金，并依照稅法的有關(guān)規(guī)定追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。構(gòu)成偷稅罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。 在小型物流企業(yè)經(jīng)營過程中，現(xiàn)金的收支是要求比較嚴(yán)格的，但由于部分企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)比較特殊，導(dǎo)致現(xiàn)金業(yè)務(wù)頻繁，這就給部分企業(yè)偷逃稅款造成了極大空間。與小型物流企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的個人客戶有不索要發(fā)票的習(xí)慣，而有些公司為了躲避稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控，達(dá)到偷逃稅款的目的，也會以各種辦法拒絕為客戶開具發(fā)票或開具假發(fā)票，有的公司為了“節(jié)省”發(fā)票，甚至推出了不開發(fā)票打折、送禮物、抽獎等多種“優(yōu)惠”，造成部分現(xiàn)金收入不納入賬務(wù)核算。由于稅務(wù)部門對于營業(yè)收入主要是對發(fā)票進(jìn)行核查，通過對比開具發(fā)票的金額和賬務(wù)上反映的金額，確定當(dāng)期收入金額，因此，一些小型物流企業(yè)抱著能少開就少開的目的，偷逃稅款。 2.3 貨幣資金主要的審計問題 2.3.1 現(xiàn)金長款、據(jù)為己有的問題 （例2-9）星宇物流公司會計張某因粗心將某月記賬憑證匯總時，漏記了一筆收到現(xiàn)金的往來款1000元，因為漏記的這筆業(yè)務(wù)并不影響匯總的科目表的平衡（資產(chǎn)科目一沖一減），致使現(xiàn)金總賬和明細(xì)賬產(chǎn)生了差額。出納陳某發(fā)現(xiàn)了這個錯誤，沒有提醒張某，而是將現(xiàn)金明細(xì)賬比總賬中多出的1000元現(xiàn)金據(jù)為已有。

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