金融危機(jī)背景下的公允價(jià)值會計(jì)研究

內(nèi)容概要

　　《金融危機(jī)背景下的公允價(jià)值會計(jì)研究》寫作的目的是在順應(yīng)公允價(jià)值會計(jì)應(yīng)用的大趨勢下，結(jié)合金融危機(jī)反映的問題和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，論述公允價(jià)值會計(jì)的發(fā)展方向及有關(guān)改進(jìn)建議。主要貢獻(xiàn)包括：　　一是從公允價(jià)值內(nèi)涵、經(jīng)濟(jì)學(xué)理論及會計(jì)學(xué)理論體系方面，論述公允價(jià)值會計(jì)應(yīng)用的理論基礎(chǔ)，并結(jié)合當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)金融背景，闡明公允價(jià)值計(jì)量的現(xiàn)實(shí)合理性。在此基礎(chǔ)上，論證公允價(jià)值計(jì)量是會計(jì)發(fā)展的大勢?！　《巧羁剃U述公允價(jià)值會計(jì)對現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和金融體系的影響。在說明公允價(jià)值計(jì)量先進(jìn)性的同時(shí)，本書本著學(xué)術(shù)研究的中立和冷靜，揭示了市價(jià)會計(jì)的局限性及其對現(xiàn)代金融、經(jīng)濟(jì)可能造成的不利影響?！　∪翘接懝蕛r(jià)值計(jì)量對會計(jì)理論框架體系的影響。本書闡明了市價(jià)會計(jì)應(yīng)用對現(xiàn)行會計(jì)體系的突破，并結(jié)合公允價(jià)值會計(jì)的先進(jìn)性和局限性，構(gòu)造了一個理想的公允價(jià)值會計(jì)框架模式，指出了公允價(jià)值會計(jì)的發(fā)展方向。

作者簡介

　　王魯兵，1978年生，會計(jì)學(xué)博士。先后就讀于中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，現(xiàn)就職于中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司董事會辦公室。近年來，在《國際金融研究》、《中國注冊會計(jì)師》、《財(cái)務(wù)與會計(jì)》、《金融會計(jì)》等刊物上發(fā)表文章數(shù)十篇。

