中國證券市場IPO審核財(cái)務(wù)問題800例

內(nèi)容概要

大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所編著的《中國證券市場IPO審核財(cái)務(wù)問題800例》內(nèi)容簡介：大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行IPO審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，根據(jù)擬上市企業(yè)收到的證券監(jiān)管部門書面反饋意見，將其中的相關(guān)財(cái)務(wù)問題分類整理成758例，供全所執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)參考。在出版本書時(shí)，為讓讀者了解證券監(jiān)管部門提出這些反饋意見的依據(jù)、關(guān)注的重點(diǎn)財(cái)務(wù)事項(xiàng)以及解決思路，便在每個(gè)專題中，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題進(jìn)行了全面系統(tǒng)的介紹，構(gòu)成了本書骨干的第二部分，共845例，其中多數(shù)實(shí)例，主要來自中國證監(jiān)會(huì)、巨潮資訊等網(wǎng)站公開披露的信息。為讓讀者更好地了解中國證券市場IPO概況以及企業(yè)上市基本流程，我們加寫了第一部分“概述”；為讓讀者對(duì)IPO財(cái)務(wù)申報(bào)資料有一個(gè)全面詳盡的了解，我們又列舉了一個(gè)擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)申報(bào)資料的完整案例，成為本書的第三部分?！吨袊C券市場IPO審核財(cái)務(wù)問題800例》源頭是證券監(jiān)管部門的書面反饋意見提出的問題，主體是第二部分的“專題”，因此，書名取為《中國證券市場IPO審核財(cái)務(wù)問題800例》，可供擬上市企業(yè)，從事IPO業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、投資銀行等中介機(jī)構(gòu)，以及廣大證券投資者等各界人士參考。

