審計工作底稿指引（上下冊）

內(nèi)容概要

　　從審計邏輯出發(fā)，《審計工作底稿指引（套裝上下冊）（2011年修訂）》將審計底稿分為以下五個部分：一是“初步業(yè)務(wù)活動工作底稿”；二是“風(fēng)險評估工作底稿”，包括審計策略和具體審計計劃的制訂；三是“進一步審計程序工作底稿”，包括控制測試和實質(zhì)性程序兩部分；四是“特殊項目實質(zhì)性測試工作底稿”；五是“審計報告相關(guān)工作底稿示例”。

書籍目錄

《審計工作底稿指引（上冊）》目錄： 第一部分初步業(yè)務(wù)活動工作底稿 初步業(yè)務(wù)活動結(jié)果匯總表 初步業(yè)務(wù)活動導(dǎo)引表 一、就審計的目的、雙方責任、時間安排、審計收費等進行溝通 二、對審計風(fēng)險進行初步評估 （一）了解被審計單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境的基本情況 （二）經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算的比較分析表 （三）多期報表對比分析表 （四）年報及其他資料分析 （五）對前期、中期審計結(jié)果的分析 （六）參觀被審計單位經(jīng)營場所的記錄 三、針對特別項目的初步風(fēng)險評估 （一）就舞弊的考慮詢問管理層記錄 （二）就持續(xù)經(jīng)營考慮詢問管理層記錄 （三）就法律法規(guī)問題詢問管理層記錄 （四）就關(guān)聯(lián)方問題詢問管理層記錄 （五）就或有事項詢問管理層記錄 四、對勝任能力和獨立性進行初步評估 第二部分 風(fēng)險評估工作底稿 總體審計策略及具體審計計劃 識別的重大錯報風(fēng)險匯總表 （一）識別的報表層次的重大錯報風(fēng)險匯總表 （二）評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險匯總表 項目組——風(fēng)險評估討論記錄 項目組——審計計劃討論記錄 了解被審計單位情況及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制） 一、了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素導(dǎo)引表 （一）了解被審計單位的行業(yè)狀況 （二）了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境 （三）了解影響被審計單位經(jīng)營活動的其他外部因素 二、了解被審計單位的性質(zhì)導(dǎo)引表 （一）了解被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu) （二）了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu) （三）了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu) （四）了解被審計單位的經(jīng)營活動 （五）了解被審計單位的投資活動 （六）了解被審計單位的籌資活動 三、了解被審計單位會計政策的選擇和運用導(dǎo)引表 （一）主要會計政策調(diào)查記錄（一）  （二）主要會計政策調(diào)查記錄（二）  （三）對被審計單位會計政策、會計估計變更的調(diào)查 四、了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)引表 （一）了解行業(yè)發(fā)展情況 （二）了解開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)的情況 （三）了解業(yè)務(wù)擴張情況 （四）了解新頒布的會計法規(guī) （五）了解監(jiān)管要求 （六）了解本期及未來的融資條件 （七）了解信息技術(shù)的運用 五、了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價導(dǎo)引表 （一）了解被審計單位的關(guān)鍵業(yè)績指標 （二）了解被審計單位的業(yè)績趨勢 （三）了解被審計單位預(yù)測、預(yù)算和差異分析 （四）了解被審計單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策 （五）了解被審計單位分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告 （六）了解被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較 （七）了解外部機構(gòu)提出的報告 了解和評價被審計單位與審計相關(guān)的內(nèi)部控制 一、了解和評價被審計單位企業(yè)層面內(nèi)部控制 （一）了解和評價被審計單位企業(yè)層面內(nèi)部控制程序表 （二）了解和評價被審計單位企業(yè)層面內(nèi)部控制初步評價表 （三）了解被審計單位企業(yè)層面內(nèi)部控制匯總表 （四）訪談問卷示例 二、了解和評價被審計單位業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制程序表 （一）資金活動內(nèi)部控制評價 （二）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價 （三）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價 （四）擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價 （五）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評價 （六）財務(wù)報告內(nèi)部控制評價 第三部分 進一步審計程序工作底稿 內(nèi)部控制測試 一、內(nèi)部控制測試程序及控制測試范圍選擇表 控制測試的范圍 二、資金活動內(nèi)部控制測試導(dǎo)引表 （一）資金活動內(nèi)部控制運行有效性匯總評價表 （二）資金活動內(nèi)部控制運行有效性評價 （三）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表 （四）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表 （籌資活動測試示例）  （五）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表 （投資活動測試示例）  （六）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表 （資金營運測試示例）  （七）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——詢問測試表 （八）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——觀察測試表 （九）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——觀察記錄 三、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試導(dǎo)引表 （一）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運行有效性匯總評價表 （二）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運行有效性評價 （三）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表 （四）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表（測試示例） （五）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——重新執(zhí)行 （六）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——詢問測試表 （七）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——觀察測試表 （八）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——觀察記錄 四、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試導(dǎo)引表 （一）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運行有效性匯總評價表 （二）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運行有效性評價 （三）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表 （四）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表（測試示例） （五）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——重新執(zhí)行 （六）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——詢問測試表 （七）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——觀察測試表 （八）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——觀察記錄 五、擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試導(dǎo)引表 （一）擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運行有效性匯總評價表 （二）擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運行有效性評價 （三）擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表 （四）擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表（測試示例） （五）擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——詢問測試表 （六）擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——觀察測試表 （七）擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——觀察記錄 六、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制測試導(dǎo)引表 （一）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制運行有效性匯總評價表 （二）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制運行有效性評價 （三）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表 （四）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表 （存貨管理測試示例）  （五）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表 （固定資產(chǎn)管理測試示例）  （六）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表 （無形資產(chǎn)管理測試示例）  （七）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——詢問測試表 （八）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——觀察測試表 （九）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——觀察記錄 七、財務(wù)報告內(nèi)部控制測試導(dǎo)引表 （一）財務(wù)報告內(nèi)部控制運行有效性匯總評價表 （二）財務(wù)報告內(nèi)部控制運行有效性評價 （三）財務(wù)報告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表 （四）財務(wù)報告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——檢查測試表（測試示例） （五）財務(wù)報告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——詢問測試表 （六）財務(wù)報告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——觀察測試表 （七）財務(wù)報告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試——觀察記錄 …… 《審計工作底稿指引（下冊）