書籍目錄

第1章 導(dǎo)論1.1 研究背景1.1.1 國際背景1.1.2 國內(nèi)背景1.2 研究意義1.3 相關(guān)概念的界定1.3.1 價(jià)值、公允價(jià)值與公允價(jià)值會計(jì)1.3.2 金融危機(jī)1.4 文獻(xiàn)綜述1.4.1 國外文獻(xiàn)1.4.2 國內(nèi)文獻(xiàn)1.5 研究范圍界定1.6 研究思路與方法1.6.1 研究思路1.6.2 研究方法1.7 可能的創(chuàng)新與不足1.7.1 創(chuàng)新1.7.2 不足第2章 公允價(jià)值的內(nèi)涵、應(yīng)用及其理論基礎(chǔ)2.1 公允價(jià)值內(nèi)涵及其與其他計(jì)量屬性的關(guān)系2.1.1 公允價(jià)值的內(nèi)涵2.1.2 公允價(jià)值或市價(jià)計(jì)量與其他計(jì)量屬性的比較2.2 公允價(jià)值會計(jì)的應(yīng)用2.2.1 公允價(jià)值會計(jì)的國際應(yīng)用2.2.2 公允價(jià)值會計(jì)的國內(nèi)應(yīng)用2.3 公允價(jià)值會計(jì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)2.3.1 主流經(jīng)濟(jì)學(xué)2.3.2 制度經(jīng)濟(jì)學(xué)和產(chǎn)權(quán)理論2.3.3 資產(chǎn)計(jì)價(jià)與收益決定理論2.3.4 信息經(jīng)濟(jì)學(xué)與博弈論2.4 公允價(jià)值計(jì)量的會計(jì)理論基礎(chǔ)2.4.1 關(guān)于會計(jì)理論框架體系的認(rèn)識2.4.2 公允價(jià)值與會計(jì)理論體系的契合2.5 小結(jié)第3章 金融危機(jī)及公允價(jià)值會計(jì)的論爭3.1 金融危機(jī)的發(fā)生、成因及政府救市措施3.1.1 金融危機(jī)的發(fā)生過程3.1.2 金融危機(jī)的傳導(dǎo)鏈條3.1.3 金融危機(jī)形成原因3.1.4 危機(jī)爆發(fā)后政府的救市舉措3.2 各界對公允價(jià)值會計(jì)的論爭3.2.1 實(shí)務(wù)界的爭議3.2.2 理論界的爭議3.3 公允價(jià)值會計(jì)準(zhǔn)則的變化3.3.1 FASB對準(zhǔn)則的修訂3.3.2 IASB對準(zhǔn)則的修訂3.3.3 準(zhǔn)則修訂對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響3.4 小結(jié)……第4章 金融危機(jī)與公允價(jià)值會計(jì)影響分析第5章 公允價(jià)值會計(jì)應(yīng)用的建議結(jié)論參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　2.公允價(jià)值會計(jì)的產(chǎn)生　　20世紀(jì)50～70年代，是公允價(jià)值會計(jì)的產(chǎn)生階段。公允價(jià)值會計(jì)的產(chǎn)生應(yīng)用，與“二戰(zhàn)”后資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展波動直接相關(guān)?！　　岸?zhàn)”后經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的過程中，物價(jià)上漲成為經(jīng)常出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。在以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)的傳統(tǒng)會計(jì)模式下，幣值穩(wěn)定和較小的市價(jià)波動是其假設(shè)條件。然而通貨膨脹的出現(xiàn)，使歷史成本計(jì)量模式遭到了較大沖擊。例如，按照歷史成本對企業(yè)固定資產(chǎn)等計(jì)提的折舊儲備，在物價(jià)上漲較快的情況下，顯然無法滿足資產(chǎn)到期報(bào)廢時(shí)進(jìn)行重置以恢復(fù)和擴(kuò)大再生產(chǎn)能力的需要。這種情況下，20世紀(jì)30年代曾經(jīng)出現(xiàn)，但當(dāng)時(shí)并未引起足夠重視的物價(jià)變動會計(jì)重新提上議事日程，出現(xiàn)了關(guān)于資產(chǎn)計(jì)價(jià)和會計(jì)計(jì)量的熱烈討論。盡管會計(jì)職業(yè)團(tuán)體、權(quán)威機(jī)構(gòu)和實(shí)務(wù)界人士起初還是支持歷史成本，但嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)差異導(dǎo)致替代歷史成本計(jì)量的呼聲日益高漲。在會計(jì)界人士尋求新的記錄方法以替代原先歷史成本計(jì)量模式的努力下，現(xiàn)行成本會計(jì)、重置成本會計(jì)、一般物價(jià)變動會計(jì)等會計(jì)計(jì)價(jià)模式開始出現(xiàn)，形成了公允價(jià)值會計(jì)的雛形?！　∨c此同時(shí)，隨著資本市場和股份制經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展成熟，對財(cái)務(wù)報(bào)告體系的規(guī)范統(tǒng)一以及對會計(jì)要素內(nèi)涵的明確界定成為社會各方的迫切需要。為此，美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）及其指導(dǎo)的會計(jì)程序委員會（CAP）進(jìn)行了不懈探索。1953年，CAP發(fā)布ARB43《對會計(jì)研究公告的重新表述和修訂》，在論述無形資產(chǎn)的初始計(jì)量時(shí)提出，應(yīng)當(dāng)以取得對價(jià)或給付財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值，作為通過證券交換所取得的無形資產(chǎn)的人賬成本，由此在會計(jì)領(lǐng)域首次提出了公允價(jià)值概念?！　?.公允價(jià)值會計(jì)的發(fā)展　　20世紀(jì)70-90年代，是公允價(jià)值會計(jì)的發(fā)展階段。70年代后，世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)頻發(fā)。1973~1975年發(fā)生了戰(zhàn)后最嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，席卷了整個資本主義世界；之后一些西方發(fā)達(dá)國家由于石油危機(jī)而陷入了經(jīng)濟(jì)滯脹的困境；“二戰(zhàn)”后長期維持國際金融秩序的布雷頓森林體系也宣布于1973年解體。在此背景下，國際金融市場上匯率、利率和資產(chǎn)價(jià)格漲跌劇烈，石油等初級產(chǎn)品價(jià)格波動頻繁，金融市場風(fēng)險(xiǎn)明顯加大。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)增長，加之國際經(jīng)濟(jì)金融競爭日益激烈，各國政府紛紛放松管制，采取了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)自由化的各種措施?！　≡诟鲊慕鹑谑袌錾希鹑趧?chuàng)新浪潮此起彼伏，金融制度創(chuàng)新和金融工具創(chuàng)新在全球范圍內(nèi)迅速涌現(xiàn)，衍生金融工具和衍生產(chǎn)品交易快速發(fā)展。金融創(chuàng)新尤其是衍生金融工具的出現(xiàn)，對宏觀金融業(yè)運(yùn)行以及微觀企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域都產(chǎn)生了巨大影響。一方面，應(yīng)用衍生金融工具開展套期保值等業(yè)務(wù)，能夠規(guī)避交易風(fēng)險(xiǎn)，提高市場流動性，加快了金融市場的發(fā)展。另一方面，由于其高度的杠桿性和風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)于衍生金融工具的風(fēng)波不斷出現(xiàn)，顯示出其巨大的破壞力。在逐漸消除對衍生金融工具的畏懼感后，人們意識到，除投資者經(jīng)營模式方面的問題和風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足外，監(jiān)管機(jī)制和會計(jì)準(zhǔn)則等制度體系沒有能夠跟上衍生金融工具發(fā)展的需要也是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失頻頻出現(xiàn)的重要原因。對于衍生金融工具的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告問題，SEC與金融實(shí)務(wù)界之間產(chǎn)生了激烈爭論。出于保護(hù)投資者利益并鼓勵證券市場健康發(fā)展的立場，SEC成為應(yīng)用公允價(jià)值的最堅(jiān)定的支持者，它傾向于以公允價(jià)值計(jì)量金融工具，并向社會公眾傳達(dá)公允價(jià)值信息。　　FASB在SEC的支持和施壓之下，也逐漸致力于研究和推廣公允價(jià)值會計(jì)。　　……

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