書籍目錄

第一部分  概述
  1 證券發(fā)行概況
    1.1  證券市場的功能
    1.2  證券市場監(jiān)管體系
    1.3  證券發(fā)行體制
    1.4  多層次證券市場的各自功能
    1.5  發(fā)行審核中發(fā)現(xiàn)的問題
  2  企業(yè)上市相關(guān)法規(guī)
    2.1  證券發(fā)行監(jiān)管法規(guī)體系
    2.2  IPO發(fā)行條件
    2.3  內(nèi)地與香港地區(qū)證券發(fā)行的監(jiān)管互認(rèn)
    2.4  內(nèi)地與香港地區(qū)的上市規(guī)則比較
  3  企業(yè)上市基本流程
    3.1  聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)
    3.2  申請(qǐng)上市的基本程序
第二部分  專題
  1  財(cái)務(wù)規(guī)范性
    1.1  財(cái)務(wù)不規(guī)范的主要情形
    1.2  原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異
    1.3  上市公司內(nèi)部控制
    1.4  常見財(cái)務(wù)規(guī)范性問題反饋意見
  2  出資
    2.1  出資相關(guān)規(guī)定
    2.2  出資不規(guī)范的主要情形
    2.3  出資不規(guī)范的處理
    2.4  常見出資問題反饋意見
  3  資產(chǎn)質(zhì)量
    3.1  影響資產(chǎn)質(zhì)量的因素
    3.2  資產(chǎn)減值
    3.3  特殊資產(chǎn)價(jià)值的確認(rèn)
    3.4  常見資產(chǎn)質(zhì)量問題反饋意見
  4  研發(fā)費(fèi)用
    4.1  研發(fā)費(fèi)用處理的重點(diǎn)與難點(diǎn)
    4.2  研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理存在的問題
    4.3  常見研發(fā)費(fèi)用問題反饋意見
  5  收入確認(rèn)
    5.1  收入確認(rèn)方法
    5.2  特殊業(yè)務(wù)收入確認(rèn)
    5.3  操縱收入的主要方式
    5.4  收入與持續(xù)盈利能力
    5.5  常見收入問題反饋意見
  6  成本費(fèi)用
    6.1  成本費(fèi)用歸集與結(jié)轉(zhuǎn)
    6.2  特殊行業(yè)或特殊業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用核算
    6.3  股份支付會(huì)計(jì)問題
    6.4  常見成本費(fèi)用問題反饋意見
  7  業(yè)務(wù)重組
    7.1  業(yè)務(wù)重組與業(yè)績連續(xù)計(jì)算
    7.2  業(yè)務(wù)重組會(huì)計(jì)處理
    7.3  國企整體改制上市會(huì)計(jì)問題
    7.4  常見業(yè)務(wù)重組問題反饋意見
  8  關(guān)聯(lián)交易
    8.1  關(guān)聯(lián)方認(rèn)定
    8.2  關(guān)聯(lián)交易及對(duì)上市的影響
    8.3  關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)處理與披露
    8.4  常見關(guān)聯(lián)交易問題反饋意見
  9  稅務(wù)問題
    9.1  稅務(wù)合規(guī)性
    9.2  稅收優(yōu)惠與依賴
    9.3  稅務(wù)事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理
    9.4  常見稅務(wù)問題反饋意見
  10  盈利預(yù)測
    10.1  盈利預(yù)測的編制
    10.2  盈利預(yù)測審核報(bào)告
    10.3  常見盈利預(yù)測問題反饋意見
  11  財(cái)務(wù)報(bào)表
    11.1  申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表
    11.2  模擬財(cái)務(wù)報(bào)表
    11.3  備考財(cái)務(wù)報(bào)表
    11.4  整體變更財(cái)務(wù)報(bào)表
    11.5  常見財(cái)務(wù)報(bào)表問題反饋意見
  12  募集資金
    12.1  募集資金監(jiān)管
    12.2  募集資金投向存在的問題
    12.3  常見募集資金問題反饋意見
第三部分案  例
  1 經(jīng)審計(jì)的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表
  2 經(jīng)審核的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告
  3 經(jīng)審核的非經(jīng)常性損益明細(xì)表
  4 經(jīng)審核的主要稅種納稅情況說明
  5 經(jīng)審核的原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異情況說明
  6 會(huì)后事項(xiàng)審核報(bào)告
附錄1 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法
附錄2 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法
附錄3 關(guān)于發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)——首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件》的通知
附錄4 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第29號(hào)——首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件
附錄5 《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第十二條發(fā)行人最近3年內(nèi)主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化的適用意見——證券期貨法律適用意見第3號(hào)
參考文獻(xiàn)
后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   目前，擬上市企業(yè)，尤其是中小民營企業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱，普遍存在的問題是： 一是“一個(gè)人”的內(nèi)部控制。中小企業(yè)，由于創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)發(fā)展中的作用和地位無人能替代，樹立了絕對(duì)權(quán)威，形成了這個(gè)企業(yè)是“我”的，“一把手”的行為往往就是企業(yè)的行為，其經(jīng)營風(fēng)格、誠信態(tài)度影響企業(yè)的價(jià)值取向，形成了以“一把手”為中心的內(nèi)部控制。 二是實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境較差。實(shí)施內(nèi)部控制必須要具備相應(yīng)的基礎(chǔ)，即控制環(huán)境，包括恰當(dāng)?shù)慕M織架構(gòu)、清晰的發(fā)展戰(zhàn)略、優(yōu)秀的人力資源、認(rèn)同的企業(yè)文化等，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為。擬上市企業(yè)之所以上述內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)較差，主要是發(fā)展時(shí)間較短，規(guī)模較小，重業(yè)務(wù)輕管理。比如，企業(yè)雖然按月貝相關(guān)法規(guī)建立了“三會(huì)制度”，但所謂的管理層集體決策往往成為一把手的“一言堂”。企業(yè)“三重一大”（即重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)）很難按照內(nèi)部控制規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。又如，在人力資源上，擔(dān)心權(quán)利旁落而任人唯親，尤其是關(guān)鍵崗位，如有的企業(yè)董事長、總經(jīng)理分別由夫妻兩人擔(dān)任，財(cái)務(wù)人員由親朋好友擔(dān)任。企業(yè)在啟動(dòng)上市工作前，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算都比較混亂，除了節(jié)稅目的考慮外，最重要的原因是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較差，不能勝任相應(yīng)崗位工作。對(duì)于復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！熬G大地”IPO及上市后的財(cái)務(wù)造假案中，總指揮為董事長何學(xué)葵、策劃并執(zhí)行者財(cái)務(wù)總監(jiān)蔣凱西是何學(xué)葵親信、負(fù)責(zé)資金調(diào)度的出納主管趙海麗為何學(xué)葵親戚、負(fù)責(zé)偽造合同的客戶部負(fù)責(zé)人趙海艷為趙海麗姐姐，共同導(dǎo)演了一出企業(yè)上市的欺詐大案。這樣的內(nèi)部環(huán)境，無法確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。 三是內(nèi)部控制執(zhí)行力較弱。內(nèi)部控制側(cè)重于執(zhí)行的有效性，雖然多數(shù)企業(yè)建立了相當(dāng)多的內(nèi)控制度，包括資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告等，但很多規(guī)定是用于“應(yīng)付”（上市），而不是真正用于“應(yīng)用”，內(nèi)控執(zhí)行流于形式比較嚴(yán)重，不能有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。例如，《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》明確規(guī)定：企業(yè)合同簽署管理應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的決策程序，要對(duì)合同對(duì)方主體資格、合同內(nèi)容是否存在重大疏漏和欺詐進(jìn)行研判，對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專業(yè)人員參與相關(guān)工作，以防止企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。2011年8月17日，發(fā)審委在審核青島亨達(dá)股份有限公司首發(fā)上市申請(qǐng)材料時(shí)，因該公司存在以下情形而未能通過上市審核：公司的內(nèi)部控制制度存在缺陷或者未能得到有效執(zhí)行，如公司在申報(bào)期存在未簽署《房屋買賣合同》即向自然人預(yù)付購房款的情形。截至2011年6月底，該公司向自然人所購房產(chǎn)全部處于出租狀態(tài)，公司尚未取得房產(chǎn)租賃人放棄在同等條件下優(yōu)先購買所租房產(chǎn)的書面聲明。公司能否取得該等房產(chǎn)的權(quán)屬存在不確定性，該等情形將可能導(dǎo)致公司的經(jīng)營計(jì)劃調(diào)整。

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