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   1.1 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，結(jié)合企業(yè)實際情況，制訂年度銷售計劃，在此基礎(chǔ)上結(jié)合客戶訂單情況，制訂月度銷售計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笙逻_執(zhí)行； 1.2定期對各種產(chǎn)品（商品）區(qū)域銷售額、進銷差價、銷售計劃與實際銷售情況等進行分析，結(jié)合生產(chǎn)狀況，及時調(diào)整銷售計劃，調(diào)整后的銷售計劃需履行相應(yīng)的審批程序。 證據(jù)檢查：年度銷售計劃及審批文件、調(diào)整后銷售計劃及審批文件。 2.客戶開發(fā)與信用管理 了解并描述企業(yè)加強現(xiàn)有客戶維護，開發(fā)潛在目標客戶，積極開拓市場份額的政策和程序，了解并描述企業(yè)的信用審核制度及執(zhí)行全過程，了解并描述企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)的客戶建立的信用保證制度，對有銷售意向的客戶進行資信評估，根據(jù)企業(yè)自身風(fēng)險和接受程度確定具體的信用等級。 2.1企業(yè)應(yīng)當在進行充分市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，合理細分市場并確定目標市場，根據(jù)不同的目標群體的具體需求，確定定價機制和信用方式，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，促進銷售目標實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。 2.2建立和不斷更新維護客戶信用動態(tài)檔案，由與銷售部門相對獨立的信用管理部門對客戶付款情況進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級的方案。根據(jù)客戶信用等級和企業(yè)信用政策，擬定客戶賒銷限額和時限，經(jīng)銷售部、財會部等具有相關(guān)權(quán)限的人審批。對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)建立嚴格的信用保證制度。 證據(jù)檢查：銷售部門管理政策、賒銷政策及相關(guān)審批制度、信用保證制度、客戶信用動態(tài)檔案及相關(guān)審批權(quán)限等。 3.銷售定價 了解并描述商品價格的確定、調(diào)整及相應(yīng)的審批程序。 3.1根據(jù)有關(guān)價格政策、綜合考慮企業(yè)財務(wù)目標、營銷目標、產(chǎn)品成本、市場狀況及競爭對手情況等多方面因素，確定產(chǎn)品基準定價。定期評價產(chǎn)品基準價格的合理性，定價或調(diào)價須經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核批準。 3.2在執(zhí)行基準定價的基礎(chǔ)上，針對某些商品可以授予銷售部門一定限度的價格浮動權(quán)，銷售部門可結(jié)合產(chǎn)品市場特點，將價格浮動權(quán)向下實行逐級遞減分配，同時明確權(quán)限執(zhí)行人。價格權(quán)限執(zhí)行人必須嚴格遵守規(guī)定的價格浮動范圍。 3.3銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限的人員審核批準。 證據(jù)檢查：產(chǎn)品基準定價及審批文件、特殊商品價格浮動權(quán)限表、銷售折扣、銷售折讓等銷售政策及審批文件等。 4.訂立銷售合同 了解并描述簽訂銷售合同及審核合同條款的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序和責任。 4.1 訂立銷售合同前，企業(yè)應(yīng)當制定專門人員與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況，明確銷售定價、結(jié)算方式、權(quán)利與義務(wù)條款等相關(guān)內(nèi)容。重大的銷售業(yè)務(wù)談判還應(yīng)當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。 4.2企業(yè)應(yīng)當建立健全銷售合同訂立及審批管理制度，明確必須簽訂合同的范圍，規(guī)范合同訂立程序，確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應(yīng)權(quán)責。 4.3 銷售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同。 證據(jù)檢查：銷售合同、重大銷售業(yè)務(wù)談判會議紀要、銷售合同簽批單、銷售合同臺賬等。

編輯推薦

《審計工作底稿指引(2011年修訂)(套裝共2冊)》由經(jīng)濟科學(xué)出版社出版。

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