審計(jì)工作底稿指引（上下冊）

內(nèi)容概要

　　從審計(jì)邏輯出發(fā)，《審計(jì)工作底稿指引（套裝上下冊）（2011年修訂）》將審計(jì)底稿分為以下五個(gè)部分：一是“初步業(yè)務(wù)活動工作底稿”；二是“風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿”，包括審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的制訂；三是“進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿”，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序兩部分；四是“特殊項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試工作底稿”；五是“審計(jì)報(bào)告相關(guān)工作底稿示例”。

書籍目錄

《審計(jì)工作底稿指引（上冊）》目錄： 第一部分初步業(yè)務(wù)活動工作底稿 初步業(yè)務(wù)活動結(jié)果匯總表 初步業(yè)務(wù)活動導(dǎo)引表 一、就審計(jì)的目的、雙方責(zé)任、時(shí)間安排、審計(jì)收費(fèi)等進(jìn)行溝通 二、對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評估 （一）了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境的基本情況 （二）經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算的比較分析表 （三）多期報(bào)表對比分析表 （四）年報(bào)及其他資料分析 （五）對前期、中期審計(jì)結(jié)果的分析 （六）參觀被審計(jì)單位經(jīng)營場所的記錄 三、針對特別項(xiàng)目的初步風(fēng)險(xiǎn)評估 （一）就舞弊的考慮詢問管理層記錄 （二）就持續(xù)經(jīng)營考慮詢問管理層記錄 （三）就法律法規(guī)問題詢問管理層記錄 （四）就關(guān)聯(lián)方問題詢問管理層記錄 （五）就或有事項(xiàng)詢問管理層記錄 四、對勝任能力和獨(dú)立性進(jìn)行初步評估 第二部分 風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿 總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃 識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表 （一）識別的報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表 （二）評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表 項(xiàng)目組——風(fēng)險(xiǎn)評估討論記錄 項(xiàng)目組——審計(jì)計(jì)劃討論記錄 了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制） 一、了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素導(dǎo)引表 （一）了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況 （二）了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境 （三）了解影響被審計(jì)單位經(jīng)營活動的其他外部因素 二、了解被審計(jì)單位的性質(zhì)導(dǎo)引表 （一）了解被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu) （二）了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu) （三）了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu) （四）了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動 （五）了解被審計(jì)單位的投資活動 （六）了解被審計(jì)單位的籌資活動 三、了解被審計(jì)單位會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用導(dǎo)引表 （一）主要會計(jì)政策調(diào)查記錄（一）  （二）主要會計(jì)政策調(diào)查記錄（二）  （三）對被審計(jì)單位會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更的調(diào)查 四、了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)引表 （一）了解行業(yè)發(fā)展情況 （二）了解開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)的情況 （三）了解業(yè)務(wù)擴(kuò)張情況 （四）了解新頒布的會計(jì)法規(guī) （五）了解監(jiān)管要求 （六）了解本期及未來的融資條件 （七）了解信息技術(shù)的運(yùn)用 五、了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)導(dǎo)引表 （一）了解被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) （二）了解被審計(jì)單位的業(yè)績趨勢 （三）了解被審計(jì)單位預(yù)測、預(yù)算和差異分析 （四）了解被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策 （五）了解被審計(jì)單位分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告 （六）了解被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較 （七）了解外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告 了解和評價(jià)被審計(jì)單位與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制 一、了解和評價(jià)被審計(jì)單位企業(yè)層面內(nèi)部控制 （一）了解和評價(jià)被審計(jì)單位企業(yè)層面內(nèi)部控制程序表 （二）了解和評價(jià)被審計(jì)單位企業(yè)層面內(nèi)部控制初步評價(jià)表 （三）了解被審計(jì)單位企業(yè)層面內(nèi)部控制匯總表 （四）訪談問卷示例 二、了解和評價(jià)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制程序表 （一）資金活動內(nèi)部控制評價(jià) （二）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià) （三）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià) （四）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià) （五）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評價(jià) （六）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià) 第三部分 進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿 內(nèi)部控制測試 一、內(nèi)部控制測試程序及控制測試范圍選擇表 控制測試的范圍 二、資金活動內(nèi)部控制測試導(dǎo)引表 （一）資金活動內(nèi)部控制運(yùn)行有效性匯總評價(jià)表 （二）資金活動內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評價(jià) （三）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表 （四）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表 （籌資活動測試示例）  （五）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表 （投資活動測試示例）  （六）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表 （資金營運(yùn)測試示例）  （七）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——詢問測試表 （八）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——觀察測試表 （九）資金活動內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——觀察記錄 三、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試導(dǎo)引表 （一）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性匯總評價(jià)表 （二）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評價(jià) （三）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表 （四）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表（測試示例） （五）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——重新執(zhí)行 （六）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——詢問測試表 （七）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——觀察測試表 （八）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——觀察記錄 四、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試導(dǎo)引表 （一）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性匯總評價(jià)表 （二）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評價(jià) （三）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表 （四）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表（測試示例） （五）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——重新執(zhí)行 （六）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——詢問測試表 （七）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——觀察測試表 （八）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——觀察記錄 五、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試導(dǎo)引表 （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性匯總評價(jià)表 （二）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評價(jià) （三）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表 （四）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表（測試示例） （五）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——詢問測試表 （六）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——觀察測試表 （七）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——觀察記錄 六、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制測試導(dǎo)引表 （一）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制運(yùn)行有效性匯總評價(jià)表 （二）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評價(jià) （三）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表 （四）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表 （存貨管理測試示例）  （五）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表 （固定資產(chǎn)管理測試示例）  （六）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表 （無形資產(chǎn)管理測試示例）  （七）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——詢問測試表 （八）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——觀察測試表 （九）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——觀察記錄 七、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測試導(dǎo)引表 （一）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行有效性匯總評價(jià)表 （二）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評價(jià) （三）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表 （四）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——檢查測試表（測試示例） （五）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——詢問測試表 （六）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——觀察測試表 （七）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)測試——觀察記錄 …… 《審計(jì)工作底稿指引（下冊）

