金融危機背景下的公允價值會計研究

內(nèi)容概要

　　《金融危機背景下的公允價值會計研究》寫作的目的是在順應(yīng)公允價值會計應(yīng)用的大趨勢下，結(jié)合金融危機反映的問題和現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境，論述公允價值會計的發(fā)展方向及有關(guān)改進建議。主要貢獻包括：　　一是從公允價值內(nèi)涵、經(jīng)濟學理論及會計學理論體系方面，論述公允價值會計應(yīng)用的理論基礎(chǔ)，并結(jié)合當前世界經(jīng)濟金融背景，闡明公允價值計量的現(xiàn)實合理性。在此基礎(chǔ)上，論證公允價值計量是會計發(fā)展的大勢。　　二是深刻闡述公允價值會計對現(xiàn)代經(jīng)濟和金融體系的影響。在說明公允價值計量先進性的同時，本書本著學術(shù)研究的中立和冷靜，揭示了市價會計的局限性及其對現(xiàn)代金融、經(jīng)濟可能造成的不利影響?！　∪翘接懝蕛r值計量對會計理論框架體系的影響。本書闡明了市價會計應(yīng)用對現(xiàn)行會計體系的突破，并結(jié)合公允價值會計的先進性和局限性，構(gòu)造了一個理想的公允價值會計框架模式，指出了公允價值會計的發(fā)展方向。

作者簡介

　　王魯兵，1978年生，會計學博士。先后就讀于中央財經(jīng)大學、財政部財政科學研究所，現(xiàn)就職于中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司董事會辦公室。近年來，在《國際金融研究》、《中國注冊會計師》、《財務(wù)與會計》、《金融會計》等刊物上發(fā)表文章數(shù)十篇。