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   1.1 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制訂年度銷售計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上結(jié)合客戶訂單情況，制訂月度銷售計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笙逻_(dá)執(zhí)行； 1.2定期對各種產(chǎn)品（商品）區(qū)域銷售額、進(jìn)銷差價(jià)、銷售計(jì)劃與實(shí)際銷售情況等進(jìn)行分析，結(jié)合生產(chǎn)狀況，及時(shí)調(diào)整銷售計(jì)劃，調(diào)整后的銷售計(jì)劃需履行相應(yīng)的審批程序。 證據(jù)檢查：年度銷售計(jì)劃及審批文件、調(diào)整后銷售計(jì)劃及審批文件。 2.客戶開發(fā)與信用管理 了解并描述企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)有客戶維護(hù)，開發(fā)潛在目標(biāo)客戶，積極開拓市場份額的政策和程序，了解并描述企業(yè)的信用審核制度及執(zhí)行全過程，了解并描述企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)的客戶建立的信用保證制度，對有銷售意向的客戶進(jìn)行資信評估，根據(jù)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)和接受程度確定具體的信用等級。 2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行充分市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，合理細(xì)分市場并確定目標(biāo)市場，根據(jù)不同的目標(biāo)群體的具體需求，確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，靈活運(yùn)用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不斷提高市場占有率。 2.2建立和不斷更新維護(hù)客戶信用動態(tài)檔案，由與銷售部門相對獨(dú)立的信用管理部門對客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級的方案。根據(jù)客戶信用等級和企業(yè)信用政策，擬定客戶賒銷限額和時(shí)限，經(jīng)銷售部、財(cái)會部等具有相關(guān)權(quán)限的人審批。對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。 證據(jù)檢查：銷售部門管理政策、賒銷政策及相關(guān)審批制度、信用保證制度、客戶信用動態(tài)檔案及相關(guān)審批權(quán)限等。 3.銷售定價(jià) 了解并描述商品價(jià)格的確定、調(diào)整及相應(yīng)的審批程序。 3.1根據(jù)有關(guān)價(jià)格政策、綜合考慮企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)、營銷目標(biāo)、產(chǎn)品成本、市場狀況及競爭對手情況等多方面因素，確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)。定期評價(jià)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格的合理性，定價(jià)或調(diào)價(jià)須經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核批準(zhǔn)。 3.2在執(zhí)行基準(zhǔn)定價(jià)的基礎(chǔ)上，針對某些商品可以授予銷售部門一定限度的價(jià)格浮動權(quán)，銷售部門可結(jié)合產(chǎn)品市場特點(diǎn)，將價(jià)格浮動權(quán)向下實(shí)行逐級遞減分配，同時(shí)明確權(quán)限執(zhí)行人。價(jià)格權(quán)限執(zhí)行人必須嚴(yán)格遵守規(guī)定的價(jià)格浮動范圍。 3.3銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限的人員審核批準(zhǔn)。 證據(jù)檢查：產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)及審批文件、特殊商品價(jià)格浮動權(quán)限表、銷售折扣、銷售折讓等銷售政策及審批文件等。 4.訂立銷售合同 了解并描述簽訂銷售合同及審核合同條款的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任。 4.1 訂立銷售合同前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定專門人員與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況，明確銷售定價(jià)、結(jié)算方式、權(quán)利與義務(wù)條款等相關(guān)內(nèi)容。重大的銷售業(yè)務(wù)談判還應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。 4.2企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同訂立及審批管理制度，明確必須簽訂合同的范圍，規(guī)范合同訂立程序，確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應(yīng)權(quán)責(zé)。 4.3 銷售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同。 證據(jù)檢查：銷售合同、重大銷售業(yè)務(wù)談判會議紀(jì)要、銷售合同簽批單、銷售合同臺賬等。

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《審計(jì)工作底稿指引(2011年修訂)(套裝共2冊)》由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版。

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