書籍目錄

第1章 導論1.1 研究背景1.1.1 國際背景1.1.2 國內(nèi)背景1.2 研究意義1.3 相關(guān)概念的界定1.3.1 價值、公允價值與公允價值會計1.3.2 金融危機1.4 文獻綜述1.4.1 國外文獻1.4.2 國內(nèi)文獻1.5 研究范圍界定1.6 研究思路與方法1.6.1 研究思路1.6.2 研究方法1.7 可能的創(chuàng)新與不足1.7.1 創(chuàng)新1.7.2 不足第2章 公允價值的內(nèi)涵、應(yīng)用及其理論基礎(chǔ)2.1 公允價值內(nèi)涵及其與其他計量屬性的關(guān)系2.1.1 公允價值的內(nèi)涵2.1.2 公允價值或市價計量與其他計量屬性的比較2.2 公允價值會計的應(yīng)用2.2.1 公允價值會計的國際應(yīng)用2.2.2 公允價值會計的國內(nèi)應(yīng)用2.3 公允價值會計的經(jīng)濟學基礎(chǔ)2.3.1 主流經(jīng)濟學2.3.2 制度經(jīng)濟學和產(chǎn)權(quán)理論2.3.3 資產(chǎn)計價與收益決定理論2.3.4 信息經(jīng)濟學與博弈論2.4 公允價值計量的會計理論基礎(chǔ)2.4.1 關(guān)于會計理論框架體系的認識2.4.2 公允價值與會計理論體系的契合2.5 小結(jié)第3章 金融危機及公允價值會計的論爭3.1 金融危機的發(fā)生、成因及政府救市措施3.1.1 金融危機的發(fā)生過程3.1.2 金融危機的傳導鏈條3.1.3 金融危機形成原因3.1.4 危機爆發(fā)后政府的救市舉措3.2 各界對公允價值會計的論爭3.2.1 實務(wù)界的爭議3.2.2 理論界的爭議3.3 公允價值會計準則的變化3.3.1 FASB對準則的修訂3.3.2 IASB對準則的修訂3.3.3 準則修訂對財務(wù)報表的影響3.4 小結(jié)……第4章 金融危機與公允價值會計影響分析第5章 公允價值會計應(yīng)用的建議結(jié)論參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　2.公允價值會計的產(chǎn)生　　20世紀50～70年代，是公允價值會計的產(chǎn)生階段。公允價值會計的產(chǎn)生應(yīng)用，與“二戰(zhàn)”后資本主義經(jīng)濟的發(fā)展波動直接相關(guān)。　　“二戰(zhàn)”后經(jīng)濟高速發(fā)展的過程中，物價上漲成為經(jīng)常出現(xiàn)的經(jīng)濟現(xiàn)象。在以歷史成本為計量基礎(chǔ)的傳統(tǒng)會計模式下，幣值穩(wěn)定和較小的市價波動是其假設(shè)條件。然而通貨膨脹的出現(xiàn)，使歷史成本計量模式遭到了較大沖擊。例如，按照歷史成本對企業(yè)固定資產(chǎn)等計提的折舊儲備，在物價上漲較快的情況下，顯然無法滿足資產(chǎn)到期報廢時進行重置以恢復和擴大再生產(chǎn)能力的需要。這種情況下，20世紀30年代曾經(jīng)出現(xiàn)，但當時并未引起足夠重視的物價變動會計重新提上議事日程，出現(xiàn)了關(guān)于資產(chǎn)計價和會計計量的熱烈討論。盡管會計職業(yè)團體、權(quán)威機構(gòu)和實務(wù)界人士起初還是支持歷史成本，但嚴峻的現(xiàn)實差異導致替代歷史成本計量的呼聲日益高漲。在會計界人士尋求新的記錄方法以替代原先歷史成本計量模式的努力下，現(xiàn)行成本會計、重置成本會計、一般物價變動會計等會計計價模式開始出現(xiàn)，形成了公允價值會計的雛形?！　∨c此同時，隨著資本市場和股份制經(jīng)濟的日益發(fā)展成熟，對財務(wù)報告體系的規(guī)范統(tǒng)一以及對會計要素內(nèi)涵的明確界定成為社會各方的迫切需要。為此，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）及其指導的會計程序委員會（CAP）進行了不懈探索。1953年，CAP發(fā)布ARB43《對會計研究公告的重新表述和修訂》，在論述無形資產(chǎn)的初始計量時提出，應(yīng)當以取得對價或給付財產(chǎn)的公允價值，作為通過證券交換所取得的無形資產(chǎn)的人賬成本，由此在會計領(lǐng)域首次提出了公允價值概念?！　?.公允價值會計的發(fā)展　　20世紀70-90年代，是公允價值會計的發(fā)展階段。70年代后，世界經(jīng)濟危機頻發(fā)。1973~1975年發(fā)生了戰(zhàn)后最嚴重的經(jīng)濟危機，席卷了整個資本主義世界；之后一些西方發(fā)達國家由于石油危機而陷入了經(jīng)濟滯脹的困境；“二戰(zhàn)”后長期維持國際金融秩序的布雷頓森林體系也宣布于1973年解體。在此背景下，國際金融市場上匯率、利率和資產(chǎn)價格漲跌劇烈，石油等初級產(chǎn)品價格波動頻繁，金融市場風險明顯加大。為促進經(jīng)濟恢復增長，加之國際經(jīng)濟金融競爭日益激烈，各國政府紛紛放松管制，采取了推進經(jīng)濟自由化的各種措施?！　≡诟鲊慕鹑谑袌錾?，金融創(chuàng)新浪潮此起彼伏，金融制度創(chuàng)新和金融工具創(chuàng)新在全球范圍內(nèi)迅速涌現(xiàn)，衍生金融工具和衍生產(chǎn)品交易快速發(fā)展。金融創(chuàng)新尤其是衍生金融工具的出現(xiàn)，對宏觀金融業(yè)運行以及微觀企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域都產(chǎn)生了巨大影響。一方面，應(yīng)用衍生金融工具開展套期保值等業(yè)務(wù)，能夠規(guī)避交易風險，提高市場流動性，加快了金融市場的發(fā)展。另一方面，由于其高度的杠桿性和風險，關(guān)于衍生金融工具的風波不斷出現(xiàn)，顯示出其巨大的破壞力。在逐漸消除對衍生金融工具的畏懼感后，人們意識到，除投資者經(jīng)營模式方面的問題和風險管理能力不足外，監(jiān)管機制和會計準則等制度體系沒有能夠跟上衍生金融工具發(fā)展的需要也是導致風險損失頻頻出現(xiàn)的重要原因。對于衍生金融工具的確認、計量和報告問題，SEC與金融實務(wù)界之間產(chǎn)生了激烈爭論。出于保護投資者利益并鼓勵證券市場健康發(fā)展的立場，SEC成為應(yīng)用公允價值的最堅定的支持者，它傾向于以公允價值計量金融工具，并向社會公眾傳達公允價值信息?！　ASB在SEC的支持和施壓之下，也逐漸致力于研究和推廣公允價值會計?！　　?/pre>








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